浅谈中小企业内部控制存在的问题及改进措施

贾万鹏

摘 要：改革开放之后，我国的中小企业随着国民经济的快速增长而不断壮大起来，企业数量越来越多，相应的也为我国社会经济的发展起到非常大的推动作用。通过内部管理的不断优化与创新，使得企业能够得到更好的发展。本文将对中小企业内部控制中所存在的问题进行分析，并提出有效的改进措施。

关键词：内部控制  中小企业  存在问题  改建措施

企业经济在我国当下的市场经济中占据着非常大的比重，中小企业又占据整个企业经济的绝大部分。为实现企业经济的可持续健康增长，需要中小企业在发展过程中重视内部控制管理工作，对存在的问题进行深入分析，寻求有效的解决办法，帮助中小企业早日摆脱内控管理薄弱问题，促进企业的高效运营。

一、企業内部控制的定义

企业内部控制主要是企业在进行内部管理的过程中，对可能存在的风险采取预防管理的一项措施，对企业在生产经营过程中是否符合国家有关法律法规也可以提供保证。因此，企业的内部信息必须完整真实，才能高效率的实现企业经营目标，推动企业经营战略的实现。在具体的实施过程中，内部控制需要经过企业各级领导和员工对影响企业内控的各项因素进行全面的分析，建立完善内控组织机制，运用科学的管理方法对企业内控工作的开展进行监督，以保证该项系统的有效运行，为企业的正常运营提供基础保障。

二、中小企业内部控制现存的问题

（一）组织结构设置不当

现阶段，我国多数中小企业采用直线职能制对企业组织结构进行管理，但这种管理方式不适合当下企业经济的发展模式，企业的组织环境会受到内部条件、外部条件等因素的影响。为满足企业的持续发展，企业的战略目标要根据这些因素进行适时的调整，组织结构也要随着战略目标进行优化改变，组织结构好坏会直接影响到组织内部控制的管理成效。

（二）内部控制环境比较差

目前我国多数中小企业都未建立完善的企业内部控制环境，企业的决策都是由企业领导或企业所有者自行评定的，这样就缺乏科学性，容易造成独断的结果，不利于企业的健康持续发展。此外，中小企业管理层会因为自身知识范围比较有限，在管理工作中出现凭借个人工作经验与企业当前经营利润，对企业的经营成果进行简单的评价，这样会对企业的文化、人力资源政策、内部控制组织结构等产生影响，从而影响到企业环境。

（三）缺乏内部控制风险评估机制

企业在正常的生产运营过程中，需要每年设置经营目标，并对其各项资金的运转与收益做出合理的预算，比如企业净利润、收支情况等。这就要求企业建立一套完善的风险评估体系，对企业的运营风险加以预防和控制，但是中小企业在这一方面缺乏专业的人才，致使企业在生产运营过程中，对可能存在的风险不具备预防、识别、评估的能力，加大了企业的风险系数。

（四）监督机制不完善

为保证企业的良好运营，建立监督机制对企业的内外部审计部门进行监察与督促，使企业内部会计控制系统的工作更加科学合理。但是多数中小企业在日常运营中，即使建立了监督机制也很难对其进行有效的实行，这是因为中小企业受限于财务成本的影响，缺失专业人才为企业建立有效的监督机制。

（五）企业对内部控制的认知不足

部分中小企业对内部控制的认知不够充分，造成这种现象的原因有以下几点：（1）中小企业管理层在日常工作中只重视企业的经济效益问题，经常忽略内控相关职位的人员设置问题，对其进行删减，并将不同职位内容的工作混合到一起，这样会使制约机制的功能失效，容易引发部门间的运营冲突。（2）中小企业对内部控制的认知程度比较低，这是因为中小企业本身规模就比较小，会存在人员配置不足或不合理的现象，加之企业员工的综合素养高低不一，形成人为原因造成的认识问题。（3）企业领导在处理企业管理与内部控制问题时，会因为过于严谨而影响到企业的发展，容易造成企业管理与内部控制之间形成对立关系，从而发生企业的内部控制问题。（4）中小企业不够重视宣传的力量，因为宣传不到位，使得企业员工对内部控制的认知不够充分，无法真正理解内部控制工作的具体内容，就会使得员工在日常工作过程中，将内部控制工作划分到企业监察部门的工作范畴之内，认为内部控制工作与自己毫无关系。

三、改进中小企业内部控制的有效措施

（一）营造良好的企业内部控制环境

营造一个良好的企业内外部生产运营环境，是完善中小企业内部控制管理的重要基础与前提。因此，企业领导与管理层需要加强对内部控制管理工作的重视程度，充分认识到内部控制对企业实现可持续发展的关键作用。这就要求，企业领导与管理层在日常工作中，加强企业内部控制的管理意识，制定规范化企业法人法治组织结构，同时企业领导与管理层还要不断学习内部控制的理论知识，通过学习对企业环境进行改善。企业需要制定明确的职位关系体系，建立以董事会、股东会、监事会、经理层为结构的管理目标，从自身做起，提高内部控制的认识，推动企业的健康成长与发展。

（二）加强中小企业内部控制体系的建设

建立中小企业内部控制体系时，需要优先建立企业的战略发展目标，然后通过加强企业内外部环境建设为员工创造良好的工作氛围，之后还要提高企业风险识别与评估的能力，把握好发展机遇，控制好风险，促使企业的平稳运营。在建立健全中小企业内部控制体系的过程中，还需要结合市场经济发展大环境，对企业内部环境及生产经营作以合理的调整，保证企业的长效发展。此外，建立该体系时，企业的经营活动应该永远保持在内部控制范围之内，以保证企业的健康发展。

（三）构建富含企业特色的内部控制文化

构建企业特色文化，不仅可以凝聚企业员工的团结精神，还能企业的内部控制管理起到一定的维护与支持作用，也有调节、化解企业内部矛盾的作用。因此中小企业应该注重企业文化的建设力度，使其能够为企业的发展提供有效的服务，帮助企业树立彰显自身魅力的特色文化气息，站稳市场脚步，打造具有影响力的企业品牌形象。

以滨州沾化金曼食品有限公司为例，该公司创建于1999年7月，是一家中德合资企业，位于山东省滨州市，公司以食品加工为主生产型出口企业，其产品涵盖面较广，有新疆灰枣、金丝枣、低糖蜜枣、新疆骏枣、新疆哈蜜大红枣、草莓脯、山楂脯、樱桃脯、山楂脯、杏脯等产品。这些产品均采用现代化工艺精制加工而成，因品质优良、口感纯正而深受客户好评，以为其出口美国、加拿大、日本等国家奠定了基础。以蜜棗为例，其加工流程如下：原料枣→分级→清洗→去核→蒸煮→浸糖→漂糖→烘干杀菌→检验→分选包装→成品。表1所示的是蜜枣的成分表。为提高企业生产运营成效，公司在最近几年的经营管理过程中，严格按照国家相关法律法规，充分利用当地资源优势，积极扩展国际市场，通过ISO9001国际质量体系及HACCP食品安全体系认证，采用“公司+农户+基地”的模式，带动当地富余劳动力，使公司的经济效益与社会效益均得到了长足的发展。创建富含公司文化、以人为本的内部控制管理机制，遵循“知识创造价值”的核心发展理念，积极吸收国际先进管理理念，重视公司人力资源的合理开发与利用，不断为公司发展注入新鲜活力。使公司在良好的内部控制环境中发展贸易合作，增进各方友谊。

（四）完善企业内部会计控制制度

企业内部会计控制制度中包含企业内部审计，审计与会计工作的有效开展对企业资金运转的合理性有较大的辅助作用。其中内部审计工作可以提前发现中小企业在内部管理过程中制度上存在的一些缺陷，对其进行及时的预防与调整，促使企业会计信息能够得到安全可靠的保障，以防发生资金管理风险，影响到企业的正常生产运营。

（五）提高内部控制的认知水平

中小企业在提高内部控制认知水平的过程中，需要从企业领导、管理层与企业员工两个层面进行，做到全员参与，树立基于企业运营战略目标基础之上的内部控制观念，领导、管理层需要对企业的控制目标进行不断的深化，将其作为企业长期发展战略进行目标控制。防止企业财务信息存在虚报现象，保证信息的真实可靠性，降低企业生产运营的风险。另一当面，企业管理层应该具备与时俱进的管理观念，将企业的动态发展结合到内部控制管理工作中，加强对企业员工综合素养的培养，使其充分认识到内部控制工作的重要性，明确各部门、各岗位的工作职责，促进企业的稳定运营。

四、结束语

在市场经济大背景下，各行业的竞争尤为激烈，中小企业在这样的环境中想要得到长足的发展，就需要加强企业内部控制管理力度。企业发展过程中离不开科学合理的内部控制管理工作，但在实际内控管理工作的开展中，会因为各种因素的影响出现各类问题，这就需要企业管理人员及时采取有效的措施对其进行处理，推动企业稳定发展。

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