全面预算管理对企业实现战略目标的保障性作用

王建新

摘  要：全面预算管理以促进企业战略目标的实现为最终目标，是现代企业管理的重要手段之一。企业可以将多个目标进行分解，以时间为节点来完成小目标。建立健全全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构组织体系，制定全面预算管理制度、定额定率标准、与绩效考评制度相结合等方式，开展全面预算管理工作。建立健全全面预算管理组织机构的目的是防止预算管理流于形式，明确各机构的职责权限，制定制度标准的目的是保证预算管理实施有章可循，预算目标考核评价有据可依。通过全面预算管理手段，在日常生产经营过程中，及时发现问题、分析原因、提出对策，以完成每一个年度预算目标作为实现企业战略目标的保障。

关键词：全面预算管理;企业发展;保障性作用;加强员工执行力建设

预算管理是企业管理中十分重要又起到带头决定性作用的一个环节。一个企业经营的好坏，是否实现盈利，是否存在长远发展目标，是否可以让员工和企业一起走的更远都取决于一个企业的全面预算机制是否合理。利润分配是否公平等因素。在当今信息化不断发展的今天，很多企业都在全面信息化的支持下进行全面预算管理，在信息化平台的传递基础上构建财务系统，这更好的实现了企业信息化管理技术和企业资金流通的相结合。预算是一个企业有效控制资金输入或输出的必要方式，因此很多企业选择用信息化工具来提高预算能力，预判所有经费支出的合理性和客观性，提高预算管理模块或管理方式的现代化，更好的为企业进行服务，也更好的为企业的发展提供决策性支撑，也为我国企业的管理发展探索出一条新思路，最大化企业经济效益，使企业的发展朝着良性轨道的方向快步前行。

一、全面预算管理是以企业战略目标为导向

实现企业发展战略是一个长期的过程，一般来说，企业的发展目标通常是以五年为一个周期，制定一个战略周期的计划，有些企业的时间可能更长，这需要高度的规划和预判性，非常考验经营者的战略眼光和胸襟。因为发展周期比较长，企业经营者需要做好充分的心里准备和预算决策准备，往往在一个企业成立之初，就需要在最短时间内，拿出更好方案以解决眼下存在的企业经营问题，还需要有预算管理的全面措施来应对长久发展的运营中出现的各种问题，而预算管理的理念就是在这种情况下产生的。一般来说，预算管理师企业根据年度的营销发展目标来制定的，和财务系统相结合，对公司的资源进行合理分配，同时也通过资源分配的过程来协调经营者的经营计划进行有效管理，最终实现年度目标。那么在企业进行全面预算的过程中，为了防止有些管理方式过于形式化，避免出现一些权责不清，预算不严谨等问题的发生，这就要求财务人员建立预算管理要全面合理性，覆盖公司业务范围较多较广，同时精简财务管理流程，以实现年度目标为根本出发点，以企业战略目标为导向开展工作。

二、建立全面预算管理组织机构

建立健全全面预算管理机组织机构的目的是为了在全员参与的预算管理中明确各个岗位的权责利，防止预算管理流于形式。一般在全面预算的管理决策机构中有：决策机构、执行机构、服务机构三个层级。除了股东代表大会和董事会之外，企业可以根据自身的业务经营范围来决定经营规模的大小。根据组织架构的特点来设立预算组委会，可以直接对董事会负责，也可以让财务部牵头，成立以人力资源或生产研发部门为主导的日常工作服务机构。承担预算目标责任的企业内部或分公司各项执行预算机构的部门进行组合。组织机构明确各个机构部门的权利与责任，工作流程，机制设定，明确工作方法和全面预算制度的审定及落实，明确预算编制的基本法或者是程序和方法，明确执行机构的主要职责以及预算的编审、制定、宣传培训等工作。将预算指标分解落实到各岗位各环节等工作。在预算管理各机构权责利清晰明了基础上，将全面预算管理制度化、标准化、流程化，以保障全面预算管理机构的有效运行。

三、完善全面预算管理制度

全面预算管理工作开展的过程中，组织机构的全面预算就显得格外重要，制定预算管理制度就是为了全面更好的管理企业，管理资金的流入或输出，管理好人士档案，计算好员工相关福利待遇以及企业运营需要的必要资金投入，在制度上要明确组织机构的权利和责任，财务部门把会计核算制度、成本费用等一系列考核指标都应该和全面预算制度相结合。把相关配套的辅助型制度加以必要说明和落实，让企业的全面预算工作有条不紊地进行，做到事事有依据，面面可查询的指导原则。从会计角度出发，企业集团和各个执行部门以及分公司的全面预算管理制度相一致，相互统一，需要明确各部门的预算与会计科目之间的对应关系，在预算可以执行的过程中一定要展开标准化的预算流程，把财务工作作为高效准确的标准来落实执行，企业管理者和分公司的管理者应该在企业中以身作则，按照严格的财务制度和全面预算流程执行公司决定，直接降低上下级单位间的纵向沟通和管理成本，减少预算控制和预算监督成本，还能及时掌握预算执行情况与预算目标的匹配程度，更快地发现预算执行中的问题，拿出更贴合实际的解决方案;无论是从绩效考评的角度，还是从年度预算目标的方式来看，都应该将成本利润细化，对于利润的多少、成本的支出、市场业务的竞争情况、下一步的发展重点客户忠实度的把握，都应该有详细的备案可查，尤其是其中的经济目标相关联，既可以作为对绩效考评管理的补充，减少人为判断因素，提高绩效考评管理水平，又能切实提高各预算责任单位积极性、创新性，增强团队凝聚力。因此，将全面预算管理制度建设与企业其他制度有机结合，是全面预算管理工作開展的制度保障，也是提升综合管理水平的有效途径。

四、全面预算管理实践对企业发展战略的保障性作用

根据企业战略目标制定年度目标、建立健全预算管理组织机构、完善全面预算管理制度，目的都是为了落地全面预算管理工作，下面以某建筑企业修复改造项目初测及可研工程全面预算管理实践为例，分析全面预算管理活动对企业发展战略的支撑性和保障性作用。

实行全面预算管理：在某企业修复改造项目初测及可研工程立项时，公司根据项目组人员配置和公司的生产管理办法，明确了项目实行全面预算管理，建立包括项目管理层、生产技术部、后勤部、安全部等部门在内的项目组织体系。项目小组完全按照公司全面预算管理制度来执行所有既定环节，包括岗位职责、工作流程化标准、意见信息反馈、安全施工等管理办法来明确各个部门的职责、权利、权限、绩效考核标准等措施，确保各项制度可以很好的落实，比如公司财务部门为项目预算管理的工作机构，负责根据公司全面预算管理制度、成本费用定额定率标准指导项目生产技术部、后勤部、安全部等部门编制预算草案，对各部门预算编制草案提出初步修改建议后汇总上报项目管理层审议，将审议后的预算草案提交公司全面预算管理委员会复核，预算草案通过全面预算管理委员会终审后下达作为该项目预算执行的依据。另外，根据绩效考评的制度和预算管理目标的结合最终做出考评管理办法，对于即将竣工的项目，管理层可根据项目进展程度，是否达到既定标准等情况向公司申请最终考评绩效，同时财务部门也可以规范出一套与预算内容和会计科目的对应关系举措，项目小组会计核算根据公司总部标准化的预算管理制度审核评定最终结果。便于公司管理层和项目管理层及时掌握预算执行情况与预算目标的匹配程度，使预算控制和监督工作更加具有针对性、及时性;明确生产技术部为项目预算管理的执行机构，负责将审核下达的预算目标分解落实到本部门的各个岗位，让每一个员工都清楚自己的任务，还明确生产技术部负责监督检查本部门的预算完成情况，并根据预算完成情况组织实施预算考评和奖惩工作等等。在预算执行过程中，项目管理和相关负责人会以标准化的会计核算数据为依据，对预算的执行落实情况加以分析，及时总结不足，公司全面预算管理委员会根据该项目预算执行情况，从节约的经济成本中按照考评办法确定的比例对项目人员进行奖励，并把工作中尽职尽责、成绩突出、勇于奉献的人员评选为先进个人，进行表彰表扬，突出实在奖励，勉励整个群体。

全面预算管理对企业实现战略目标的保障性作用：

在财务管理工作中，全面预算管理理念强调会计核算制度与全面预算管理制度的有机结合，财务管理从基本的传统的事中、事后控制工作重心，把传统的预算目标制定转移到预算编审等重要环节中来，可以有效提升财务部门的管理水平和对预算制度的执行性，在编制预算草案、审批、监督等各个环节中，全面预算可以让员工树立起成本控制意识，有效让大家团结起来，可以很好的激发员工的集体荣誉感，激发员工的以公司为家的热情，在建立预算组织体系，完善预算管理制度方面，全面预算管理理念用制度化、标准化、流程化的工作模式，降低上下级单位之间、企业内各部门之间的沟通成本，协调企业集团总目标与分子公司子目标，以及企业内各部门之间的部门目标，规范企业各个层级的管理行为;在绩效考评方面，全面预算管理理念以预算目标完成情况作为绩效考核评价的重要依据，提高考评工作的科学性、合理性，激发员工，尤其是一线员工的主积极性、创新性。全面预算管理从生产经营管理的各个环节，保障企业年度预算目标实现，保障企业战略目标实现。

五、加强员工执行力建设

（1）预算实施方案标准化

业务部门的任务就是执行预算，企业管理者应该对企业部门的不同业务人员进行简单或系统的专业化培训，尽可能提供一些简单易懂的方法来考核标准化工作流程，可以设立专门的监督机构，对日常工作流程进行检查监督，发现任何违规问题都可以及时解决，如果操作流程与实际工作并不符合要求，那么及时进行修正。起到警示作用和监督带头作用。

（2）加强内部指导和专业技能培训

在员工进行全面预算管理机制的实际落实当中，上级管理部门要对管理对象进行相关考核和专业技能的培训指导，公司需要对员工加以培训企业的文化和公司发展历程展望，让员工更加对企业忠诚，强调务实培训，企业需设立专门的部门或人员负责安排各类培训，切实解决员工在工作中遇到的问题，提高员工业务能力及各项技能，确保员工的执行力，保证預算顺利实施。

（3）定期工作总结及经验分享

定期进行预算业绩分析，分享成功经验和检讨失败教训。在商超企业，月度、季度和年度预算的传统考核时段是必不可少的。然而部分项目按照月度、季度和年度考核，会降低考核实效性，影响全面预算的实施。比如促销活动预算和考核机制，活动前需要有预算及审批机制，活动结束要及时进行考核分析、检讨及奖惩。成功案例分享和失败案例检讨为后续工作提供了借鉴，是最为直观的案例培训。

（4）绩效考核目标明确激励有效

企业绩效考核的设定要灵活并具有实操性。根据工作职责制定切实可行的绩效考核指标，避免强加不可控项目。加强预算管理和监督，绩效考核结果要客观，避免人为因素干扰。在公司预算范围内，设定在市场上有竞争力，对员工有吸引力的激励措施。激励兑现要到位，不能因为公司原因造成的中途政策变化而影响员工收入，影响员工工作积极性。

六、总结

全面预算管理从组织结构、制度建设、全面预算管理对企业实现战略目标的保障性作用三方面入手，全面提高企业管理水平，充分发挥员工的主观能动性，这是企业年度预算目标管理的重要工具之一，对企业战略目标的实现发挥着保障性作用。全面预算的可行性还需要企业管理人员监督落实到位，只有从根本预算制度入手，才能解决企业发展过程当中关于财务、人力、业务流程等所有相应的问题，才能使一个企业按照既定的发展计划在健康快速发展的轨道上阔步前行。

参考文献

[1]靳永凌.全面预算管理对企业未来发展的重要性[J].环球市场信息导报（理论），2014（05）：10-10.

[2]张静.全面预算管理在企业发展中的作用研究[J].企业改革与管理，2016（08）：49.