我国证券财务会计工作规范性问题的相关研究

李芬芬

摘  要：财务会计工作是证券公司管理的基础性工作，随着我国证券公司的发展，财务会计工作规范化在如实反映公司经营状况，增强公司财务风险防御能力，提高公司经营决策正确性等方面发挥着越来越重要的作用。本文从分析我国证券财务会计工作存在的规范性问题入手，提出针对性的解决策略，期望对强化证券公司财务管理，促进证券市场健康持续发展有所帮助。

关键词：证券;财务会计;规范性

我国证券财务会计不同于一般企业的财务会计工作，其具备电算化程度较高、工作方式多样化、不可控因素多等特点。并且我国证券市场起步较晚，证券财务会计管理体系尚未健全，所以导致证券公司财务会计工作存在规范性不足的问题，对证券公司的可持续发展带来了不利影响，与此同时也阻碍着我国证券市场的规范运行。为此，有必要进一步强化证券财务会计工作，构建起科学的证券财务会计体系。

一、我国证券财务会计工作存在的规范性问题

（1）电算化配套制度不完善

证券公司的财务会计电算化程度高，但是公司现有财务会计管理制度、内部控制制度与电算化、信息化建设相脱节，未能适应电算化环境下的财务会计工作变化。如，财务会计电算化需要将数据信息存储于硬盘中，在计算机系统缺乏安全防范措施的情况下，导致数据信息易被窃取、篡改或损坏;证券财务会计的岗位责任制度、授权操作制度不完善，没有对电算化岗位进行严格管理，严重威胁到财务会计信息的安全性。

（2）财务会计制度体系不健全

会计准则、会计政策、会计制度是保证财务会计工作规范化开展的有力依据。但是，随着我国证券公司业务范围的不断扩大，以及创新型业务的不断增多，现有的财务会计制度体系已经难以满足证券业务的会计处理要求，在交易事项确认、计量、报告等方面存在一些疏漏，埋下了财务会计工作混乱的隐患，进而导致证券会计信息失真。

（3）财会人员工作规范性不强

证券公司没有配备充足的财会人员，并且兼职财会人员较多，普遍存在一人身兼多职的情况，容易留下财务风险，出现会计舞弊问题。如，会计岗位与出纳岗位未分离，会计岗位与审计岗位未分离，支票保管与支票印章保管职务未分离等，都会带来会计人员利用职权徇私舞弊的隐患（这些问题不可能在证券公司出现）。证券财务会计工作是一项专业性高、规范性强的工作，要求财会人员必须具备良好的专业素质、职业道德和职业判断能力，但是部分财会人员尚未达到工作岗位胜任要求，加之财会人员流动性大、会计制度执行不到位，从而严重弱化了财务会计工作的规范性。

二、提高我国证券财务会计工作规范性的对策建议

（1）完善电算化制度体系

为保证证券财务会计工作规范化开展，提高财务会计信息的安全性，证券公司要完善电算化制度体系，消除安全风险隐患。证券公司要明确财务会计电算化管理目标，遵循企业会计准则，结合证券财务会计工作特点，建立公司财务会计岗位责任制度，明确上机操作人员的权限，执行严格的操作规程。具体内容包括：规范电算化人员的实际业务操作行为，要求准确录入数据;在操作电算化系统时，要确保在计算机安全模式下进行操作;建立财务会计电算化风险评估机制，对财务会计工作过程、系统安全性、财务信息真实性等进行风险评估，并在关键环节落实相应的内控措施。

（2）健全财务会计制度体系

我国证券市场尚处于发展阶段，需要政府部门给予高度关注，尽快健全证券会计法律法规，加大对会计实务的规范和监督力度。证监会和财政部要根据我国证券市场发展现状，结合企业会计准则，进一步完善金融工具确认和计量的相关规定，尤其针对创新型金融工具，既要完善原则性、理论性的规则阐述，又要细化操作性的会计处理方法，约束证券财务会计工作步入规范化、制度化的运行轨道。

（3）加强财务会计监管力度

证券财务会计监管是提高财务会计工作质量的有力保障。在内部监管中，要充分发挥证券公司内部审计的作用，完善内部审计监督体系，对财务会计制度、财务会计工作流程、财务会计人员等方面进行监督检查，针对发现的不足提出整改建议。在外部监管中，要发挥政府监管部门的作用，严格执行监管机制，落实核查和问责制度，严厉查处证券公司的会计失真问题，提高证券公司的会计违规成本，从而促使证券公司规范化开展财务会计工作。

（4）提高财会人员专业素质

证券公司要积极建设一支高素质的财务人员队伍，严把财务人员聘用关口，要求财务人员必须取得相应的从业资格证才能允许上岗工作。证券公司还要制定财务人员培训制度，對财务人员进行职业再教育，不断提高财务人员业务技能，培养财会人员职业判断力，强化财务人员责任意识、法制意识和职业道德意识，杜绝财会人员出现违法违规行为。此外，证券公司应在财务会计部门落实考核激励机制、内部审计制度以及问责制度，对财会人员的工作行为加以约束，及时纠正财会人员编造虚假会计账、敷衍工作、诚信缺失等执业问题，确保各项财务会计工作规范化开展。

三、结语

总而言之，我国证券财务会计工作关系到证券市场和金融环境的稳定运行率，国家必须重视证券财务会计管理体系的进一步完善，出台相应的政策和准则加以约束，加大证券财务会计的监管力度。同时，证券公司也要加强财务会计工作，培养高素质财会人员，健全财务会计制度体系，促进财务会计工作规范化开展，提高财务会计信息质量。

参考文献

[1]王春秀.证券财务会计工作的规范化问题分析[J].现代营销（下旬刊），2018（04）.

[2]王大友，张小荣.谈我国证券财务会计工作规范性问题[J].经济研究导刊，2016（28）.

[3]王宁.有效证券市场与财务会计理论——基于行为金融学的思考[J].中国乡镇企业会计，2016（05）.