营改增对银行财务管理的影响之我见

李淑珍

摘  要：中国不断发展，税收机制伴随着发展处于不断地调整与变革中，这当中非常关键的一项便为“营改增”政策，营业税作为价内税之一，在每一经营环节中均需征收，即便消费者非营业税的直接纳税人，但缺失增值税的税务承担者，无助于缓解企业赋税压力。营改增政策的施行对于银行财务管理工作影响巨大，同时具有积极与消极影响。该作笔者主要针对营改增政策对银行财务管理工作的不利影响与有效解决措施等方面发表了个人见解。

关键词：营改增;银行财务管理;影响及对策

众所周知，早在几年前我国于上海地区首先推行了“营改增”的试点工作，去年5月1号开始，“营改增”逐渐在国内蔓延开来，以往划为营业税征收范围的领域均改征增值税。银行业作为金融服务行业也被纳入到“营改增”的范围内，其税率从之前的5%营业税变成6%增值税，进项税可进行抵扣。所以，中国也变成全球首个对金融服务行业收缴增值税的国家。此外，因“营改增”政策的推行对金融行业未颁布过渡政策，同时也缺少可借鉴的实例，因此对银行的影响非常大。

一、营改增对银行财务管理的影响分析

（1）短时间内使得银行运行成本上升。营改增政策的推行在一段时期内将会造成各大银行的运营成本的上升，究其原因：首先，初期阶段因银行無法深入了解营改增政策，必须不断加强和税务机构间的交流;第二，营改增的普及和推广，不仅仅是银行系统，硬件和软件等方面也应及时更新，特別是软件方面，由于软件必须按照实际的发展需求及时进行革新;硬件方面则离不开和其配套的设备，在基础设备的配置环节中也必须提高投入资本，这就使得银行在人员技术方面的投资成本不断提高;除此之外，在我国实行营改增政策的初期阶段，银行工作者对有关的理论知识缺少科学系统的认识，在此前提下，要想尽快推动营改增政策在银行业中的顺利开展，银行就应当任用有关专家对各银行的工作人员实行教育培训，并且还应继续加大对此方面的资金投入。另外，在营改增推行后，税率从原来的5%营业税改成6%增值税，若此期间内未能对税款作出抵扣，必然会大大地加重税务负担。

（2）提高了银行的税务风险。同之前的税收政策相比，营改增政策增加了一个非常关键的环节，即为抵扣环节，在增值税的管理方面拥有诸多严格规范的制度来制约，并且税收作为我国政府机关的基本收入来源，其在税务方面也始终展开着严格规范、合理合法的管控，如若发生违法、偷漏税等行为必然会受到有关部门的严厉惩处;然而，尽管营改增政策早已在我国颁布并实行，但因为银行财务管理机构对该政策缺乏深入、全面的掌握，或者出现理解偏差等问题，比如人员记录上的失误、有关项目的漏记和重记等现象，当此类问题出现时，会对银行财务管控甚至整个银行的运作、国家经济状况产生严重的阻碍。

（3）增加了银行的经营管理负担。在我国开始推行营改增政策后，银行不仅应当及时升级相关的软件设施，要想更好地迎合营改增政策的需求，还应当加强人员方面的重视，努力构建起一支专业化水平更高的人才队伍。比如说，研发、后勤保障、经营等方面的人才，强化对有关部门的建设力度，更加注重提升人才的专业化水平，对我国的银行而言，时长会有巨大的开支，在营改增政策背景下，有关部门的工作者必须保管好票据等有关材料，但在票据资料等的保存、运输等环节工作难度均不断加大。对财务管理机构而言，其工作压力也相应地增加，主要包括工作难度的提升以及工作量的加大两方面。

（4）人员构成及盈利结构发生变动。一方面，在“营改增”政策实施后，国内银行之前负责营业税纳税工作的人员将逐步向增值税工作转移。除此之外，银行按照“营改增”的具体影响来协调银行经营模式及范围，同时也会对人员构成结构产生不小的影响。与此同时，随着银行各项业务的优化调整，银行不得不聘请更大量的业务人员进行新增业务的管理工作。

另一方面，在银行企业的利润表当中，都会设置“营业税金及附加”项目来记载自身某段期间内营业税的缴纳状况。在营改增背景下，银行的利润表结构会出现变动，随着“营业税金及附加”项目的删除，银行的营业支出会减少，同时营业陆润会提升，银行的盈利结构随之出现变动，银行应按照实际的税收状况对收入和支出作出调整。

二、营改增影响下银行财务管理应采取的应对策略研究

（1）提升银行财务管理专业人才团队的整体素养。我们都知道，银行员工必须具备相应的专业知识和技能，尤其是在营改增政策实施后，工作性质及内容出现了变动，银行需要按照工作性质对内部员工展开专业化的教育培训，具体可以分成线上线下两种途径，举例说明，聘请专家人士展开线上线下指导，定期进行模拟试验及测试，在专业化人才队伍的构建过程中，人才选拔是一项至关重要的工作，在选拔人才的过程中必须兼顾专业技能和综合素养两方面，在管理模式上，设定奖惩机制，并且不断强化模范作用，及时搞好对违法人员的处罚工作，为同业人员敲响警钟，增强工作者的工作热情以及对营改增政策的工作支持。

（2）构建并完善银行信息系统。在我国的营改增政策施行之后，要想进一步推动此项政策的顺利展开、降低财务机构的压力和负担、提升工作有效性，就必须尽快构建起完善的配套信息系统，主要体现于营改增税收系统参数代码的设置上，制定严谨的管理体制，对系统和相应的硬件设备进行定期杀毒和清理，同时还应当对整个信息系统进行按时维护，保证信息系统始终处在安全状态当中，对信息系统内部人员的严格控制，设定安全协议，尽可能将每一项工作落实到个人，不仅能够防止相关问题的出现，也能够找出问题的根源。

（3）国家和政府必须加大对相关法律规范的建设力度。当前，在营改增工作实施后，不仅银行需要进行人员队伍建设及有关规则的制定外，更为关键的一点即为政府部门应在法律规范方面做出更大的努力，因为法律规范能够更有效地规范一个人的行为，在法律体制的约束下，银行职工特别是财务管理部门在营改增方面会有一定程度的制约，比如说把有关条文加进法律里面。

（4）强化财务管控工作力度。说到财务管理方面，营改增除了对内部员工专业技能方面的要求外，还对各环节中的具体作业进行了严格规范。在整个作业流程中均应参照相关票据资料，特别是税务的抵扣环节。现阶段，出现了很多银行财务管控机构弄虚作假的情况，为避免相关问题的蔓延，必须加强对财务管理方面的管控力度，对有意偷漏税、发票造价等不合法行为均应进行严厉惩处。

（5）不断健全会计处理，梳理优化业务流程。首先，国内银行必须按照政策的变动调整进一步健全银行内部的会计处理。除此之外，银行应当将自身会计报告损益表当中的营业收入等科目进行调整，具体可以在遵循营改增政策的前提下，参照小规模纳税人的处理方法。此外，银行业也需要进一步完善财务分析体系，转变侧重点，把增值税当作主要关注点。其次，各银行还应当按照现行的营改增政策及税收机制不断革新信息系统。具体而言，一方面借助此政策变更契机，对银行内部参数及设置做出修改，尽快淘汰那些年久失修的设备;另一方面，制定严格的员工计算机操作规范，梳理内部岗位的管理。

三、结语

综上所述，本文对“营改增”政策的施行对银行财务管理造成的主要影响以及当前形势下各银行应采取的应对策略等方面进行了详细、全面的论述，一切观点均基于营改增对银行业造成的影响展开，旨在为今后银行的财务管理工作提供借鉴和参考。

参考文献

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[3]钟世海，李青萍.商业银行“营改增”背景下财务管理研究.合作经济与科技，2015（11）.