行政事业单位资金管理的困境与对策

徐米花

摘 要：资金管理是行政事业单位落实党和国家政策，在日常事务的管理、机构运营，或者针对某一社会事业发展建设设置的专项资金所进行的管理活动。一般来说，资金管理活动作为行政事业单位管理的重要内容，对单位乃至整个社会经济发展均起到推动作用。然而，实际管理工作中经常暴露问题，存在诸多风险隐患。鉴于此，本文以市级行政事业单位财政资金管理工作为探究点，针对现阶段普遍存在的制度问题、财会操作问题、监管不到位问题等，提出相应的完善对策。

关键词：行政事业单位；资金管理；财政资金

一、行政事业单位资金管理概述

（1）行政事业单位资金管理的特点

资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源和资金使用进行管理的过程，包括计划、预算、控制、监督、考核等。其中，财务管理是重中之重。

一般来说，我国行政事业单位资金管理包含三部分，分别是固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。资金管理目的很明确，即倡导“现金为王”的市场运营理念。具体而言，行政事业单位在资金管理环节，由于资金管理内容及项目具有一定的特殊性，即流动资金和专项资金，所以一定程度上也决定了工作方向，即投资决策与项目计划。正因如此，现实中可以发现从中央到省、市、县、乡镇，均陆续确立了资金使用与分管责任制。目的非常明确，旨在检查和监督流动资金和专项资金的使用情况，组织资金供应，保证单位各类生产经营、社会服务活动顺利进行。

（2）行政事业单位加强资金管理的现实意义

首先，有助于提升资金利用率。行政事业单位的各项资金是为了某一事业开展的社会活动及生产运营。传统资金管理比较单一，侧重企业资金的流入和流出。反之，现代经济制度下涉及面较广，包括单位账户交易管理、流动性管理、投资管理、融资管理以及风险管理。通过强化控制，使得资金能够科学运用。如此以来，更好保证相关社会事业的建设。

其次，有助于防范资金风险和财务危机。以行政事业单位建设某工程项目为例，一旦筹资决策不当，极有可能引发资本结构性问题。如此以来，因资本结构不合理、无效融资，将会造成筹资成本过高产生债务危机。不仅如此，投资决策失误，会造成资金链断裂，资金使用效益低下，不利于正常运营。另外，资金调度不合理，整个工作布局极有可能营运不畅，陷入财务困境。故此，强化资金管理，从内控治理、财务预算、成本控制等多重视角协同推进，非常有必要。

最后，有助于提升整体运营水平。纵观二十一世纪以来国内经济发展建设实情，其属于社会发展和事业单位市场化转型过渡的必然选择，因为资金集中管理本身就是现代经济管理制度的必然趋势。实际管理运营中，通过树立资金统一管理的理念，切实将整体资金效益发挥到更佳状态。因此，行政事业单位加强资金管理，实施资金集中管理制度，更有助于完善各部门整体资金链，降低财务成本，提升资金使用效益。

二、行政事业单位资金管理存在的主要问题

关于行政事业单位资金管理过程中存在的相关问题，结合近年来笔者所在的行政事业单位工作实际，可归纳为以下四个方面：

（1）资金管理制度不够完善

从2011年以来，国家及各级政府出台下发相关的专项资金管理规范办法。然而，纵观近六七年的实际表现，并没有起到预期效果。分析不难发现，方案本身并无太多问题，核心问题依然体现为现行的制度体系。换言之，行政事业单位资金管理，发挥主体作用的是人，是工作人员。所以，一旦缺少制度的约束和规范，再加上落实和执行不到位，将会产生一连串的负面问题。目前，县级、乡镇级等相关政府服务机构，尤其是对专项资金的管理环节，很少按照制度来实际操作，导致制度流于形式化。

（2）建设项目的预算与申报缺乏规范化

众所周知，很多单位一直秉持着“现金为王”的理念，本无可厚非，但却影响着实际工作。正因如此，一些项目的预算与申报，干部领导为了能够争取到更多的专项资金，很少在项目预算申报之前对项目进行概算、预算。简言之，很多预算都是大体估测，并且越高越好。当项目申报批准后，才会进一步对项目展开预算分析。如此以来，给财务部门和监督部门的工作带来较大困扰。

（3）单位财务对专项资金的使用及监管不到位

按照現行的国家规范和单位制度，财政部门对专项资金应跟踪监管，行政事业单位也应定期向财政部门汇报资金使用情况。但是，前期的调查发现，很多并没有贯彻执行。更为严重的是工作人员以及部门领导干部的观念态度，即认为相关管理工作可有可无。正因如此，资金无法有效监督，一些单位为了不上缴款项结余资金，经常会选择在年终大采购或突击花费。利用率低、浪费，资金挪用，造成国家资产和集体利益受损。

（4）资金实际使用与财务预算脱节较为严重

很多情形下，单位内部某一项目准备申报时，无论该项目是否被批准通过，单位财务在对前期使用的经费列表上习惯性将该部分资金列入其中，并作为已经支出的款项来上报。如此以来，直接挤占了经常性经费的份额。此情形下，一旦后期该项目没有被审批通过，那么资金也就难以到位。故此，很多机关部门、事业单位经常出现经费红字，相当程度上受此影响。

三、完善行政事业单位资金管理的对策建议

上述介绍分析目前常见问题和管理困境，行政事业单位应牢牢把控以下方面，在明确管理总方向的同时强化与改进资金管理。具体包括：

（1）健全专项资金的管理体制

行政事业单位应一切依照法律法规，依照单位规章制度进行管理。以此为基准，对专项资金予以分类操作，切实保证科学规范化。通俗理解，即用好、管好，确立资金使用跟踪与反馈机制。在此基础上，责任落实到位。如此以来，才能从制度约束层面上，保障资金的使用与实际管理工作协同推进，做到每一笔款项都有据可查。例如，假设某项目在期限内并没有启动开展，那么申报单位应向上级予以说明，结合实际情况，对项目、对款项合理调整。总之，包括资金的申请、使用、拨付、结算与核算等，即便是预算之外的资金，均需要明确其性质。