企业全面预算管理体系的构建与实施

谈硕

摘 要：全面预算管理这种管理模式是一种创新的模式，在企业中，其备受关注。然而，在企业预算管理实践中，该体系存在着一些问题。这个问题是多方面的，包括全面预算管理组织体系、全面预算管理制度体系、全面预算管理运行体系等。如果体系存在问题，那么就会导致全面预算管理无法正常实施。本文对企业全面预算管理体系的构建与实施进行了研究。

关键词：企业全面预算管理体系；构建；实施

在企业改革与创新的过程中，很多大中型企业已经开始应用企业全面预算管理体系，该体系的作用越来越大，全面预算管理体系建设方面在实践的过程中存在较多的问题，笔者对其构建策略进行了探究。

一、全面预算管理的内涵

（1）全面预算管理的概念

在探讨企业全面预算管理体系之前，我们有必要了解一下全面预算管理的概念。所谓全面预算管理，它是涵盖了财务、资本和业务等多个方面预算的一种预算活动。它的本质是一种预算活动，包括的管理过程有括预算编制、预算执行、预算控制等多个环节。通常情况下，全面预算管理体系的管理是综合性的，它可以把企业的战略经营发展目标逐层分解，从而得到一套系统的指标管理体系。这个管理系统是在企业战略规划之上发展而来的。

（2）全面预算管理的内涵

全面预算管理实施的目的是为了开展预算活动，在构建企业全面预算管理体系的过程中，预算是重中之重。我们在实践的过程中，是把企业实际活动与预算计划进行比较，在此基础之上，然后进行持续的调整和不断地改善优化，最终达到企业资源配置优化的目的。在实际操作的过程中，因为很多企业经营人员过于注重短期利润，所以预算编制和执行会受到较大的影响，对于长期发展战略没有引起重视。当我们进行全面预算管理以后，就能够更加重视战略目标，把这种目标贯彻到预算中去，从而最终促进企业的长期稳定持续发展。不仅如此，企业预算管理还能实现一项功能，那就是可以使多种部门活动相互联系，使企业内部管理效率得到提升，最终是为了实现企业内部运营水平的提升。

二、企业构建全面预算管理体系的意义

（1）构建全面预算管理体系，有利于企业全面预算管理工作的开展

正是因为缺乏全面预算管理体系的保障，所以很多企业的全面预算管理工作开展受到了较大的限制。具体而言，包括了这几个方面。第一是企业的组织架构与全面预算管理不协调。根据有关调查表明，有相当一部分的企业在进行全面预算管理的时候，很少设置专业化的预算管理机构。鉴于此，也就导致了全面预算管理工作的统筹性不强，而且更不用说权威性了，所以这些工作开展起来难度大。第二就是企业预算执行监控不力，没有进行程序性的指导。如果全面预算管理体系是健全的，那么就能够是保障企业预算的有效监督，从而确保预算管理的权威性。当今，我国大多数企业全面预算管理的重点还放在财务预算方面，财务预算也主要是由销售预算和费用预算组成，很多企业的财务预算中的支出预算和现金流预算缺乏，所以构建全面预算管理体系，有利于企业全面预算管理工作的開展。

（2）构建全面预算管理体系有利于企业的发展

构建全面预算管理体系，最终目的是为了使企业得到长久发展。第一，一个完善的全面预算管理体系能够使企业战略和预算有机结合起来，企业不管是在长期目标还是短期目标方面都可以进行协调。第二是该体系可以建立企业全部的员工和部门管理信息沟通的纽带。这样，就能够使员工的积极性增大，部门之间的业务融合效率更高，使部门与部门之间更加配合和协调，最终使企业的运营效率得到提升，管理

水平也得到提升。第三，在建立全面预算管理体系的时候，如果发现预算的结果有问题，那么就可以快速地找到问题，并且通过发现问题、分析问题，从而找到解决问题的办法，最终是为了使风险尽可能降低。最后，通过全面预算管理体系的建设，企业管理成本降低，使企业提升绩效考核的效率得到提升，最终改善和优化了企业的资源配置。

三、企业全面预算管理体系建设存在的问题

上文笔者阐述了企业全面预算管理的概念与内涵，以及企业全面预算管理体系的重要意义，那么在企业全面预算管理体系建设的过程中，到底实际效果如何，又存在哪些问题需要我们解决呢，这是本文接下来将进行探讨的。我们知道，对于很多企业而言，完善优化企业预算管理模式能够发挥重要的作用，然而，很多的企业在企业全面预算管理体系建设方面多多少少存在一些问题。最终导致该体系起到的作用较小，主要是包括以下三个方面的问题。

（1）全面预算管理组织体系不够完善

在实际操作中，一些企业没有重视管理体系的优化和完善。很多时候，虽然有提出全面预算管理的目标，但是从目标到落到实处还有很长一段距离需要走，全面预算管理缺乏科学性，战略性较弱。根据笔者调查，发现某企业未建立组织体系，全面预算管理这项工作是由财务部门负责的，企业的分支机构对于财务部门配合度不够。并且，财务部门在开展全面预算管理工作的工作中，是在没有征求多个部门的意见的前提下开展该项工作的，最终导致全面预算管理工作的战略性不强。

（2）全面预算管理制度体系存在问题

我们知道，对于全面预算管理而言，其战略性是较强的，我们如果想使其作用充分发挥出来，就需要在制度上多花一些新市。事实上，我国大部分企业的全面预算管理制度体系是不完善的，所以就导致了此项工作难以顺利开展。还有一些企业，对于参与单位、工作流程、预算监督等多个方面因循守旧，所以其发展战略支撑无从谈起。正是因为众多的企业的制度体系建设存在问题，也就致使企业全面预算管理的规范性不强，服务、管控、指导功能较低。

（3）全面预算管理运行体系缺乏创新与完善

正因为企业全面预算管理的作用非常大，全面预算管理能够使企业的决策更有依据。所以，在企业全面预算管理运行体系方面进行创新是非常有必要的。但是，很多企业都没有重视这一点。全面预算管理运行体系不够完善，所以导致企业全面预算管理中发现问题滞后，而且这种管理的持续性不足。另外，有相当一部分的企业使全面预算管理与信息化建设孤立了，更不用说把财务信息收集、财务风险防范等进行有机整合。

四、企业全面预算管理体系的构建与实施

（1）确定预算目标

企业全面预算管理体系的构建与实施的第一个步骤是要对预算目标进行确定，只有确定了目标，才能继续开展下一步工作。在这个过程中，要做好经营计划书的编写，在编写了这个计划书之后，交由上级部门初审，然后由管理部门审核。在通过这两个审核之后，需要对审核的结果进行整合汇总，最终将文件提交给预算管理委员会。然后是董事会进行审议定案，相关管理部门下达这个定案即可，上述这些过程就是确定预算目标所需要进行的步骤。

（2）预算编制与汇总

在进行预算编制以及汇总的过程中，相关单位必须进行预算报表申请的编写。必须注意就是预算报表申请的编写需要跟经营计划书有效结合起来。最终，由管理委员会对报表进行审批，如果审批不合格，那么就不能定案。在全面预算管理的流程中，编制这个环节是非常基础性的。如果预算编制能够满足要求，那么就能够使预算工作的约束作用和激励作用都得到增大，还能够使预算考核的效率进一步得到提升。

（3）预算外事项的执行

预算相关部门进行相关申请，再将相关申请上报相关管理部门进行审核。然后，有关部门根据自身的权限，对有关情况进行审批，只有审批合格，才可以进入下一步。不管是审核还是审批，都必须做好超预算事项实施严格的控制工作。在审批的时候，重点是分析某事项执行的必要性，分析其对于企业发展具体情况的相符程度情况。最后，需要关注复核这个步骤，有关人员一定要根据企业自身的资源情况，在仔细审核之后，才能做出结论。而且，需要进行综合审查，站在企业整体全面发展的角度去考虑，还需要做出审核建议。该事项需要进行最后的审批，那么就需要董事会以及预算管理委员会一起负责。另外假设该超预算事项涉及的资金较多，或者极其重要，也必须根据企业战略目标的相关情况进行审批。

（4）预算分析与调整

第一，预算分析。当企业相关单位对信息进行收集和对比之后，可以通过报告模板编写报告。通常情况下，企业每隔三个月进行一次预算分析。在得到预算分析结果之后，可以送到有关部门进行审议，只有审议合格，才能进入下一步。在预算分析的过程中，主要分析寻找对预算执行造成不良影響的因素。在这个过程中，必须对主要矛盾和次要矛盾有充分的把握，不仅要有定性分析，还要有定量分析，从而最终找到原因。

第二，预算调整。在企业进行预算调整之前，需要通过相关部门的申请。在审核审批合格之后，管理部门才能下达调整方案。在这个过程中，很多时候，调整会出现一些问题，执行也可能存在不到位的现象。为了保证预算的可靠性和真实性，我们就需要严格根据有关程序来进行。在审批的过程中，一定更要重视依据的调整，如果依据不足，那么就需要补充证据。

（5）预算考核管理。在实施企业预算考核管理的过程中，企业的预算管理人员对部门预算进行汇集整理，然后得到拟定年度考核报告草案。接着，需要递交相关部门进行审核，将审批合格的草案进行进一步确定，并将最终定案纳入绩效考核。在预算考核时，进行具体的规定是非常有必要的，相关人员一定要把考核的对象弄清楚。只有在这个对象弄清楚之后，才能进一步进行考核指标机制和管理人员的设计。考核指标的制定一定更要具有相关性，体现预算的全局观。最后，及时执行考核结果也是非常重要的。根据各个部门执行的工作绩效情况，进行合理的预算奖罚，这也是非常关键的一步。

五、小结

在我国一些企业中，企业全面预算管理体系存在较大的问题，针对这一现状，我们需要在组织体系和制度体系、运行体系等多个方面进行考虑，从而使企业全面预算管理体系更加完善，使其在企业实施的过程中发挥更为重要的作用，只有如此，才能使这个体系为企业可持续发展提供更强有力的保障。

参考文献

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