关于如何加强国有企业财务内部控制的探讨

2019-07-14常州市武进人力资源有限公司左娜

中国商论 2019年8期

常州市武进人力资源有限公司左娜

1 国有企业加强财务内部控制的重要性

1.1 加强财务内部控制是国有企业跟随时代发展、提升效率的需要

随着社会的进步时代发展，国有企业面临的市场竞争环境也日益激烈，企业必须跟随时代发展的步伐，建立完善适应企业实际经营情况的内部管理制度，并保证各部门权责明确。同时为了确保企业的内部管理制度有效执行，保障企业日常经营活动正常开展，企业还必须建立健全的内部监督治理机制。

1.2 加强财务内部控制是提升国有企业综合竞争力的迫切需要

随着市场经济的迅速发展，经济结构调整速度加快，先进、科学的信息技术在企业中运用越来越广泛，国有企业面临的挑战也愈加严峻，国有企业应对这些风险的最好办法就是健全和完善企业的内部控制制度，利用一系列行之有效的措施，来提升企业的管理经营效率，增强企业的综合竞争力，使企业的经营目标得以实现，使国有企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

1.3 加强财务内部控制是确保管理层经营决策和各种规章制度得以高效执行的需要

国有企业建立健全完善各项规章制度，是企业落实国家方针政策，执行法律、法规的前提，也是实现经营目标的有效保障。完善健全的企业内部控制制度贯彻于企业采购、生产、销售、财务等各个日常经营环节。国有企业可以通过内部控制监督各部门各环节的经营活动，对经营过程中发现的问题及时解决，使国有企业更加稳定、健康的发展。

1.4 加强财务内部控制是确保财务数据的准确性、全面性、完整性、可靠性的需要

财务信息在企业日常经营活动中起着至关重要的作用，它是企业经营成果、财务状况好坏的直接体现，是记录会计核算过程和结果的重要载体。一旦会计信息失真会直接影响经营者的管理经营决策，同时也会带来税务方面的风险。内部控制对会计信息的采集、整理、汇总、记录、归档进行全面的监督与控制，及时发现问题，解决问题，有效保障了会计信息的准确性、全面性、完整性、可靠性。

1.5 加强财务内部控制是防范企业风险和保证资产安全的重要措施

在市场经济迅猛发展的今天，企业面临着竞争日益激烈的市场环境，国有企业想要稳定、健康、持续的发展下去，必须要对企业风险进行有效的预控和防范。企业风险按其内容不同可分为战略风险、财务风险、商业风险、营运风险等。国有企业建立健全完善的内部控制，建立风险识别机制，开展风险评估工作，可有效的对企业内部风险进行控制和防范。建立健全的资产管理制度在财产采购、登记、领用、转移、销售等各个环节全程管理，如定期盘点，核对账目，设立不相容的岗位分离制度、重要事项授权制度等可以有效避免不法分子钻空子造成国有资产的流失。

2 现阶段国企财务内部控制存在的问题

2.1 有些国企的高层管理人员对财务内部控制的重要性认识不到位

目前很多国有企业高层管理人员对财务内部控制重视程度不够，同时对财务内部控制没有准确的认识，在实际管理工作中就很容易忽视财务内部控制的重要性。很多管理层受到利益驱动过于注重销售却轻视了财务内部管理。企业内部控制制度也不够健全，很多国有企业往往侧重于事后补救。一般都是在等国有资产损失后甚至出现犯罪事实以后再实行事后补救。比如某国企管理层对内部控制不重视，观念守旧，认为财务只要简单记账，缩减人员、增加工作量，使企业应收账款与客户单位长期不核对，造成不法分子钻内部控制不严的空子，实际应收款已经收在销售人员手中却长期不上交，造成国有资产大量流失。

2.2 内部审计独立性欠缺、未设专门的审计部门

很多大型国有企业虽然有内部审计的环节，但是没有设置独立的审计部门，往往内部审计还是由财务部门负责，由财务负责人统一管辖。这样使内部审计受到牵制，等于自己对自己审计，既当裁判员又当运动员，无法对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，而且也无法对审计事项作出公平、客观的评价。单位领导对内部审计不重视，相关部门不配合，内部审计人员无高水平、高素质，内部审计的技术、方法、条件、手段已经落后，都会影响内部审计的效果。

2.3 公司管理层缺乏风险意识

由于现代社会经济高速发展，知识经济席卷而来，使现在国有企业的市场经济环境竞争日益激烈，企业随时随地都面临着巨大外部风险。而很多企业管理者思想守旧，风险意识淡漠，例如企业资金结构不合理，应收账款催缴不及时，过度依靠银行借款来维持正常经营。当银行借款政策收紧，或是企业经济效益大幅下滑，资金链很有可能断裂，一旦无法偿还到期债务致使企业破产。同时企业过度依靠银行借款也会大大增加企业的资金利用成本。

2.4 内部控制体系权责不清，制度落实执行不到位

有些国有企业虽有内部控制制度，但权责不清晰，分工也不明确，没有制定合理有效的运作流程，切实可行的监督管理机制，遇到问题大家就互相推脱责任。实际执行时相关人员觉得流程多怕麻烦执行时怕得罪人，所有内部控制就停留在文件、公司制度上，但没有切实有效的执行下去，没有进行有效的监督管理，让内部控制制度形同虚设。比如因为怕麻烦出现支票和财务章一人保管，网银审核付款盾一人保管，付款出纳一人就可以支付，无人复核，导致出纳一人可以随意挪用公司资金。

3 加强国有企业财务内部控制的建议

3.1 建立高效、完善、可行内部控制制度，树立管理层内部控制意识

对国有企业来说，管理层是整个企业的命脉，一个好的内部控制制度的执行落实少不了领导层的支持，员工的执行力也需要领导层去引导和监督。只有领导层树立现代企业管理的观念，提升领导层专业知识水平，建立财务风险意识与责任意识，才能更好的监督指导工作，使内部控制在企业的经营管理中得以合理有效的执行。

国有企业还要建立讲道德、讲诚信的企业文化，树立全员风险管理理念，在兼顾各方利益的同时，给提出风险管理建议的员工给予适当奖励，调动各部门参与企业风险管理的积极性，将风险管理转化成全员自觉行动，这样才能使企业建立高效、完善、可行的内部控制机制。

3.2 设立独立、专业的内部审计部门

内部审计部门是建立于国有企业内部的审计机构，独立于企业内部其他职能部门，是个单独的机构，不属于财务部的一部分，只受企业最高决策层领导，这样才能使内部审计的监督职能发挥出来，通过调查、了解、评价、分析、判断作出客观公正的审计意见，为企业领导决策提供依据。同时独立的内部审计部门可根据国家法律法规及公司内部控制制度，对企业各部门经济活动、内部控制流程进行事前、事中和事后监督检查，使企业在合法、合规的轨道上运行，抑制违法犯罪，同时也可以让企业建立更加合理有效的内部控制制度，也可以监督现有内部控制制度的执行。

3.3 因地制宜根据企业的实际情况制定相适应的风险控制制度

每个国企的实际情况、所处行业、企业发展程度也不同，所以风险控制的侧重点也不同，应根据企业的实际情况制定相适应的内部控制制度。

根据财报数据进行分析，来评估该国企财务风险；分析国企背景，所处行业、市场占有率以及主要财务指标的变化(包括收入、毛利率、净利润)评估国企总体经营风险；从对重要会计报表科目的各个管理层认定(包括与交易事项相关的管理层认定、与账户相关的管理层认定以及与财务报告列报相关的管理层认定，具体包括存在与发生、权利或义务、完整性、估价与分摊、表达与披露)的有效性出发，逐个评估与上述管理层认定相关的内部控制制度与执行力度，评估相关控制风险。

3.4 建立横向到边、纵向到底、责任到人的内部控制制度，将内部控制落实到实处

很多国有企业内部控制制度很多，但真正符合实际、可行可控的并不多。所以，国有企业要依据现有的法律法规、会计制度，结合国有企业的实际情况，比较容易有风险点的地方，制定切实有效的内部控制制度，并建立责任追究机制。因为企业要实现自己的管理经营目标，光靠几个部门努力是远远不够的，企业必须要让各个部门全面协作。内部控制制度就是以企业总体为基础和前提来发挥作用，它贯彻于企业管理的各个环节、生产经营的方方面面，是一个非常繁琐、复杂的工程。企业用内部控制将内部各个部门进行有效沟通，齐心协力、拧成一股绳，才能使企业经营目标得以实现。企业要明确各部门在内部控制中的作用、地位及应承担的责任，赋予各部门相应的权力，做到权责分明、各司其责，互相制约互相监督。

国有企业应按照国家规定建立健全、完善的资产管理制度，将资产实行归口管理，分级负责，责任到人的管理制度。财务部负责各种流动资产管理，货币资金管理，固定资产管理等，设置不相容岗位分离内部制度，重要事项授权制度，定期盘点制度等，如银行付款凭证与付款印章分开管理，网银付款审核盾与操作盾分开管理；由财务主管对出纳现金不定期进行盘点，同时核对账目现金与实际现金是否有差异；由仓库保管人员商品出去库分别开具入库单、出库单，登记库存账，每月有财务人员监盘，核对账目，做到账实相符等。通过这样一系列的内部控制手段，可以堵住漏洞有效避免国有资产流失。