中小企业财务分析存在的问题及对策探讨

遵义市投资(集团)有限责任公司 王光银

随着我国市场经济体制的发展与完善以及企业所有制结构的改革，中小企业获得了前所未有的发展机遇。但也有部分中小企业举步维艰，失败率很高，存活率很低。一个极其重要的原因就是企业管理者对财务分析工作不够重视，财务管理工作跟不上企业的发展需要。基于此，本文首先阐述了财务分析的重要性；其次对中小企业财务分析中存在的问题进行剖析；最后提出相应的优化对策，以期为改善中小企业财务分析状况提供参考依据。

1 财务分析的重要性

经营是企业最基本、最重要的活动，它是企业赖以生存和发展的首要功能。企业的经营活动包括三个阶段：投入、转换和产出。具体来说，就是筹集资金、投资项目、分配收益。企业的经营成果和财务状况主要体现在企业的财务报表中，财务分析是企业财务管理的重要组成部分，它的重要性体现在三个方面：首先，可以对公司的财务状况和经营成果进行评价，揭示经营活动中的矛盾和问题，为改进企业经营管理提供方向和线索；其次，为投资者、债权人和企业管理层预测企业未来的风险和收益；最后，它可以检查预算的完成情况，评价管理者的绩效，帮助完善合理的激励机制。

2 中小企业财务分析存在的问题

2.1 对企业财务分析的重要性认识不足

中小企业投资者同时也是经营者，管理模式是所有权与经营权的高度统一。中小企业中大部分属于民营企业，有很大一部分甚至是家族企业，领导者集权管理模式居多。有些企业管理者只重视企业的生产和经营管理，对财务管理、财务分析缺乏认识和研究，很少从财务风险角度来进行经营决策，往往会导致决策结果与财务能力出现偏差，让企业出现财务风险，造成财务损失。另外有些企业就算进行财务分析工作，也只分析企业货币资金、收入、利润等状况，缺乏系统性的分析，不利于企业财务分析工作的开展。还有些企业甚至根本不开展财务分析工作，很多时候只是对财务数据进行罗列，无法发挥财务分析在企业管理中的重要作用。

2.2 财务人员素质偏低，财务管理人员缺乏

大多数中小企业只注重经营人员、业务人员的素质和能力的培养，不注重财务人员的培养，重业务轻财务的现象普遍存在。这主要源于以下原因：首先，企业对财务人员的认识只局限于会计核算、纳税申报等基础性的工作，甚至部分中小企业的财会人员没有经过专业化、系统化的知识教育，存在无证上岗的现象。其次，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理职能未真正体现。多数财务人员对企业没有归属感、没有主人翁精神，不愿意承担会计核算以外的工作。最后，分析人员只注重财务成果的分析，对企业生产经营缺乏足够的了解，不能充分认识财务分析对企业管理的重要性，让财务分析流于形式，很少进行财务分析实质性工作，从而使企业的财务分析无法深入，失去了财务分析的真实性与重要性，无法为企业决策者提供有效依据。

2.3 中小企业财务分析指标结构逻辑混乱

目前就中小企业而言，财务分析工作主要基于三大会计报表展开，但中小企业的财务人员对财务报表的解读水平参差不齐，有的甚至不清楚三张报表之间的逻辑关系，导致财务分析逻辑混乱，主要表现在以下几个方面：一是对企业的生产经营业务了解不深入，不能结合企业的经营情况，找到有意义的标杆性指标进行分析比较；二是对各项财务分析指标的内容不熟悉，没有弄清楚各个指标的关系，使计算结果缺乏逻辑性；三是不了解财务数据背后的因素，不能把一系列有内在关联的数据与企业生产经营实际结合起来，进而不能取得有效的分析结果；四是一些企业管理层的关注点侧重于市场规模与利润最大化，导致财务分析只结合了资产负债表与利润表的关联性，而忽视了现金流量表在财务分析中的重要作用。

2.4 中小企业财务分析缺乏灵活性

通过财务分析，报告使用者可以了解企业长短期偿债能力、盈利能力、营运能力以及发展能力，从而合理评价企业经营状况与财务状况，因此财务分析一定要具有灵活性。但当前我国中小企业的财务分析普遍缺乏灵活性，大部分企业财务分析人员仅仅根据企业管理者的要求进行分析，未能灵活地对投资决策、融资管理、技术创新等诸多方面的企业经济活动作出相应的评价。部分中小企业的财务分析过于注重企业可能达到什么样的目标，忽视了企业本身具备的财务条件，容易简单化 的将企业优势引申到一个行业，导致财务分析“宏观化”，无法落实到公司价值，无法回答“值多少钱”的问题；还有一部分企业又过于注重历史财务表现，采用教条化财务指标来进行分析，只注重数字结果而忽视背后的实质，让管理者无法读懂财务分析的结果。由于这些企业的财务分析缺乏灵活性，不能让经营者直观地从财务分析中了解企业的经营情况，无法为企业经营决策提供有力的保障。

3 中小企业财务分析问题的解决对策和建议

3.1 提高认识，重视财务分析的作用

企业管理者要充分了解财务分析对企业经营管理的重要性。首先，将财务分析放在与企业生产经营和实现企业经济效益同等重要的位置，将其作为企业经营管理的重要手段来实施，并组织好企业各相关部门的生产经营活动，以积极配合财务分析工作，提供真实可靠的财务分析数据；其次，企业财务分析人员必须充分意识到财务分析在企业经营管理中的重要意义，良好的财务分析结果是充分发挥财务管理在企业管理作用中最有效的途径，可以为企业的经营发展提供真实、可靠、科学的依据；最后，企业需要高度重视财务分析体系的建设，进一步完善和健全财务分析制度，让财务分析为企业稳健经营贡献力量。

3.2 加强管理，提高财务人员的素质

财务分析不深入，主要是分析人员对企业各个生产经营环节了解得不够全面，企业财务人员不仅要精通财务，还要熟悉企业整个生产经营管理流程。在知识经济的今天，中小企业应该以人为本，人性化管理，增强员工的企业归属感、提高员工的主人翁意识；把员工当成企业最大的财富和资源。一方面，中小企业需要加强对财务人员的专业技能培训，应定期或不定期的采取多途径、多方式、多层次的培训，采用跨部门交流的方式补强财务分析人员的经营、生产、市场等弱项，不断提升财务分析人员的专业判断能力与业务处理能力，打造出一批既精通财务又熟悉业务的财务分析人员队伍；另一方面，中小企业必须为从业人员提供优良的福利待遇，从而吸引更多高素质的财务管理人才，然后确保优秀人才在工作中得到重视，促进其对企业产生归属感，全心全意为企业服务；最后，中小企业应建立良好的薪酬激励机制和良好的职业规划，激发员工自主学习的积极性，从而提高自身素质，更高效地进行财务分析工作，为企业的经营管理贡献自己的力量。

3.3 拓宽思路，充分发挥财务分析的作用

首先，财务分析人员应加强对三大会计报表的解读，在搞清楚各个报表中财务数据内涵意义的同时，还需厘清三大报表之间的逻辑关系与勾稽关系，要有主动意识，通过报表分析挖掘财务数据背后隐藏的业务实质，同时要重视现金流量的分析，通过对财务报表的分析，揭示企业生产经营发展趋势、发展状况、发展优势及存在的问题，为企业管理者提供有效的依据；其次，中小企业在进行财务分析时，不仅要注重企业内部数据的比较，还要注重企业的行业环境和竞争优势的分析，这主要是因为行业环境对企业的发展起着重要的作用；最后，在大数据时代的今天，计算机网络技术已经被应用到各行各业中，中小企业应顺应时代发展的潮流，采用现代化的技术手段进行数据的收集、整理、计算、分析，充分利用计算机的强大功能处理财务信息，提高财务分析的准确性和实用性。

3.4 强化观念，注重财务分析的灵活性

企业的经济活动涉及各个方面，需要从多个角度和领域进行财务分析，中小企业可以通过以下途径提升财务分析的有效性、灵活性。第一，要优化财务分析模式，建立完整的、系统的、多元化的财务分析机制，运用比较分析法、比率分析法、因素分析法以及趋势分析法等方法处理数据，这样才能保障企业财务分析工作的准确性。第二，中小企业在进行财务分析工作时，要注意结合企业的发展目标以及所处的行业环境，这样才能实现财务分析与实际经营活动的紧密结合，以提升财务分析工作的有效性和适用性。第三，通过现代信息技术增加企业的查询分析功能，根据不同人的不同需求，分别提供相应的分析报告，让经营者、投资人、债权人等报告使用者通过相应的财务分析报告，了解到自己关注企业的各个经济领域相应的分析结果。

4 结语

本文从财务分析的重要性入手，结合我国中小企业在财务分析中存在的问题进行了探讨，对如何提升中小企业财务分析质量提出了一定的解决对策和建议，以促进财务分析为中小企业经营管理提供有效保障。为了顺应时代的变化与发展，我国中小企业还需要在实践中不断完善、优化财务管理，加强财务分析人员的素质培养，建立合理的财务分析机制，编制出合理的财务分析报告。中小企业可以通过财务分析找到企业发展中存在的问题，进而弥补不足，不断完善，不断挖掘潜力，从而增强中小企业在市场经济中的竞争力。