基于企业全面预算管理问题的探讨

双汇集团财务中心 闫付军

随着我国经济不断发展以及企业经营、管理制度的不断成熟，全面预算管理越来越被更多企业重视与推崇，企业通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级权责、明确考核依据，对企业的健康发展起着不可忽视的作用。只有在企业内部形成完整、高效的全面预算体系，才能够确保企业经济效益的同时，获得社会效益，保障企业健康发展。

1 企业实施全面预算管理的重要性

现今，在企业的经营发展过程中，财务管理作为企业经营过程中的重要部分，不仅保障了企业各个环节的正常运行，还在一定程度上促进了企业经济效益的提升。而财务管理中的全面预算管理凭借着自身的优势与特点，在企业经营发展过程中的重要性越来越突出，全面预算管理是全员性、全方位及全程性的一项工作，是对企业内部的所有部门制定的各项经营活动的预测和计划，通过全面预算管理可以在一定期限内确定公司的经营目标，通过对各部门之间责任的确立以及各项指标的规定，更好的落实企业计划，保证企业各项经营活动能够按照所制定的计划进行，从而保障了企业经济目标的实现。且企业全面预算管理是在企业管理者的领导下进行的，在执行过程中需要公司各个部门以及各个人员的参与，通过执行预算工作可以有效增进各个部门之间的联系与沟通，加强人员之间的凝聚力，从而为公司的经营与发展创造一个良好的工作环境，更好地促进各部门的经济活动与经营目标协调一致。

2 企业在实施全面预算管理中的主要问题

2.1 企业实施全面预算管理存在的基础性问题

部分企业管理层并不真正理解全面预算管理，错误的认为预算管理就是编制预算，从而缺少预算的事中分析、控制、调整和事后考核与评价等流程。另外很多企业的全面预算管理组织体系不健全，没有独立的预算管理委员会和预算管理日常工作机构，而是将预算编制全部交给财务部门负责组织，但由于财务部门组织协调权威性不足、专业能力不能胜任等原因导致预算编制质量不高。同时，缺少配套的预算管理制度，导致预算执行过程的分析、控制、调整等关键程序无章可循，也无部门机构负责全程跟踪管理，信息系统在预算管理中也并未发挥作用，最终导致预算管理未能发挥应有效果。

2.2 预算编制不够合理

目前，大多数企业在编制预算时容易出现两个问题：一是使用的编制方法单一，依据的数据较为原始，往往在前一年的预算或决算的基础上进行稍微的调整，没有结合企业目前的生产经营情况，也未考虑未来的经营环境，导致预算偏离实际，执行过程中难以发挥对企业生产经营的指导作用，或者年初制定好预算后，整个预算周期内固定不动地遵照执行，没有适时调整，也没有根据单位经营情况制定季度预算、半年预算等多种周期的预算，企业遇到特殊情况时，预算与实际脱节，无法引导企业的正常发展；二是参与编制的部门不全，很多企业片面的认为编制预算就是财务部门和经营部门的事情，其他部门未参与预算编制，企业信息缺乏沟通，导致编制出来的预算过于片面，可操作性不强，无法达到全面预算管理的目标。

2.3 预算执行和控制力不够

很多企业对预算的执行未给予足够的重视，片面地认为只要编制完预算，由财务部门进行预算的日常管理，其他部门比照预算执行就可以了，故企业开始花大量的人力、物力、财力进行的预算编制，在执行过程中没有落实到责任人，各职能部门之间缺乏沟通协调，企业管理者与相关部门并未一直关注预算是否得到执行，执行是否到位，是否需要根据现实调整等，仅在预算期结束时查看预算执行结果，预算执行过程中出现的问题和偏差无法及时发现并进行纠正，最终导致预算目标与实际执行结果产生差异，企业预算就无法发挥其应有的作用。

3 企业全面预算管理改进建议

3.1 做好全面预算管理的基础工作，提高预算的精度

企业要做好全面预算管理，首要要做好预算基础工作，包括制度的制定、部门人员的安排、信息的收集、预算方法的选用等。进行全面预算管理的企业，应该根据企业自身特点，制定符合企业实情的《全面预算管理办法》，使得预算执行过程中有法可依，尤其是财务部门拒绝非预算费用或不合理的费用有理有据；制度制定后，安排各部门、各员工认真学习，大家参与到预算的制定和执行中，既调动了大家的积极性和责任感，也确保预算的准确性与可操作性；各部门都参与预算的制定，企业的信息沟通更充分，数据更真实，制定出来的预算更全面，更符合企业的实情。

3.2 提高全面预算管理编制水平

针对企业全面预算管理中的编制水平较低的问题，企业要保证自身良好的经营发展情况，就必须对运营中的各项经营活动开展相应的预算和评估。在开展全面预算管理前期，企业管理者应当结合企业自身的经济情况来对各项生产经营指标进行合理测算，对企业各项预算进行合理分析，并与各个部门之间展开一定的合作，对企业各项经济活动的开支进行详细记录，并在此基础上进行专项预算，保证其预算符合企业的实际情况。与此同时，企业还需要与负责编制的部门展开合作，由相关职能部门负责编制项目投资、研发支出等专项预算测算项目，保证资金与项目的可行性。对于前期的预算数据，财务部门要对其进行收集，并加以审核，将存在问题的数据进行反映，有效规避财务资金风险问题，保证预算编制的准确性，为实现经营目标作出一系列合理的计划，明确各个部门的责任与任务，对企业生产过程中要产生的各项资金支出进行合理预算，从而保证企业资金的最大化利用，保证企业的生产效益，推动其全面预算管理目标的实现。

3.3 注重全面预算过程控制，提高实施的有效性

预算执行过程是全面预算管理过程中的主要环节，注重对执行过程的控制，能切实提高预算实施的有效性。首先，预算编制的实施过程要充分和全面，采用“自上而下、自下而上”相结合的方法，既保证了企业的整体目标准确传达到下面各部门，也确保了下面各部门的实际情况通过预算上传到领导层，在实际操作中，预算并不是“一上一下”就可以完成的，可以“二上二下”不断进行修正和完善，业务复杂的企业可以根据自身情况进行调整，对于经营环境复杂多变的企业，可以根据自身经营情况，分别制定季度预算、半年预算、年度预算。其次，通过预算的执行，实现了对企业资源的优化配置，只有站在全局的高度对企业有限的资源进行调配，才能实现企业资源效能的最大化，尤其是重大项目所需的资源理应得到优先配置权，企业当对该项目的预算执行情况进行重点关注和检查，避免资源的浪费。最后，企业要保证预算的刚性执行，员工通过预算制度和预算编制，知道预算的目标，为了实现这个目标，哪些该做哪些不该做，财务部门坚决履行把关控制的职责，避免预算执行过程中的随意更改与变通，企业领导高度重视预算管理的重要性，带头严格遵守预算管理制度，严格履行预算审批程序，不随意增减预算外开支项目，保证全面预算管理的顺利执行。

4 结语

全面预算管理是能把组织所有关键问题融合于一个体系之内的管理控制方法之一，但要充分发挥全面预算管理的作用，需要企业管理层正确认识和理解全面预算，并建立预算管理需要的内部环境的组织体系和管理体系，按照预算管理流程和相关原则、重点进行事前编制，事中及时分析、控制及纠正偏差，事后及时考核评价，并在不同预算期间内螺旋滚动改进，才能最终帮助企业战略目标的实现和管理水平的提升。