审计新方法新模式的应用探索实践

傅文渊 张璐 徐金富

国网浙江省电力有限公司绍兴供电公司

前言：如今，网络技术得到了迅猛发展，信息化已经成为全球的发展趋势，同时也对我们的传统生活产生了突出的影响。目前我们的生活、工作、学习等都和网络有着息息相关的联系。而且随着网络经济的大量发展，信息跨区域、跨时空传递让企业的管理模式、运营模式、会计模式等都有着重大的改变。这样也就导致审计工作模式朝着远程审计和就地审计相融合的方向转变，审计模式越来越变成了网络审计。

一、审计新方法新模式的探究意义

（一）可以提升审计工作的质量以及效率

如今，我国的审计工作模式、工作思维依然停留在传统、陈旧的审计模式上面，没有将电算化技术有效运用到审计工作中去，依然是人工审计为主。这样的审计方式效率不高，需要耗费大量的人力、物力、财力，审计模式仅仅停留在单一的层次，没有构建起宏观全局性的审计体系，对管理者做出决策时没有很好的参考作用。而在互联网背景下发展起来的审计新模式可以有效提高传统审计的工作效率与质量，确保企业审计工作能够更加协调一体，成为一个多维度的整体，保证所有信息使用者都能够快速地查找到所需要的审计信息。

（二）可以推动我国的审计工作模式发生变革

随着互联网技术的出现及广泛运用，传统的审计工作流程已经无法再继续沿用，这样对于审计行业而言意味着更多的机遇与挑战。网络技术为企业审计工作提供出成本低廉、效率高的现代化审计流程，能够让审计工作与互联网技术真正实现全方位、立体化的融合，二者相辅相成，最终构建起一种高效、高质的新型审计模式。这样也可以有效解决审计过程中遇到的人力、物力、财力不足问题，促使我国整个审计行业都发生变革。

二、互联网时代下的审计新方法新模式

（一）审计新方法新模式的“基石”——大数据

我们现在常说的大数据其实就是涵盖了管理、获取、存储、分析等方面的数据集合，这种数据集合和处理的方式已经超出了传统数据库的范畴，其能够进行快速的数据流转，具有数据规模庞大和类型多样、价值密度低的特点。审计工作其实就是通过数据的利用，对过去发生的财务活动进行体现。传统的审计是企业运营周期结束之后对相关的财务资料进行抽查核实，这种事后审计的缺点是在时间上存在很大的滞后，缺乏时效性。在大数据背景下进行的审计工作，却能够与审计业务同时展开。在审计过程中利用大数据的连接，我们可以对企业经营过程中的相关财务数据进行实时采集，并且收集和企业业务相关的数据进行综合分析，通过对数据的分析来，对企业目前的经营状况进行判断，甚至能够根据目前的状况对企业之后的发展进行预测。

（二）审计新方法新模式的“储存库”——审计云

云审计就是在审计过程中依据互联网云计算概念，对储存云中的数据进行利用，从而让审计的设备、人员以及程序利用实现同步协同，最终提高整个审计工作的效率，让审计过程具备更好的时效性和科学性。在审计工作进行的时候，工作人员能够对干扰因素进行排除，在审计业务进行过程中全身心投入。运用“审计云”能够更加合理的对审计工作进行安排，降低不必要的重复劳动，让审计人员的劳动量得到有效减少。目前伴随云审计的不断发展和社会对其更加深入的认识，传统的审计模式正在被彻底改变，在新时期信息时代下的云审计框架正在应运而生。在构建审计云新模式的时候我们可以采取的具体措施如下[1]：

1.科学的采集与挖掘审计数据

在目前大数据的技术环境中，大多是审计证据都为电子证据。可是这种数据的源头过于复杂，在实际的审计过程中很多数据内容无法保证真实性欲合理性。电子审计证据因为自身的结构形式特点，无法采用传统的方式进行有效采集，也无法利用传统审计方式对其进行数据挖掘。按照被审计对象有没有运用云平台、经营活动的复杂程度和审计单位选择的数据采集方式，审计云能够对规则进行相应调整，并且依据制定的规则来对数据进行初步整理与筛选。审计机关在审计过程中可以对被审计单位的相关数据运用进行加密处理，通过加密网络数据包的形式完成数据传递。审计云平台能够通过集群应用、分布式存储以及抽象虚拟化等相关功能，对相关的存储设备实现有机集成，最终对海量的数据进行收集和存储，然后利用数据分析软工具，依据不同的维度进行数据筛选和整理。这种处理方式能够快速的完成对审计数据的合理切分整理，对数据进行标准化管理，最后再通过数据目录的形式进行展现，让数据使用者快速的对所需要的数据进行查阅和浏览。

2.合理地调度并管理审计资源

审计云通过动态模拟技术的运用，对相关软件与硬件进行合理配置，然后构建成一个资源云端实现数据共享，相关的数据使用者能够通过资源云端对需要的数据进行获取。审计云端能够对各方资源进行合理的数据整合和存储。审计云端能够在数据共享的过程中根据不同的审计要求对审计数据进行再次整合配置，也能够按照相应的审计要求，对不同的审计云端进行有效划分，通过这种方式实现对审计数据的分类管理。所以在审计人员工作的过程中，审计云能够按照相应的需求来对审计资源进行调整，按照不同的协同机制整合审计数据，让之前海量零散的数据得到优化管理和使用。信息系统的管理员可以对审计业务系统进行预先初始化，然后形成基础系统的镜像文件以及配置文件，并且在服务目录里面对初始化的系统进行注册，上传新的系统目录，给审计人员的工作开展提供便利。

3.加强对审计环境的分析及业务执行工作

审计人员开展工作时，要依据具体的业务需求，向审计云发送被审计单位的环境分析请求以及数据获取请求，审计云端应该按照要求，来对审计数据进行配置并传输给审计人员。审计人员在接收到数据之后就可以进行下一步审计工作了。云审计通过管理数据挖掘算法、回归分析法、多维数据分析法以及审计分析模型的运用，能够对企业环境和审计数据进行智能分析。审计人员依据分析结果能够找出异常数据和其他数据相互的隐含关系，从而通过进一步分析找到审计线索。在系统中还能够利用建立索引的方式来将异常数据和事件相关的数据提交给审计服务层，给审计人员下一步决策提供帮助。

（三）新方法新模式的“护门神”——审计盾

随着目前互联网技术日渐成熟，其也开始在各个领域得到了广泛应用，但是凡事都有两面性，在人们享受互联网技术给审计工作效率带来提高的时候，互联网技术的“共享性”和“实时性”也给数据安全带来了巨大调整，如果没有建立完善的保护机制，这些数据就容易被不法分子利用，从而造成无法挽回的损失。在这个威胁之下，构建出一个完善的保护盾就开始成为了审计云工作的重点。目前我们主要可以运用如下措施来构建审计盾。

1.提高审计工作人员的网络安全意识

在英国有一句谚语叫“谨慎是安全之本”，在目前的社会上很多的审计人员对于网络安全还是缺乏了解，部分单位的高层领导在观念还是比较守旧，缺少紧迫感和危机意识，对于目前网络时代背景下的信息安全防范问题不能正确对待，这导致网络安全工作更加困难。在审计工作中应该让审计人员不断的提高网络安全意识，这也是构建“互联网＋审计盾”最为核心的内容。工作人员的网络安全意识得到了提高，就能够让系统构建一个更加可靠的“立体盾”。

2.加强审计终端的管理力度

虽然目前审计机关在信息化系统以及审计专网方面的管理非常的扎实，可是，在个人的移动和计算机终端上面存储的数据和资料，还是缺乏可靠的管理，特别是一线审计人员日常使用的设备中，很多的涉密数据都没有得到妥善的管理，存在泄密的可能。因此，在日常的审计工作中应该对这些个人使用终端进行更加完善的管理，要消除这些安全漏洞[2]。

三、结论

总而言之，大数据技术、网络技术等新技术的出现及应用，为企业审计模式带来了诸多机遇，使得审计模式不断推陈出新。同时，随着这些新技术在审计行业应用不断深入，相应的网络经济体系、法律法规体系持续完善并优化，相信审计模式也必然会有着新的突破，未来必定会有更多审计新方法新模式出现，而传统的审计模式也必然会被新模式所取代。随着云审计平台逐渐构建起来，必然会在企业审计工作中出现全新的审计格局。