企业集团全面预算管理探析

2019-07-13合肥万博社会事业发展集团有限公司陈磊

中国商论 2019年17期

合肥万博社会事业发展集团有限公司陈磊

全面预算管理能够帮助现代企业对内部风险进行控制，控制企业整体运营的方向，对企业内部的资源进行充分整合和控制权利集中，同时兼顾子公司的内部控制。这对于集团企业是一种非常有效的管理方式，在现代企业当中发挥出重要作用。为了能够良好构建出企业集团的预算管控体系，企业需要在财务监管及预算考核方面付出努力。

1 企业集团实施全面预算管理的意义

1.1 有助于实现企业战略规划

对于企业集团的战略规划来说，为了能够充分整合内外部的经济环境与各项资源，以实现企业最终的经营目标，是需要全面预算管理作为其行动计划指导方向的。也只有这样，才能够保证企业管理者在决策时的正确性，以报表和数据的形式来将预算目标与经营成果进行对比，及时地进行纠偏，从而帮助企业在多方面以及不同角度进行战略目标及策略的实现并且提出相应的调整建议。

1.2 有助于改善企业经营管理

经营管理需要全面预算管理来帮助沟通与协调细节，这样才能够彻底地帮助企业实现工作效率的提升。一般来说，当企业进行预算编制时，各职能部门都会根据相应预算计划来与其他部门进行信息沟通，能较好地发挥各部门以及员工的联动作用。不断明确各部门对资源的需求，并且在后期预算执行的过程中整合各部门的工作内容相关的企业资源，避免出现不必要的浪费情况以及由于资源不足而引起的经营目标无法实现情况。

1.3 有助于企业监控管理

全面预算管理能够有效地帮助企业实现对内部的监控管理，在管理层下达全面预算管理目标之后，就能够按照预算指标来控制约束企业集团内的预算对象，在预算执行结果和预算的对比过程中，发现企业集团经营当中可能存在的风险与问题，并且据此来对经营战略与预算目标进行调整，从而整体提升企业价值。企业集团经过全面预算管理，能够对未来的各项经营内容做好统筹安排，保证企业集团控制内的问题与困难能够被及时地解决，同时经过预算管理对于企业经营管理的跟踪监控，就能够针对内、外部环境变化提出对策从而保证计划目标的实现。

1.4 有助于实施企业绩效评估

在全面预算管理当中能够有效评估出预算执行者的绩效表现，在规定的时间内将执行者的实际工作结果与工作预算目标来进行对比，从而估算出管理者的绩效，以全面预算管理目标和内容来落实公司的绩效管理激励制度。最终在预算考评的基础上，既提升了企业的收入也降低了成本费用，同时体现个人及部门的工作效，从而整体提高企业集团的经营效益。

2 企业集团全面预算管理存在的问题

2.1 目标上缺乏战略性指导

战略计划对于企业来说就是一个分布在其所推出的产品整个生命周期与涉及领域的战略统称。主要功能就是指明发展方向与增强企业竞争力，从而综合提升企业的经营利润。在战略目标实现的过程中，往往需要企业内部自上而下地传达及配合，保证各环节与部门之间能够对自身的工作任务有清晰的认识。而就目前而言，受到发展局限性的限制，大部分企业集团并没有非常重视战略计划的推动，使得整体目标在制定后往往有一种流于形式的表现。或者是过于重视短期内的经济效益，而不能够预见企业长远的经营目标。那么在这样的状态下形成的全面预算管理制度也就缺乏一定的导向性，无法整体协调各部门之间的工作，不能够对内部资源进行统筹安排，也不利于企业集团的未来长期发展。

2.2 管理制度与机构设置不完善

以往，预算管理制度只是作为财务部门的基础工作内容而存在的，无法对各个部门起到充分的约束作用。而全面预算管理则是必须要求企业集团各部门的参与配合来进行制定的。而实际执行的过程中，因为缺乏健全的预算管理机构设置，导致全面预算管理工作的重心依然在财务部门当中，并没有其他部门参与进来。全面预算管理制度需要较强的计划性，其他部门在开展的过程中有时会因此受到阻碍，因此与财务部门发生各种各样的摩擦。在上述情况的影响之下，财务部门往往会与业务部门与其他职能部门之间存在较多的信息不对称的情况，也就很难保证财务预算结果的准确性和即时性。同时由于预算编制的工作量较大，这也为财务部门带来了巨大的压力，一定程度上打击了财务部门员工的积极性。

2.3 预算管理未与考评挂钩

在预算编制过程没有落到实处的前提下，企业集团并不会对实际经营过程中对预算的执行率引起充分的重视，这样就会导致预算在执行过程中对于各部门约束作用进一步减轻。而且预定的计划也会因为各种各样的原因出现改变，非常不利于全面预算管理执行。那么，要想保证全面预算管理的执行结果能够更为趋近目标，就一定要将其与员工考评进行挂钩，这样能够有效提升企业集团的预算执行效率，综合提升企业集团的管理水平。

3 加强企业集团全面预算管理的建议

3.1 以战略目标为前提方向

对于企业未来发展来说，在整合内外部环境与资源的基础上来确定方向就是战略目标存在的意义，而全面预算管理体系的建立就是为了实现企业的战略目标，为企业战略目标提供具体的行动方案。企业管理层需要高度重视战略方向的确定，通过对内、外部环境分析、行业环境分析等大数据分析手段来确定企业近期及远期战略目标。同时在经济环境多变的企业经营管理过程中，预算应支持修正，切实将战略导向思维融入预备管理中。只有充分了解自身资源情况同时充分客观地了解自身所处的外部环境，才会有明确的目标。才能在编制预算的过程中对目标与计划进行分解，从而确认企业的年度具体预算目标，保证企业资源与经营活动的配置与安排。

3.2 重视预算管理完善机构设置

全面预算管理的计划性与全局性要求企业的日常经营管理要有许多相互配合的部分，所以企业集团一定要对全面预算管理体系有充分的重视，以自身的经营规模、所处的行业特点以及公司组织架构等部分为基础来对预算管理机构部门与管理层级进行确认和调整。全面预算管理体系需要从多个方面来进行完善，不管是组织体系还是编制制度，或者是执行与控制制度以及分析报告考评制度等方面都是需要注意的，需要保证预算管理能够在实施的过程中有具体的规则和制度来进行约束。全面预算管理对于生产经营的过程能够进行全方位的把控，保证职能部门之间的配合以及员工的参与度，加强沟通协调机制的稳定性，保证全体员工能够以全面预算管理目标为共识来完成工作任务。为切实做好预算落实，就必须建立一支专业的预算管理团队，把预算指标细分到每一个预算管理部门。企业应当建立全面预算管理工作的组织架构，明确各级预算单位的职责及授权审批程序。设立预算管理委员会，由企业负责人为主任，集团财务副总为副主任，成员一般包括主要职能部门的负责人。下设预算管理委员会工作机构一般设在财务部门，工作人员除财务人员以外还需有人力资源、生产、销售、研发等公司职能部门人员参加。负责预算管理工作的人员应当具备充分的专业管理能力和综合素质，企业应当针对该岗位审慎用人，也要对岗位人员加强培训与能力的综合提升。

3.3 改进方法程序的编制

预算编制需要在企业集团针对整体情况做好预判分析与市场预测的基础上，将企业的内部管理与外部环境之间进行适应，综合考虑企业的资源状况与生产能力，保证各部门之间的沟通协调与配合。在上级与下级之间实现分级编制，并且逐级汇总。各部门根据自身经济业务的特点及生产经营的周期，将二者与企业管理要求进行结合，融入科学方法来对企业的收入与利润，包括费用、投资以及融资等内容在内的全面预算。

3.4 加强预算执行力完善考核机制

在企业建立好全面预算管理体系之后，需要对指标进行层层分级，并且在执行过程中强化各岗位的职责范围，从而真正落实全面预算管理。并且为了综合提升全面预算管理的整体效率，就需要采用电子计算机技术、数据管理等先进的信息管理手段来对企业集团预算的执行情况来做好汇总，同时召开预算分析会，将工作内容下达到企业各部门，及时地沟通与分析在执行过程中出现的各类问题与差异。此外，也要设置统一的现金流预算表，定期进行编制上报。同时按照企业现金流量预算编制的准确率设置一定的奖惩标准，从而保证企业整体现金预算的准确度以及全面预算管理的制度的落实，确保决策层能够以此作为数据支持来进行决策。而预算考核机制本身也不是全面预算管理在企业管理中的最终目标。企业决策者需要明白的是，通过全面预算管理与考核机制之间的挂钩，能够帮助员工对自身工作之中存在的不足及时地发现与解决，帮助企业各部门提升工作效率，并且通过考核奖励机制来促进管理层与员工提升自身工作的积极性。具体从以下几个方面来规范：(1)按职能定位分类建立考核指标体系，严格按预算与实际发生数据差异分析，将薪酬制度与预算指标有效结合起来，保证预算的严肃性。(2)完善考核指标体系，全面分析设置不同权重指标进行分析，确保考评的科学性与合理性。(3)建立全员绩效考评制度，建立经营绩效与全年绩效挂钩，引入平衡计分卡考核模型，从而辅助预算执行能力的提升，为企业集团战略目标和计划的实现提供强有力的助力。