燃气企业资金管理中内部控制的应用分析

周红军

内部控制是以保证企业资金运转流畅且达到上升目的而制定的短期计划，以便为企业会计提供全面、实时的数据。作为一种管控手段，内部控制通过科学的自身定位、约束和规划促进企业运营与发展。就我国国情而言，面临众多压力和风险，燃气企业的内部控制尤为重要，对资金管理有着重要的意义。

一、燃气企业资金管理与内部控制的关系

（一）为资金计划的落实提供保障

资金管理中的内控措施是以降低企业运营风险和隐患为目的，通过建立科学的机制和体制将隐患控制在可承受范围内。资金管理在这一过程中必须全面、精细且实时，而这是建立在企业资金使用计划落实的基础上的，内部控制能确保专项资金专款专用，有效杜绝出现任何私自挪用或侵占行为，并在第一时间识别和防范风险。

（二）实现资金的使用价值最大化

由专职部门负责的内部控制工作，要求有关人员全方位的监督资金使用过程，实时的了解资金使用情况，并在适当的时候做好协调处理工作，进而在一定程度上提高资金的使用价值。整个过程中的核心作用集中体现在将合理的资金量按时、按量的落实于各个环节中，以内部控制措施提升利用效率，但要保证计划落实的强制性和应用的灵活性。

（三）有效控制并降低资金的使用风险

第一，将资金使用计划结合内部控制工作来制定，以便各部门沟通的及时性，并就计划和措施的调整进行有效协商；第二，全程监督资金使用过程，避免工作人员出于主观意识作出不当的操作，带来资金风险；第三，核查资金使用的结果，从科学、客观的角度对其进行分析，根据影响因素作出适当的调整，避免扩大影响。

二、燃气企业资金内部控制管理存在问题

（一）资金内控管理意识淡薄

当前燃气企业存在管理层缺乏资金管理意识的情况，具体表现在两个方面，一方面，资金利用不合理。盲目的开展资金的筹集和利用工作，过于看重产值，大大的降低了企业筹集资金的利用效率，比如将资金长时间的投放在风险性较高的项目中，这无疑会给资金管理带来巨大风险，还极有可能让企业陷入负债经营的困境；另一方面，资金规划缺乏合理性，在前期货币资金规划阶段超出了适宜比例的产业投入，让企业资金的利用率降低，增加了企业面临资金周转困难的几率。

（二）财务预算环节的全面性不强

绝大部分燃气企业在资金内部控制管理过程中都没有设置全面、系统的预算流程，导致现有的资金信息也无法得到客观的分析，这就无法给后期经济行为的走向提供参考价值，做不出符合实际情况的预测，在发生经济行为的过程中也无法及时的根据外界信息作出适当的调整，更无法在后期对经济行为制定合理的激励或约束机制。事后总结与分析只能让企业陷入被动的管理局面。

（三）缺少健全的资金内控管理制度

没有或者存在不完整资金内控管理制度的企业很容易出现资金行为不合理、不规范的情况。当前普遍存在企业员工在与银行进行资金往来的过程中随意开设账户，或者收取现金不记账、挪用公款的情况。另外在票据管理方面，直接交由出纳负责管理是大部分企业的做法，但缺点在于没有建立与之对应的监督机制。所以，资金内部控制管理制度的缺失将在很大程度上影响企业的利益，给企业运营造成极大的困扰。

（四）缺少健全的资金内控监督制度

尽管大部分企业在成立资金内部控制管理机构的过程中，会相应的建立监督部门或成立监督小组，但监督制度的合理性和完善度并不是很高，这也大大的影响了监督机构在后期行驶监督权的过程中遇到很多困难，单一的审核资金往来账目，这让资金内控管理制度并不能真正发挥其应有的价值。

三、企业资金管理内部控制优化分析

（一）构建并完善企业资金的内控体系

将资金管理作为企业内控管理的重点，以明确燃气企业资金内控管理目标为目的建立完善的内控管理体系。首先是保证企业资金的可靠性和安全性，尤其是用于企业经营活动的资金部分；其次是保证资金的完整性，特别是资金到账的及时性，避免出现违规占用资金的情况；再次是保证资金运作的规范性和有序性，在强化资金收支管控的基础上严格执行财经法规；最后是提高资金使用率，以集中化规模化来充分利用运营资金。

（二）优化企业资金管理的内部控制流程

实现燃气企业资金管理流程的优化要从两个方面入手，一方面要不断完善企业的资金管理制度，尤其是资金收支平衡、资金运作分析、财务收支预算以及资金内部控制管理制度，将完善的制度作为开展企业资金管理活动的指导；另一方面，加强对资金管理流程的控制，主要是资金帐薄管理、资金收支、资金保管以及应收应付账款管理方面，对应的建立其企业职责分离制度，调整燃气企业的授权审批模式，促进企业资金管理往规范化方向发展。

（三）提高企业资金风险防范能力

企业内部风险主要来自资金和运营两个方面，运营风险指的是信誉、担保、投资和合同等风险因素，是企业内部生产和运营问题带来的风险；资金风险指的是资金挪用、资金隐性流失和无力偿还债务等，是企业资金流失和举债问题带来的风险。对此需要企业就这些风险因素强化自身风险防御能力，通过严谨细致的调查找出可能对企业造成负面影响的问题，并根据风险特征制定有效的控制措施，建立科学的风险防御体系，实现对各方面风险的防御及控制，确保企业利益不受影响。

（四）严格审计监督企业的资金活动

燃气企业的资金审计需要突出重点，一方面要强化企业资金预算的审计工作，将重点放在确保资金预算计划科学性和合理性上，严格执行到位，保证资金预算的调整与审批要求相符，避免出现超出预算开支的情况，以便顺利的实现资金预算绩效目标；另一方面要从各个环节对企业审计活动进行加强，比如货币资金管理、票据印章管理、采购库款管理、网上银行管理、资金调度管理和备用金管理等，将每一项审计制度严格落实到位。

（五）力争实行全过程资金内控管理

燃气企业的内控要实行贯彻式管理，即结合事前预防、事中控制和事后反馈。具体说来分为三个方式：第一，事前预防。在制约监督原则下根据实际情况改善企业资金管理体系，确保每一项资金管理工作落实到人头，分离不相容的职务，预防可能性的风险；第二，事中控制。燃气企业可安排专职人员控制资金，包括追踪、记录、入账和安全等；第三，事后反馈。根据前两个阶段的管控结果，将信息中反应出的工作进行总结，进而为下一步调整和决策提供帮助。

四、结语

总而言之，资金是燃气企业运营过程中的重要资源之一，直接影响着一个企业后期发展。在全新的经济形势下，企业资金内部控制能对资源配置以管理经营产生良好的激励作用，所以实现企业资金内控管理良好发展的目标需要有关人员在把握经济发展方向的情况下，加强风险防范意识，提高风险防范能力，并在不断探究过程中努力改进和创新。