论行政事业单位如何加强内部控制

2019-07-12张英

中国乡镇企业会计 2019年3期

张英

一、引言

行政事业单位的内部控制不仅关系到其自身的管理效率和风险控制，更影响到社会整体的权益公平，是关系到全社会的高效健康运转和广大人民群众利益的重要因素，已经受到人们的高度重视，成为目前社会中存在的重要问题之一，因此，本文通过重点分析目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题，并根据问题情况提出对应的策略建议，对该领域的研究优化具有重要的社会现实意义和价值。

二、行政事业单位内部控制中存在的主要问题

1.对于内部控制缺乏全面的认知。关于行政事业单位内部控制的发展，在国际上已经趋于成熟，并且存在一套相对通用和达成共识的方法，但从目前我国行政事业单位的内部控制情况来看，大多数单位对内部控制的认知不够全面，仅仅停留在建立制度并实行的层面，对于内部控制的重要性以及在具体实践中存在的细节不够了解，进而导致内部控制工作的落实停留在表面，并不能真正发挥其作用，也不能促进行政事业单位整体运作的高效稳定。因此，未来还需要从认知角度进行完善。

2.专业人才匮乏影响内部控制质量。在目前我国的行政事业单位中，由于对内部控制的认知和重视程度不足，导致本单位对于内部控制专业人才的培养和吸引力不足，甚至部分单位领导认为所谓的内部控制就是简单的财务管理工作，因此只需要有财务人员即可，对于人才的内部控制专业性要求较低，这些都直接影响行政事业单位内部控制的质量，进而不断影响单位的运作和发展，因此，为了能够切实优化行政事业单位的内部控制情况，未来还需要从人才角度进行完善和优化，提高人才的专业性。

3.风险评价机制不够健全。从目前发展情况来看，很多行政事业单位内部尽管存在相应的管理制度，但关于单位运行中需要的风险评价机制并不够健全，尤其对于行政事业单位在涉及到重大决策时，并不能够提供及时准确的参考，进而降低其运作中可能面临的风险，保障单位的稳定运作。因此，从本单位的稳定运作角度来说，还需要完善风险评价机制，进而不断提高内部控制的效用，保障行政事业单位在外部环境多样化的情况下健康运行，进而促进行政事业单位的长久稳定发展。

4.内部监督松懈。从目前的管理情况来看，很多行政事业单位缺乏行之有效的内部监督机制，不能基于内部控制进行再控制，缺乏必要且有效的监督，这很可能导致部分职工借助职务之便钻制度的空子，进而对单位的利益造成损害，甚至可能形成恶劣的社会影响，不利于行政事业单位的发展。因此，为了能够保证内部管理制度的顺利落地并得到良好实施，行政事业单位还需要完善自身的内部监督，形成双保险机制，避免出现损害单位利益的行为出现。

三、行政事业单位加强内部控制的对策

1.全面加强关于内部控制的知识宣传和讲解。行政事业单位是社会运作过程中的重要参与主体，其自身的运作管理关系到全社会的健康运行和发展，为了能够切实促进行政事业单位在内部控制工作方面取得质的进步，首先需要从思想意识角度进行教育和宣传，真正让行政事业单位内部认识到内部控制的必要性，更为全面理解内部控制的内容和关键点。在具体的宣讲过程中，不仅需要对行政事业单位的负责人进行重点宣讲，还需要对财务人员和全体员工进行培训，帮助普通职工理解内部控制的重要性，并且根据相关文件要求进行内容解读，促进全体员工在日常工作中的配合，并且不断规范自身的行为，也有利于未来全面构建内部控制体系，并且保障内部控制制度能够顺利落地执行。除此之外，还可以组织不同行政事业单位之间进行相关主题的交流，有利于员工持续地学习和强化思想，也可以邀请相关领域的专家进行主题演讲，通过此种方式来强化认知，为行政事业单位的内部控制工作提升奠定基础。

2.完善人才储备机制和培养机制。对于行政事业单位而言，内部控制体系的建设最为关键的是人才的力量，而目前大多数行政事业单位在专业人才方面出现严重的匮乏状况，导致内部控制建设工作推进缓慢，且在具体操作的过程中也存在诸多的不规范行为，进而影响行政事业单位的内部控制工作质量。因此，考虑到内部控制本身属于一种动态性的、长期性的工作，在体系构建的初期可以借助外力作用进行工作的推进，比如说聘请该领域的专家进行全盘控制和监督，在框架完善且基本运转正常后，行政事业单位需要考虑自身的人才储备机制和培养机制，为内部控制工作进行足够的专业人才培养和储备，保证体系整体运作的健康和正常，在具体的储备过程中需要根据工作的要求和外部环境的变化进行调整和优化，根据客观的需求加大投入，保证人才培养的先进性，进而保障行政事业单位自身发展的先进性。

3.构建全面的风险评价体系。在行政事业单位运作的过程中，除了基本的内部管理制度，还需要构建全面的风险评价体系，才能够真正对行政事业单位运作中所涉及到的行为进行风险管理，尽可能降低单位运作中可能出现的高风险行为，保证其在外部环境变化情况下的稳定运行。具体举例来说，行政事业单位在进行不同领域的资金投入、资产购置时，则需要风险评价体系发挥作用，对相关行为的优势、劣势以及存在的机会和威胁进行全面分析，不仅需要考虑自身的基础质素和发展趋势，还需要充分考虑到外部环境可能带来的各种影响，进而为内部的决策提供全面、精准地支撑和参考，也有利于促进行政事业单位自身决策更加科学。总而言之，构建全面的风险评价体系，对于行政事业单位的内部控制工作来说具有重要的意义和价值，也是在现代市场环境中不可忽略的重要因素，需要相关管理人员切实重视并落地执行。

4.完善内部监督管理体制。对于行政事业单位的内部控制而言，拥有完善的内部监督管理体制，才能够及时发现管理中存在的漏洞和问题，进而及时采取措施进行补救和完善，进而不断降低运行中存在的风险因素。在内部监督管理体制运行的过程中，需要根据内部所划分的不同部门制定不同的执行制度，并且通过了解不同部门的运行原理和工作中所涉及到的因素，进而对各部门的工作进行全面的内部监督管理，尤其针对部门出现的不合理支出进行严格的控制和把关，尽可能减少资源浪费行为。另外，根据行政事业单位的发展需求，还可以通过将外部审计与内部审计结合的方式，更好地发现行政事业单位在运行中出现的问题，进而加强内部监督体制的作用。总而言之，对于行政事业单位而言，内部监督管理体制是内部控制中的重要组成部分，也是不可忽略的重要防线。