完善我国企业会计内部控制制度的探讨

吴芬娟

众所周知，企业是社会组织体系中不容或缺的一部分，其发展目标是实现利益的最大化，保证企业利润增加，其中在企业发展体系中针对性的制定完善的会计内部控制制度，可以保证会计信息质量，规范核算流程，明确管理职责，所以积极探究企业会计内部控制制度具有重大现实意义。

一、企业会计内部控制制度的概念与作用

从概念上分析，企业会计内部控制制度主要是指企业为了完成预期的发展目标，保障资金的安全性以及会计信息的准确性所开展的控制、评价、调整、规划等措施。会计内部控制制度是建立在内部控制之上的，伴随着时代的发展而不断发展，尤其在近几年社会的创新变革下，加强重视企业会计内部控制制度十分关键。从作用上分析，主要体现在三点，第一是可以进一步保障企业资金的安全性与完整性，在会计内部控制制度的指引下，企业可以定期或者不定期的对固定资产、存货等加以盘点，以此实现资产账实相符，另外对于重大资产而言还可以办理保险，减少各类风险的发生；第二是可以保障企业财务会计数据的真实性与可靠性，降低财务核算中所存在的误差，将企业在特定时期内的经济业务活动加以反映；第三是可以有效减少企业重大投资风险，在会计内部控制制度上明确了重大资产投资、并购等众多事项，且这一系列的工作需要由股东集体决策方可执行，并能够提高企业领导者与管理者的决策水平。

二、当前企业会计内部控制制度所存在的问题

1.缺乏对会计内部控制的重视

就目前而言，在企业的发展中因为受到多方面因素所带来的制约，诸多领导者与管理者并没有从本质上认识到内部会计控制制度的重要作用，且正因为不重视，所以导致内部会计控制制度处于空白的模式，并没有督促相关部门认真执行内控制度。当然诸多企业已经制定了内控制度，但是从整体上分析，该项制度并非是将财务管理、生产经营融入其中，仅仅照搬其它企业的制度模式，如此则会导致企业内部控制制度无法得到有效落实，制度也逐渐趋于形式化。

2.会计数据缺乏准确性

《企业会计准则》是企业会计运行的重要保障，财务人员在实施会计核算的时候需要将其作为发展载体，做好信息披露等诸多工作，当然，该项准则也可以为主管部门以及管理层的报表使用者提供依据。然而根据笔者的调查与分析，有非常多的企业为追求经济利益，会随意变更会计政策，出现会计造假的现象，这样不仅无法反映出企业经济业务的实际情况，甚至也会对市场经济秩序产生制约。

3.缺乏内部控制人才

就目前而言，大多数企业已经纷纷制定了企业管理制度，且在产品研发以及销售渠道方面取得了令人瞩目的成绩，然而严格意义上分析，众多企业仍旧缺乏内部控制人才，尤其是财务管理人员在职业道德以及专业技能方面存在缺陷与不足。其一是从职业道德角度而言，部分财务人员为保证个人利益而弄虚作假，导致财务信息失真严重；其二是专业技能方面，小部分财务人员墨守成规，没有跟随时代发展的要求做好知识更新，企业也没有根据实际的发展情况做好培训，导致企业会计人员无法满足当前社会发展的要求。

三、企业会计内部控制制度完善对策

1.加强对企业会计内部控制制度的重视

在新时期企业需要紧跟时代发展的要求，从法律法规出发，并结合实际发展特点，针对性的制定可行的会计内部控制制度，并在发展过程中不断完善与调整。当然企业的领导者与管理者还需要清楚的认识到会计内部控制制度的重要性，并积极树立正确的内部控制观念，必要的时候，企业的领导者需主动掌握内部控制相关知识，对内部控制所带来的优势加以明确，将该项制度落实到各个部门，保证部门之间的有效配合。

2.规范企业会计核算

众所周知，传统模式下企业会计工作的重心是企业业务记录、数据分析与统计等，其工作内容比较简单，但是却无法进一步实现企业财务管理的创新与优化，所以笔者认为在新时期企业需要多角度的分析与研究，进一步转变会计职能，从企业发展特点入手，积极构建用于管理的财务运行机制，如此可以在最大程度上将企业财务管理的功能充分发挥出来。当然还需要结合业务情况以及内部控制的相关要求，设立企业会计内部机构，对其机构的职责加以明确。与此同时，企业还需做好会计核算制度的规范，保证会计核算按照相关规定与要求，这样才能为企业的决策以及未来的发展奠定基础，提供保障。

3.强化内部控制监督工作

毋庸置疑，在企业的发展中，往往受到多方面因素所带来的影响，包括工作人员的专业性、责任心等等，假如没有及时的对内控设计进行监督，则无法从根本上保障企业会计数据的真实性与完善性，所以在当前的发展模式下企业需要多角度分析与研究，做好内控制度审查监督。第一是要积极成立内审机构，并从人员、财务、资源等多个角度出发，督促各个部门相互配合，内审机构需定期或者不定期的对企业内部控制情况加以审查，如果发现问题需要及时处理与解决，并汇报给管理层；第二是财务部门以及审计部门是政府监管部门中的重要机构，需要定期开展专项审计，将企业内控设计以及执行中存在的问题加以分析，尤其是对弄虚作假以及违反职业道德的行为严厉处罚。

4.提升会计内控人员的素养

积极提升企业会计内控人员的素养至关重要，这关系到了企业的发展与进步，第一在职业道德修养方面，企业需要对财务人员的实际情况有所了解，并通过反面典型教育形式，帮助财务人员树立职业道德楷模，减少弄虚作假现象的发生，提高会计信息的质量；第二是企业需要定期或者不定期对财务人员进行培训，培训内容需要呈现出丰富性，尤其是要对内部会计控制制度的执行流程、关键控制点、财务核算、预算等等，将当前的新政策、新理论传递给财务人员，使其提高综合水平；第三是需要在财务人员晋升以及奖金发放中遵循内控制度执行情况，使其与绩效考核相互关联，并鼓励财务人员可以利用闲暇时间学习相关技能，提高整体业务素养与水平。

总之，企业会计内部控制制度关系到了企业的发展与进步，可规范会计核算，提高管理效率，降低财务风险，企业需要根据实际的发展情况构建内部控制，保证信息质量，实现创新发展。