新税法下个人所得税的纳税筹划

韦继俩

在当前我国社会经济全面发展的背景下，个人所得税也根据时代发展而逐渐完善，新个税法全面发布。为了缓解个人税务压力，就要结合新个税法相关要求，实现对个人所得税的筹划和管理，根据实际情况，做好新税法下个人所得税纳税筹划工作，以此在减少个人税负的同时，引导我国税务环境的稳定发展。

一、个人所得税纳税筹划基本概述

从个人所得税角度来说，主要指调整征税部门和自然人之间在个人所得税征收及管理中存在的社会关系的法律体系总称。个人所得税纳税义务人，不但涉及了居民纳税义务人，同时也包含了非居民纳税义务人。针对于个人所得税纳税筹划主要指，在满足我国相关法律要求的情况下，个人在运营生产等环节中产生的经济来源，均要实现对涉税事项的预测和筹划，通过获取更多的优惠政策，让个人所得税筹划更具合理性和规范性，缓解个人税务压力，实现效益的最优化。

二、新税法下个人所得税的纳税筹划的意义

（一）满足时代发展需求

随着社会经济环境的不断改变，我国颁布了经济宏观调控战略对策，结合当前我国纳税义务人纳税情况，设定了对应的税法，并要求其全面实施新税法，引导纳税义务人加以所得税纳税筹划，以此更好的迎合社会经济发展及新税法要求，给其稳定发展提供良好条件。

（二）缓解个人税务压力

新税法已经明确支出，实际产生及获取利润之间的合理支出，包含成本、费用。税务、损失等，均可以在核算应缴纳所得税额之前进行抵扣。再加上新税法中涉及的计税工资相关标准，针对纳税义务人而言，无疑是一项便民政策，能够在某种程度上缓解纳税义务人纳税压力。此外，在新税法中已经明确支出，部分纳税义务人可以享有税务抵扣优惠政策，通过在新税法的支持下，实现个人效益最优化，引导个人产业稳定发展。

（三）提升企业整体水平

在进行纳税筹划时，企业管理工作人员应该结合实际运营情况，对企业内部框架及职工分配情况进行核查，鉴于职工运营过程中产生的各项涉税项目，加以综合评估，建立完善的管理机制，引导企业个人所得税纳税筹划工作稳定落实。在此过程中，企业管理工作人员还要全面提高自身综合水平，不管是在生产方面，还是在职责管理上，均要根据企业运营目标来实现，并结合职工工薪情况，做好内部交流工作，加强个人所得税筹划，提高企业向心力，给企业稳定发展注入活力。

三、新税法下个人所得税的纳税筹划对策

（一）树立良好的纳税筹划意识

纳税义务人在开展运营等活动时，为了保证自身合法权益，需要认识到少缴纳税务并非预示着自身效益的提升，过于注重避税将会使得个人总体效益逐渐降低。随着新税法的颁布，为了缓解纳税义务人纳税压力，实现税负的减少，要根据个人所得税征收范畴，实现个人所得税纳税筹划，企业应根据自身实际情况，做好纳税筹划工作，达到减低企业税务压力的目的。

（二）明确税率改变极点

结合新税法得知，起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。并且，减税向中低收入倾斜。新个税法规定，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。因此，企业在进行个人所得税缴纳时，需要在明确年终奖应用税率的情况下，月平均数应该高于某档次税率标准的上限，税率也应该适当进行提升。因为月薪及年终奖在相同税率范畴内，其税率修整也应该大致一样，通过调整相关数值，不但能够让月薪税率得到提升，同时也能让年终奖税率提高。因此，需要适当的调整税率极点，根据改变极点来实现个人年终奖及月薪纳税筹划。

（三）优化纳税筹划方式

在进行个人所得税纳税筹划的过程中，假设在总收入基础上增添部分收益，同时把增添的收益当作年终奖进行发放，因为年终奖高于极点范畴，则让原本应用在下一级税率奖金也应该根据税率得到提升，倘若将其当作月薪进行发放，即便提高了月薪，应用税率也有所提升，但是总体税负将不会提高。假设收入提升至一定标准时，则会出现相反状况。以某企业为例，在进行个人所得税纳税筹划的过程中，企业可以根据职工工薪情况，把月薪纳税更改成年终奖纳税，并根据转折内容，收入增加额应该根据年终奖纳税及月薪纳税税负情况进行设定，保证两者之间不出现差别纳税点。例如，年收入为100000元时，把年收入综合划分为年薪400000与月薪5000元，以此达到节税的效果。假设收入得到提升，提升部分根据月薪进行发放，则需要根据税率20%纳税，如果将增加部分纳入到年终奖中，则需要按照税率10%进行纳税，即便年终奖纳税税率比较少，但是后者应该把年终奖税率有3%提升至10%，所以，支付的税额是10000×（10%-3%）=700元，也就是利用低税率来实现税务减少，起到缓解个人税负目的。

（四）做好年终奖筹划工作

因为当前所应用的个人所得税在职工的年终奖的税率存在一定的不合理性，因此，职工所在的企业及机构在发放年终奖的过程中，应该结合新税务要求做好筹划工作，并借助零界点实现税务的减少，以此降低职工所得税缴纳税额，实现职工收益的提升。各个职工都把基本工资和奖金当作最为关注的内容，并且奖金作为职工最为重要的收入之一。当前，大部分机构及企业均把职工年终奖采用划分的方式，例如季度奖、加班奖等发放给职工。但是在统一税务筹划之后，这些奖金和当月工资均以统一筹划方式来进行，因此，部分机构及单位在发放年终奖方面，采用的方式存在差异，通常可以划分为四种类型，第一种是一次性发放；第二种是多次性发放；第三种是按月发放；第四种是部分按月发放。在此过程中，要想减少个人所得税税额，可以采用按年发放的方式，这样不但能够确保职工收入不发生改变，同时还能实现个人所得税纳税筹划的统一管理，以此减少职工年终奖税率，降低一次性发放奖金数额，提升奖金发放频率，在减少职工纳税数额的基础上，有效提升职工整体效益。

四、结束语

总而言之，通过合理纳税筹划，能够有效减少税负，其是在法律许可的情况下实现纳税筹划，以此减少纳税人纳税压力，获取理想的效益。依法纳税作为每个公民的基本职责，但是在进行职工奖金发放时，应该综合思考年终奖临界线，防止在纳税过程中出现无效现象。根据职工工薪数额，做好个人所得税筹划工作，以此实现职工效益的最优化，引导企业稳定发展。