论信息化背景下企业内部审计质量的控制

刘亚力 孙刚

[摘 要]信息技術的快速发展，使得审计工作信息化成为可能。信息化在给审计质量的控制工作带来便利的同时，也引发了许多问题、带来挑战，使得审计质量经受了巨大的冲击。文章通过分析信息化对审计质量的影响及审计质量控制中的问题，提出解决办法，从而让审计质量控制在信息化条件下得到更好的应用。

[关键词]信息化;企业内部审计;质量控制

[中图分类号]F239.45

1 审计信息化定义

2014年10月，国务院在《关于加强审计工作的意见》中提出，“加快推进审计信息化。探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。推进对各部门、单位计算机信息系统安全性、可靠性和经济性的审计”。

审计信息化是审计技术创新最重要的方面，指的是在审计过程中充分利用信息技术并深入应用信息系统，推动审计信息共享和交流，加强审计工作管理，提升审计工作效能。审计信息化主要包括以下内容：

（1）审计管理信息化。审计管理信息化指的是应用报告自动化系统进行审计部门内部的事务性管理，主要包括正常的公文流转、人力资源管理、财务管理、后勤管理以及档案管理等工作，全面实现网上办事、办公。

（2）审计实施信息化。审计实施信息化指的是整个审计项目实施全过程的信息化，主要包括下发审计通知书、制定审计实施方案、进行现场调查取证、组织对审计中发现的重大问题进行讨论、编制审计工作记录和审计底稿、审计过程控制、审计记录和底稿的复核（三级复核）、撰写审计报告、征求被审计单位意见、审计报告定稿等。

（3）审计业务信息化。审计业务信息化指的是审计业务工作的整个过程以及各个环节管理的信息化，主要包括制定审计计划、组织开展审前调查、实施现场审计、审计记录和底稿的复核、编制审计工作报告、监督审计整改工作、对审计档案进行归档整理、对审计质量进行控制等。

2 信息化对于审计质量的影响

（1）影响企业内部审计方式。首先，传统的内部审计主要以手工抽样查账为主，方法比较单一，审计对象的数据范围相对较小，无法对企业财务信息的真实性进行全面、客观地反映、监督。其次，部分审计证据在工作过程中存在获取难度高等问题，可能会导致个别内部审计人员有意回避复杂事项的证据检查，从而使得审计结果有失公正。信息化背景下，计算机辅助审计系统的建立为解决上述问题提供了有效途径。审计人员通过联网统计审查，应用数据分析模型，通过科学的审计工作程序，进行数据采集，把风险评估、数据输出权限交由计算机系统，减少人为因素对审计结果的影响。

（2）影响企业内部审计证据。传统的审计对象主要包括会计凭证、账表等纸质证据以及库存现金、固定资产等实物证据。这类审计证据能够比较直观、真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果，但也存在信息获取耗时长、移动成本和保存成本高等问题。在信息化条件下，包括纸质证据、实物证据、口头证据、电子证据在内的各种证据都可以储存在云端，转化成数字化证据。这种新型的数字化证据，极大地降低了审计成本，提高了证据的保存质量，审计证据的集中保存数量也大幅度增加，因而能够大力推进审计信息化建设。

（3）影响企业内部审计风险。当前，大部分企业尚未引起对内部审计信息化系统建设的足够重视，这导致了内部审计证据的表现形式多种多样。信息化技术的成熟使得全面收录和实时存取审计证据成为可能。计算机辅助审计系统能够帮助企业实现这些功能，使审计人员可以任意抽取已知数据，通过系统的云计算结果来推断和预测未知的风险，进一步加强企业对危险的识别和应对能力，从而提高企业内部审计工作的有效性。

（4）影响企业内部审计从业人员的综合素质。众所周知，审计人员的综合素质在整个审计项目的质量控制中占有十分重要的地位。与传统的手工数据处理相比，针对电子数据的审计方式、审计对象和审计技术等都发生了变化，仅仅掌握传统的审计知识是无法适应信息化背景下的审计工作的，甚至有可能会无从下手。因此，信息化时代对内部审计从业人员的要求会更高，不仅要熟悉整个企业的业务流程，精通会计、审计、经济、法律等方面的知识，还要能熟练运用计算机技术进行审计分析、数据的筛查，也就是说要具备一定的计算机审计应用水平。

（5）影响企业内部审计的工作效能。审计抽样、测试、检查等流程能够贯彻执行到位，很大程度上取决于审计人员的责任意识和自觉意识，否则会导致问题的产生，因此需要用技术的创新和控制来提供保障，通过综合运用各种方法和手段，尤其是实时的审计项目过程监控，对审计项目施行全面质量管理，减少审计工作的随意性，降低审计成本、节约审计时间，争取以最小的投入获得最优的审计效率和效益，提高审计工作效能，更好地体现审计工作价值。

3 信息化背景下审计质量控制存在的主要问题

（1）审计质量控制体系不完善。在信息化背景下，审计质量控制体系并不完善，缺少具体的操作指南以及与信息化背景相适应的审计标准和准则，审计质量缺乏制度层面的保障。

（2） 审计人员的知识结构不尽合理。审计工作的多元化对审计人员的知识结构提出了新的更高的要求，要掌握计算机技术，还要广泛涉猎审计项目涉及相关领域的专业知识，否则，外行审内行，审计中发现的一些疑点非常容易被专业人员糊弄过去，直接影响项目的质量。

（3）审计项目的过程控制不够全面。信息化背景下，审计工作的内容、环境和方式都发生了重大变化，如果还按照传统的方式组织实施审计，而忽略了被审计单位的信息系统，就无法有效地评估审计风险，容易造成审计工作中的重大失误。

4 信息化背景下审计质量控制的主要措施

（1）加强审计实施环节的质量控制和管理。应用计算机辅助审计系统，从技术层面实现审计全过程的管理要求，达到规范审计行为、提升项目质量和审计管理水平的目的。同时，审计项目的进度被明确规定了时间节点，有利于审计人员及时地反馈项目进展情况，方便审计部门对审计项目进行动态监督，有效防范审计风险。

（2）规范项目流程提高审计文书质量。从审计计划、审前培训资料到审计记录、底稿和审计报告，审计过程中形成的审计文书数量大，种类繁多，一应俱全。利用计算机辅助审计系统，规范审计流程，针对不同项目类型制作审计方案、审计通知书、审计底稿以及报告等标准化的文书模块，形成审计文书模板。

（3）对项目进行实时有效的审计监督。应用计算机辅助审计系统，在主要的审计环节设置质量控制功能，实施有效监控。借助计算机的分析功能，及时了解被审计单位的主要业务流程及管理中存在的问题，实现对审计结果的深层次分析。

5 结 论

审计质量是审计工作赖以生存的根本，信息化背景下如何加强审计项目的质量控制是所有审计从业者面临的新课题。通过计算机辅助审计系统，对审计项目实施有效监督、规范审计业务流程，提高审计文书质量，能够有效实现对审计项目的质量控制和管理。

参考文献：

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