企业加强内部审计研究

汪静

摘要：企业的健康发展离不开高质量的内部审计工作的开展，做好内部审计工作对于监控企业发展过程中存在的漏洞、监测账务处理的合理性与合法性来说具有至关重要的作用与意义。从近几年我国企业内部审计工作开展的实际情况来看，内部审计的力度与实施情况尚存在着一些问题，已经对企业的发展起到了较为明显的阻碍，因此，现阶段有必要对内部审计这一领域进行深入的探究。

关键词：企业内部审计;审计工作人员;独立性

一、引言

现阶段，我国的发展总体呈现良好态势，在目前新的历史发展起点之上我国社会经济发展对企业的内部审计工作提出了新的要求与目标。内部审计工作有利于企业在发展过程之中评估各环节的效益状况和企业各职能部门的管理工作是否有效，因此，在目前就企业的内部审计工作进行全面的剖析与探讨具有一定的时代价值。

二、现阶段企业在内部审计工作方面存在的问题

1.企业的内部审计意识相对较为薄弱

思维决定行动，人们的行为模式与处事方法在很大程度上会受到自身思想意识的影响与制约，企业的内部审计工作开展情况也同样会受到企业自身内部审计工作意识强弱程度的影响，企业较强的内部审计工作意识有利于企业持续深入推進内部审计工作的开展，促进企业竞争力的提高。但从近几年我国企业内部审计工作开展的实际情况来看，部分企业还存在着内部审计工作意识相对较为薄弱的问题，在开展内部审计工作的意识方面还存在不足，很多有关内部审计的工作开展尚处于不成熟阶段。具体来说，企业的内部审计意识相对较为薄弱的问题主要表现在以下两个方面：首先，企业领导者在内部审计工作方面的正确认知存在偏差。企业领导者对企业的整体发展负有重大责任，很多发展政策的制定与发展战略的抉择都要依据领导者的意见，因此，企业领导者所秉承的发展理念与发展观会对企业的经营与发展产生直接而深远大影响。目前我国部分企业领导者由于自身对内部审计工作的认识程度不足，在对内部审计的认识方面缺乏全面性与立体性，因此，在日常政策的制定与相关工作的开展方面未能够给予内部审计工作以必要的人力、物力与资金支持。其次，企业员工对内部审计工作的认识程度较低，参与度与配合程度不足。企业各项工作的开展离不开员工的理解与支持，企业的内部审计工作不仅仅是内部审计部门自身的任务与职责，在很大程度上也需要企业各层级和各部门的理解与支持，但就目前来说，部分企业的内部审计工作人员由于自身在内部审计工作方面的局限性，导致其不能够很好地在日常工作当中配合内部审计工作的开展，导致内部审计工作的推进呈现出事倍功半的状态，内部审计工作开展成效不高。

2.内部审计工作人员专业素养不足

企业内部审计工作的开展归根结底要依赖于和依靠于内部审计工作人员，因此，内部审计工作人员自身的专业素养与实际工作能力将会在很大程度上影响到企业内部审计工作的开展质量。就目前来说，我国部分企业在发展过程当中还存在着内部审计工作人员专业素养不足的问题，内部审计工作人员自身所具备的素质不能够很好地满足新时代背景之下企业和社会对内部审计工作提出的新要求。具体来说，企业内部审计工作人员专业素养不足的问题主要表现为以下两个方面：首先，内部审计工作人员专业知识结构组织不合理，工作理念落后于时代发展步伐。内部审计工作是一项涉及财务、会计、统计、审计以及法律等多学科领域的知识，这就对要求部审计工作人员要具备完善的知识结构，但从我国企业内部审计工作人员的专业素养构成来看，还存在着一些员工所接触和学习的知识较为陈旧，未能够找准时代发展所需要的最新理论知识来进行深入探究，导致其在具体工作的过程之中显得力不从心，工作质量难以达到理想水平。除此之外，在内部审计工作开展方面，部分内部审计工作人员依然延续以往传统的经验，未能够根据时代发展要求学习新的内部审计工作开展理念，使得内部审计工作的开展举步维艰。其次，内部审计工作人员对信息技术的认识与使用能力不足。当前，人类已经全面进入了信息时代，人们的工作与生活受到现代信息技术的较大影响。在当前的内部审计工作方面，我国部分企业存在着内部审计工作人员对信息科学技术使用能力不足的问题，面对海量的内部审计信息和数据，工作人员没有意识到使用大数据技术和云计算技术的重要意义，对网络资源的使用程度也相对较低，因此，内部审计工作人员的工作存在着准确性与实用性相对不足的问题。

3.内部审计部门职责范围模糊

在企业的部门设置当中，内部审计部门应当具有明确的职责范围以理清其自身与其他部门的区别，从现阶段企业内部审计的实际发展情况来看，内部审计部门职责范围模糊的问题相对较为突出，部门的独立性难以得到有效保证。特别是在一些中小企业当中，由于多个部门的人员岗位职责与权限存在着混淆的问题，因此，内部审计部门的职责范围也受到了一定程度上的影响，导致不能明确自身应对哪些领域和哪些具体的问题负责，这就导致了内部审计工作难以发挥其原本存在的监督作用，一些腐败问题和徇私舞弊、以权谋私的行为便不可避免地会存在。除此之外，由于部分企业在内部审计工作方面缺乏明确的问责机制，导致内部审计工作在开展过程之中出现的问题无法快速准确地找到相关责任人，这在降低内部审计工作水平的同时，极大地限制了内部审计工作应用效果的发挥。

三、企业加强内部审计的措施

1.着力增强内部审计意识

由于现阶段目前我国部分企业存着内部审计意识相对较为薄弱这一问题，企业自身应当明确意识到从思想意识领域入手来着力增强内部审计意识的重要性与必要性，从不同角度和不同方面采取合理措施，由此进一步推动企业内部审计工作质量的提升。具体来说，要实现提高企业内部审计工作意识的目标，可以从以下两个方面进行考虑：首先，增强企业领导者的内部审计工作意识。企业领导者秉持的发展理念会直接影响到内部审计工作的开展，因此，现阶段要义企业领导者和管理层为切入点来实现企业发展对内部审计工作重视程度的提高，力求能够在最大程度上确保企业领导者能够在日常工作的开展和相关政策的制定方面给予内部审计工作以必要的人力、物力与资金支持，确保内部审计工作科学化开展。其次，增强企业全体员工对内部审计工作的认识程度。由于当前我国部分企业存在着企业员工对内部审计工作的认识程度较低，参与度与配合程度不足的问题，因此，企业自身应当意识到以增强企业全体员工对内部审计工作的认识程度为切入点来为内部审计工作部门工作的开展提供必要的支持，积极配合内部审计工作人员的要求 ，减少不必要的麻烦，促进内部审计工作效率与成效的提高。

2.建立高素质专业化内部审计工作团队

内部审计工作人员自身的专业素质与工作能力是内部审计工作顺利开展的重要前提与基础，针对内部审计存在的工作人员专业素养不足的问题，当前企业自身应当明确以建立高素质专业化内部审计工作团队为手段来推动企业内部审计工作成效提升的重要作用。具体来说，要想实现建立高素质专业化内部审计工作团队的目标，可以从两个方面进行考虑：首先，对原有内部审计工作人员开展集中培训。从内部审计工作开展的实际情况来看，内部审计工作所涉及的领域与包含的内容相对较多和较为复杂，因此，要想实现内部审计工作水平质的飞跃，不能够通过在短期内大批量更换原有内部审计工作人员的方式来进行，这违背企业发展规律也不具备可操作性。当前，我国企业可以从聘请专业权威人士来企业进行讲座和授课的方式来对原有工作人员进行专业化培训，在培训内容的设计方面应当重点突出和明确对原有工作人员知识结构的优化和工作理念的调整。对于部分在知识结构方面较为单一的工作人员，培训工作要从财务、会计、统计、审计以及法律等多学科领域来进行补充，在员工原有基础之上查缺补漏，力求能够在最大程度上使员工成为专业化、复合型的人才。在工作理念方面，要对原有工作人员的传统保守的工作理念进行调整与改进，使其充分接触现代社会企业内部审计工作理念，分析时代发展要求，增加对现代企业内部审计工作的认知水平，避免与时代发展相脱节。除此之外，提高原有内部审计工作人员对现代信息技术的认识程度和使用能力也是对原有内部审计员工开展培训重要内容之一。近年来，在科学技术的持续深入发展的背景之下，诸如大数据和云计算等现代信息技术给人们的工作提供了极大的便利。针对目前我国部分企业内部审计工作人员在信息技术方面能力的缺失问题，企业自身应当意识到提高原有内部审计工作人员对现代信息技术的认识程度和使用能力的重要意义，通过对原有工作人员进行集中培训的方式来提高其对海量信息数据大处理能力，增强内部审计工作的准确性与可靠性。其次，给予优秀内部审计专业人才的引进以必要的重视。除了对原有内部审计工作人员进行培训之外，企业还可以通过人才引进的方式来为内部审计工作输入新鲜血液，为企业的发展带来新方法，拓展新思路，通过内部审计人才引进的方式来打破当前企业在内部审计方面的尴尬局面。但在人才引进的过程当中企业应当注意的是优秀人才的引进不仅仅要对其学历有高标准要求，还要对所引进人才的实际工作能力和问题处理经验进行严格把关，力求能够在最大程度上确保所引进的内部审计人才能够集高水平理论知识与高水平实际工作能力于一身。

3.明确内部审计部门职责范围，提高部门独立性

针对目前我国企业在内部审计工作方面存在的内部审计部门职责范围模糊、缺乏必要的独立性等问题，企业应当意识到明确内部审计部门职责范围的重要意义，合理设计内审机构。企业要在经营管理方面厘清各部门之间的关系，明确划分不同部门的职责，避免出现职责不明确导致内部审计工作开展落实不到位的情况。企业要明确责任，建立问责机制，将内部审计工作落实到具体个人的身上，确保一旦出现问题可以快速、准确地找到相关责任人，这有利于增强企业员工的责任意识，督促其在工作过程之中以谨慎态度处理内部审计工作。在内部审计部门设置的过程中企业要进一步明确内审机构的独立查账、查文献和其他企业资料的权力，给予内部审计部门以必要的权威性，确保内部审计工作的开展有必要的机制保障。

结束语

本文以企业的内部审计为切入点，重点论述了现阶段企业在内部审计工作方面存在的问题，例如，企业的内部审计意识相对较为薄弱、内部审计工作人员专业素养不足以及内部审計部门职责范围模糊等，并在此基础上提出了诸如着力增强内部审计意识、建立高素质专业化内部审计工作团队以及明确内部审计部门职责范围，提高部门独立性等措施，希望在推动我国企业内部审计工作水平提升和效率提高方面能够发挥一定的作用。

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