大智移云对审计人员的影响研究

肖莉洪

摘 要：近年来，我国越来越重视大智移云的建设和发展，随着大智移云逐渐渗透到我们的工作、学习和生活中，深刻地影响着社会的发展。本文研究了大智移云对审计人员的影响，丰富了大智移云的影响研究，同时也为审计人员在大智移云时代的转型和适应提供了可供参考的方向。

关键词：大智移云；审计人员；影响

一、引言

2018年3月，中央审计委员成立。12月，中协会召开会计师事务所信息化建设路径研究课程论证会，把审计信息化建设摆在突出位置。而审计信息化建设离不开大智移云技术。2013年8月，中国互联网大会首次提出大智移云，意味着我国信息技术发展迈入新的阶段。大智移云是指大数据、智能化、移动互联网和云计算。四种技术有其各自的特点。至今，大智移云已经应用到经济、农业、交通等多个领域，推动各行各业不断发展。那大智移云若应用到审计领域会对审计产生哪些影响？秦荣生（2014）从持续审计方式、总体审计模式、审计成果、高效数据审计、相关关系证据和大数据分析师六个方面阐述了大数据和云计算技术对审计的影响。丁淑琴（2015）研究了大数据环境下审计的变革，指出大数据环境会对审计对象、审计风险、审计证据、审计方法和审计报告带来变革。秦荣生（2016）指出“互联网+”时代审计的七大发展趋势，主要涉及审计服务水平和效率、云审计平台、大数据审计、审计法规体系和审计人员的思维方面。邱国峰等（2018）研究了人工智能对会计审计职业的挑战，侧重于人工智能对会计信息化和审计信息化的影响。已有研究普遍是从大智移云四种技术中的一种或者两种技术研究其对审计的影响，没有将四种技术结合起来研究，也没有专门研究对审计人员的影响。本文将研究大智移云四种技术综合对审计人员的影响，丰富了大智移云对审计的影响研究。

二、大智移云对审计人员的影响

（1）大智移云促进审计人员的思维变革

只有思维的变革才能正确引领人的行为。大智移云作为新时代科技进步的产物，唯有适应它，拥抱它，才能获得更好的发展。大智移云时代最重要的思维就是大数据思维和互联网思维。大数据思维包括总体思维、容错思维和相关思维。互联网思维强调联系与创新。

审计下的大数据思维和互联网思维是要用总体取代抽样、用效率性取代精确性、用相关性取代因果性。具体来讲就是，由于大智移云时代下，数据的获取、存储、分析和处理已经具备相应的技术条件，不需要人为设定范围。再者，被审计单位数据的记录不仅仅是结构化数据还包括半结构化和非结构化数据，这也要求审计人员要用总体取代抽样。用效率性取代精确性是符合财务报告使用者获取企业经营信息及时性的要求。财务机器人的出现使得财务报告的编制能在几分钟就能完成，与以往人工编制相比，效率大大的提高，能够避免企业经营数据的滞后性。如果能从总体上把握企业发展的方向，便不再拘泥于细枝末节。用相关性取代因果性要求审计人员不再固守事物的因果关系，转而关注相关关系。数据的大量性、多样性、更新的实时性使审计人员很难直接找出事件的因果关系，关注相关关系便于从总体把握事物。

（2）大智移云促进审计人员提升专业胜任能力

首先，与国外相比，我国大智移云的研究起步较晚，大智移云的引入和应用诞生了新的商业模式，缺乏与之相规范的会计准则和审计准则。同时，审计业务本身就融合了审计、会计、法律、财务、战略管理的多门知识体系，这些知识每年都处在不断更新中，这要求审计人员不断更新知识库；其次，大智移云融合了云计算、互联网等多项信息技术。为适应大数据下的审计，审计人员不仅要提高专业知识，还要提升信息技术水平；再者，在大数据背景下，数据的多样性与混杂性，审计人员如何在有限的时间内利用云审计平台进行数据挖掘、分析和处理，也是审计人员亟待解决的问题。最后，传统的审计主要花费大量的时间在数据的处理与搜集上，而大数据审计可以很好地解决这一问题，如德勤的Cortex。因而，更多的审计资源会被利用在发现被审计单位错误和舞弊事项上。被审计单位在新的技术条件下，其舞弊的手段更加趋于隐蔽，这需要审计人员不断提升其专业胜任能力，降低审计风险。

（3）大智移云为审计人员提供了新的职业定位

近年来，为适应企业内部经营管理的要求，财务会计逐渐向管理会计转型，审计也逐渐由财务审计向管理审计转型，为审计人员的职业定位提供了新的方向。由财务审计向管理审计的转变也是审计服务对象的变革，财务审计下的服务对象主要是外部财务使用者，而管理审计的服务对象则为企业内部人员。这一转变主要是基于以下两种原因：第一，管理层需求决定。经济下行压力背景下，管理层提升业绩的动机增强。而管理审计可以对企业的计划、组织、领导、控制活动进行审计，为管理层经营活动提供建议，以便管理层更好地经营、管理企业，从而提高经济效益。第二，数据创造价值。大智移云在发挥数据的价值方面提供了技术支持，大数据和云计算使得企业大量数据得以记录、存储，审计人员通过云计算挖掘、分析、处理数据，为企业经营管理提出行之有效的建议。

（4）大智移云催生了新的审计职业

大智移云时代，数据不只是一种记录，更是一种资源。数据的价值性须以数据的挖掘、分析、处理和利用为基础，在这一过程中最重要的就是保证数据源的真实性，因而一种新的审计职业应运而生——大数据审计师。大数据审计师需要专业的计算机人才担任，主要职责就是维护数据的真实性和安全性。近两年，区块链技术以其高透明度、不可更改性的特征在社会上引起了强烈反响，与区块链相关的股票在股市表现良好。虽然区块链技术的产生和发展为解决数据的真实性提供了一定的方向，但如何解决其重复利用的问题也成为了其应用的难题，如同一张发票在企业集团多次报销的问题。关于数据的安全性方面也是一个极其重要的问题。大智移云未被广泛应用的原因之一就是数据安全问题。数据安全包括数据传输安全、数据隔离安全和数据残留安全。企业的数据大多储存在云端，审计人员在进行审计时，需要通过某一介质从被审计单位进行取数，然后进行分析和处理。取数涉及数据的传输安全、取数之后进行数据分析、处理和保存会涉及数据隔离安全，介质和被审计单位取数接口接觸会涉及数据残留安全。因此，大数据审计师这种职业显得格外重要。

（5）大智移云对审计人员的职业道德提出了更高要求

现行的审计人员职业道德规范包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。大智移云对审计人员的职业道德提出了更高的要求主要体现在专业胜任能力和保密两个方面。关于专业胜任能力已经在前面做了阐释，在此便不再赘述。为什么要求更加保密？第一，数据的大量性和完整性。审计人员在执行审计时，用总体取代抽样，企业大量的数据被会计师事务所掌握，一旦被非法利用，会对被审计单位造成严重影响。第二，数据的重要性。审计人员由财务审计转向管理审计，可以为被审计单位提供个性化的审计服务。被审计单位的经营管理信息对被审计单位来说重要性不言而喻。第三，数据的实时性。大智移云促使审计人员采用持续审计方式进行审计，这种方式可以实时掌握企业运作信息，在提供便利的同时，也对被审计单位数据的安全造成威胁。

三、总结

大智移云时代是不断变化的时代、不断进步的时代，审计人员只有在大智移云的熏陶下，不断地更新思维，提高专业胜任能力，找到合适的职业定位、并在审计业务中遵守职业道德，才更走得更高，走得更远。

参考文献

[1]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014（06）：23-28.

[2]丁淑芹.大数据环境下审计变革研究[J].财会通讯，2015（22）：106-108.

[3]秦荣生.“互联网+”时代的审计发展趋势研究[J].中国注册会计师，2016（01）：84-88+3.

[4]邱国峰，邢文.人工智能对会计审计职业的挑战[J].中国内部审计，2018（12）：78-83.