“营改增”对建筑业企业的影响浅析

摘 要：随着我国的税制改革，营改增已经从2016年5月1日之后正式全面实施，但是由于建筑业在营改增之前都是营业税，因此本次改革对于建筑业来说影响十分大。文章主要分析营改增对建筑企业的影响，同时对于营改增对建筑业产生的影响提出相应的建议。

关键词：“营改增”；建筑业；影响

一、“营改增”对建筑企业的影响分析

（1）“营改增”对税负的影响

建筑业在“营改增”之前对营业额征收3%的营业税，改革之后征收11%的增值税，同时进项税额可以抵扣，按照理想状态下，全部的进项都有增值税专用发票，即全部的进项税都可以抵扣的情况下，相当于只对增值额征收11%的增值税，打通了增值税的抵扣链条，目的是为了减轻建筑业企业的税负，但在实际操作过程中，并不是所有的建筑业企业进项都可以取得专用发票用以抵扣，所以，这就可能会出现建筑业企业税负不但没有降低，反而上升的情况。

（2）“营改增”对企业生产经营的影响

1.对于物资采购的影响。对于物资采购部门来说，需要对供应商进行审查，审查他们是小规模纳税人还是一般纳税人，由于在原有的营业税体制下许多采购都是从小规模纳税人或者个人那里采购的，营改增之后为了实现抵扣，最好选择一般纳税人进行采购，对分包商进行选择时同样需要对其进行考察。

2.对于企业工程合同的影响。企业的合同在签订的时候约定什么时候提供增值税专用发票，业主何时支付工程款，以及支付的比例是多少，这些与相关的增值税额都是关系十分密切的。

3.对企业财务绩效的影响。“营改增”影响企业税负的同时，就会进而影响企业的营业利润和企业的各项财务绩效。

（3）对于施工企业会计核算的影响

1.对于企业财务指标的影响。营改增之后，相关的财务指标会产生一些变化，这主要是由于营业税是价内税。增值税是价外税，这就会导致建筑施工企业的收入、成本、存货等数据会降低，进而导致一些由这些数据组成的常用的财务指标发生相应的变化。

2.对于企业发票管理的影响。在原有营业税体质下。建筑施工企业的发票管理起来相对比较容易，但是在增值税的体制下，由于企业取得的增值税进项税发票是可以抵扣的，某种程度上来说其重要性等同于资金，而且增值税的发票在开具的时候必须是由金税系统开具的，并且增值税的进项税的认证也有很多要求规定，因此建筑施工企业在面对营改增的大环境下，一定要制定完善的发票管理机制，使企业尽快适应增值税体制。

二、对于建筑施工企业应对的建议

（1）企业的上下部门相互配合，共同来降低税负

1.谨慎做好招投标工作。建筑施工企业的相关营销部门在进行项目的招投标工作的时候，编制标书时要十分谨慎，对于要投标的项目的工程造价一定要充分考虑增值税的影响，对于采购的物资从哪里采购、能不能取得增值稅发票等等 问题都是必须要考虑的问题。在进行预算编制的时候给自己留足够的利润空间，也就是说从一个工程项目的开始就确保合理的利润空间。

2.统一采购机制，尽量选取一般纳税人的供应商。集团内部可以建设一个专门的物资采购的公司。这样便于其他公司进行采购，在选取供应商的时候也会有利于选取一般纳税人的企业，否则就可能存在许多小规模纳税人的供应商，不利于企业的进项税的抵扣。在这之前，企业内部的工程部门、财务部门等要提前进行测算，选取最优的方式。

3.进行适当的税收筹划。企业如果想要降低税负，最关键的还是要尽可能的取得进项税发票抵扣销项税，因此企业的各个部门都应该积极的参与进来，各个部门相互配合，大家都 尽一份力，只有这样才能实现企业的税负降低。

（2）加强建筑企业纳税管理

建筑业企业在材料以及设备的购进中需要选择具有纳税资格、可以提供增值税专用发票的供应商进行采购，防止出现缺乏增值税专用发票而导致无法对进项税额进行扣除。同时，在招标采购的过程中，需要对供应商纳税人的身份进行明确，保证合同的规范性，在合同中明确发票的种类和送达时限等内容。

（3）应对会计核算的措施

增值税体制对于企业的财务管理要求更加严格，企业应该主要从两方面来做好相关的工作：一是会计核算工作，建筑施工企业的财务人员应该通过自学或者培训等方式来尽快熟悉增值税体系。二是发票管理工作，对于可以抵扣销项税额的进项税发票一定要注意其认证期等，如果过了认证期没有认证，就不能再认证进行抵扣。同时还有哪些发票可以抵扣、哪些发票不能抵扣进行区分，不能将不能抵扣的发票进行抵扣。

（4）必要的转型

在增值税的大环境下，建筑施工企业应该逐步向产业化进行过渡，最终要求建筑施工企业在生产当中进行标准化、机械化、管理规范化等，同时提高建筑的科技水平，降低建筑施 工的成本。建筑施工企业当前的首要任务是提高自身的管理水平，完善自身的管理机制，对于各种将要面对的困难工作做好积极的准备，只有这样，才能使自己在行业中更好地发展下去，对于整个行业的规范化发展也能做出积极的贡献。

参考文献

[1]陈素芳.建筑施工企业“营改增”财务影响的研究[J]经营管理者，2015（2）

[2]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J]，财会学习，2015（18）

[3]徐鹏鹏，龙春晓，刘贵文.“营改增”对施工企业成本管理的影响及对策[J]建筑经济，2016（8）

作者简介：李国娟（1994），女，汉族，山西侯马，研究生，管理学硕士，西南科技大学，公司财务。