浅谈优化企业预算管理夯实基础的建议

王志芬

摘 要：全面预算管理是企业优化资源，增收节支，防范经营财务风险的一种管理模式。对于任何一个企业来说，管理者就必须要以发展的目光来看待，必须从企业自身的实际情况出发来制定符合本企业的预算管理制度。本文主要从我国企业预算管理的现状进行分析，并提出了相关的基础性的建议来帮助企业实现全面预算管理。

关键词：企业；预算管理；现状；建议

预算管理是以企业战略目标为导向，往往涉及到企业的整个经营活动全过程，是企业在进行财务管理时首先要重视的一个环节。但从我国目前企业运用全面预算管理的方式优化经营的情况来看，很多企业的预算管理不够完善，仍然存在着较大的问题。

一、企业预算管理的现状分析

（1）预算管理的观念认识有偏差。全面预算管理是一种全新的管理控制模式，由于企业之间的特点不同，不同企业对预算的理解以及相关的操作都有较大的区别。企业高层对预算管理理论知识的理解模糊，对全面预算管理的定位不清，关注不够，将会让企业在进行相关管理时不能顺利推进。

（2）预算管理实施过程中存在的问题。全面预算管理是一条主线，可以将企业各项管理联系起来，但很多企业无法将预算管理和企业管理的各个部分有效的融合起来。具体原因如下：

首先，预算管理与企业发展的战略目标相脱节。主要体现在预算目标短期化，往往只关注企业短期的经营活动，没有考虑长期战略目标，只关注财务指标，忽略了可以反映持续经营能力的非财务指标。其次，企业预算管理岗位设置不合理，预算人员综合能力不足，预算机构不够健全，预算管理人员的权责不够明确。最后，预算管理宣传力度不够，各部门简单地沟通几次就匆忙定稿，下发文件执行，得不到执行部门的广泛认同，影响预算管理的正常执行。

（3）预算执行效果较差，缺乏有效的考评和激励机制。很多企业只重视预算的编制工作，没有充分重视定期的预算执行情况分析，无法找出解决预算目标与实际发生值的偏差的办法。没有将预算执行率纳入部门绩效考核體系，导致预算准确率不高，执行不严谨。

二、优化企业全面预算过程的建议

（1）提供良好的预算环境。企业要建立起科学高效的预算管理体系，相关领导必须更深入地了解全面预算管理的意义，认识到实施的重要性，接受并重视预算管理的全面推进，联系企业实际，制定合理的预算目标。营造氛围，大力宣传全面预算管理的必要性，使预算理念渗透到所有员工，企业所有部门能够积极参与全面预算的管理，所有员工树立成本效益意识，主动参与预算编制与实施。

（2）选择合适的预算方法。企业选择预算方法要遵循实用原则，充分考虑企业自身行业特点、所处阶段，基础数据管理水平、和以前年度经营情况等管理需要确定合适的预算编制方法，例如，对于工程服务类、科研类企业，可以采用项目预算法；对于具有一定管理基础的大型企业，可以采用滚动预算法。企业根据不同情况，也可以将多种预算方法结合使用。预算方法确定后，要维持相对的稳定性，不要经常变动。

（3）确定合适的预算核心。通常，预算管理必须围绕核心进行，企业在不同时期的预算核心不同：初创期，以获得运转资金为核心；成长期，以增加销售为核心；成熟期，以控制成本为核心；衰退期，以收回现金流，转型再投资为核心。

（4）做好周密的预算规划。预算编制期是从当年9月份到12月份编制第二年的预算。如果编制期太短，就会使预算依据不充分。大企业应该从9月份开始，小企业可以在10月下旬或者11月初开始。执行期一般与企业的会计年度相似，从1月1日到12月31日。企业对预算执行过程动态监控，要保持高度关注，定期对各部门、各环节的预算完成情况进行检查，发现经营中的问题和风险要及时采取措施。

（5）建设完善的预算体系。建设完善的预算体系包括会计核算体系、成本控制体系、绩效管理体系、预算表及编制说明。

为方便预算取数及分析，企业要优化会计核算体系和成本控制体系，与预算体系协调配套。企业应设立科学合理的绩效考核指标体系，整合各预算执行主体的活动，企业必须使绩效管理体系与预算对接，选择评价指标合理、可操作，并保证绩效体系趋于量化状态。预算目标通过层层分解与落实，使企业每位员工都有自己对应的预算目标，将员工的实际工作绩效与其预算目标考核挂钩。预算表及填制说明要做到“傻瓜式”，通过定期组织内、外部培训和交流学习、辅导要让参与预算人员都知道，并能够提出问题，找到方法解决问题。这样编制的预算表才有意义。

（6）合理设置预算管理组织，确立明晰的预算权责。这是解决预算绩效推行的关键问题。首先，企业要有明确的唯一主导人，全面负责预算工作。其次，建立预算工作组织来推进预算工作。预算工作组织由预算决策机构、日常组织机构、执行机构、监控机构以及评价机构组成。预算决策机构一般是董事会和预算管理委员会。日常组织机构是预算管理部和各级财务部。执行机构是全体员工。监控机构是各级财务部和审计部。考评机构一般是人力资源部和财务部。这五个部门要互相配合，共同发挥作用，要明确各机构职责和工作流程，按照规定程序完成预算管理工作。

（7）制定健全的预算制度。上述预算基础工作做好，企业要把全面预算落实好，还必须建立详细的预算管理制度做保障，并让所有员工都理解这个制度，来确保预算管理的正常进行。

全面预算管理以实现企业战略为宗旨，是企业管理的重要组成部分，企业应结合自身的实际情况建立一套完善的预算管理体系，使预算管理更加科学和规范，使预算管理的各个环节都能完美融合。企业才能解决目前存在的预算问题，最终达到规范经营，降低经营风险以及优化内部管理的目标。

参考文献

[1]曾国庆，全面预算管理实施的五大基石

[2]高级会计资格考试教材，预算管理部分

[3]小星星，企业预算管理的问题及改进措施，派可数据社区