浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施

薛莲

摘要：随着我国制造企业管理水平的不断提升，企业自身已经意识到财务内部控制对企业发展的重要性，但制造企业长期以来对财务内部控制的不重视，弱化财务部门能力，缺乏预算指导及监督机制等，都已经成为影响企业财务内部控制甚至是影响制造企业发展战略的因素。本文针对制造企业财务内部控制出现的问题，从财务内部控制制度建设，人才队伍建设，信息化建设，提高风险意识等角度，对完善制造企业财务内部控制问题进行探讨，为制造企业财务内控管理提供思路。

关键词：制造企业;财务内部控制;问题

中国的改革开放，经过了40个春秋，我国国民经济蓬勃发展，国际地位迅速提高，伴随着国际形势的不断变化，国家、民众对国内核心制造业提出更高的期望和要求。在提高我国制造业核心竞争力的主旋律下，加强制造企业财务内部控制被提到了的更高的位置，而作为财务管理体系核心内容的财务内部控制，已经成为制造企业管理控制的重要组成部分。

一、制造企业财务内部控制存在的问题

制造企业财务内部控制存在诸多问题，较为突出的一个方面就是财务内部控制管理的缺陷。财务内部控制管理的缺陷间接导致企业财务活动、企业生产经营，企业整体管理水平的落后，使得制造企业在后续战略实施过程中，力不从心。

（1）财务部门管理决策能力被弱化

制造企业，经过几次产业结构改革，使得企业之间的规模和结构水平参差不齐，高层管理者对财务部门管理职能的理解也千差万别，有的管理者甚至不重视财务部门的工作，仍然认为，财务部门管理工作的核心，就是会计记账。公司管理层完全没有意识到公司的发展过程中，财务部门的管理决策是能够起到重要作用的。管理层级对于财务部门职能认识的缺陷，导致在公司运转过程中，财务部门的话语权被弱化，执行力被弱化，决策力被弱化。这样的恶性循环，导致财务内部控制的管理性职能、指导性职能，决策性职能，在公司的发展过程中，起不到任何实质性的作用，长此以往，必将阻碍公司的精细化发展之路。

（2）财务部门工作人员技术水平不高

造成财务部门工作人员能力不高的原因主要有二个方面，一是公司的上级领导对财务部门不够重视，认为财务部门的作用主要在于记账和报税，使得在招聘财务人员时没有对应聘者提出更高要求，同时高层也不重视财务人员业务能力和专业技能的后期培训，这使得财务人员更加缺乏综合素养，导致财务部门专业素质不高，管理水平低下，也不能为公司在决策上提供有效意见和建议，更是在企业财务内部控制的全过程中发挥不了应有的直接作用，使得企业财务内部控制缺乏基础。

（3）财务预算的编制缺乏指导意义

编制财务预算是制造企业内控管理工作的基础，真正有效的财务预算能够为企业的财务运营，起到很好的指导作用。然而，现在部分制造企业没有财务预算，且呈现一种完全开放式的运营状态。而部分制造企业即使有财务预算，但该预算也仅仅是一份空洞、敷衍的数据表格，没有实际使用价值，而且公司也不会真的拿来作为公司管理决策的数据指导，完全流于形式。财务预算管理工作的缺失，

（4）缺乏激励、监督和约束机制

由于制造企业的激励和约束机制不够健全、有效，使得公司的各项制度很好，但收到的实际效果并不理想。症结就在于，没有一个强有效的监督机制考核这些体系程序是否在执行或者是否在被认真执行，而只是搞形式、走过场。在这种情况下，即使公司制定出很先进，很完备的财务内部控制制度，也很难发挥出应有作用，从而使得公司高层出现“内控无用”的认识。产生这样的认识，就不会对财务内部控制制度加以修订、增订。长此以往，公司的财务内部控制与时代发展的脱节程度日益加重。

二、加强制造企业财务内部控制的措施

有效的财务内部控制实际上是完善制造企业治理结构，成为实现制造企业目标的重要保障。本文从以下几个方面提出财务内控改进建议，以实现制造企业实现更优财务内控管理。

（1）加强制造企业财务内部控制体制建设，从“硬”件角度全面发展

在建立制造企业财务内部控制管理工作中，首先必须明确岗位分工和岗位职责，奖惩分明，权责清晰，全面落实公司的激励和约束机制，加强财务内部控制监督，并将权责落实到个人，形成权责清晰、有序合理的财务组织机构，从公司自身的角度出发，不断完善组织架构。充分发挥公司现有财务制度，如清查制度、收支审核制度、成本核算制度、定额管理制度等，使现有财务制度不再流于形式。在现有财务制度的基础上，不断完善公司的财务制度和管理制度，增强财务操作的规范性和标准性。同时也可以发挥财务部门在财务内部控制中的管理优势。从最基本的“硬件”建设角度，为制造企业财务内部控制的全面实施搭好基本架构，为后续财务内部控制的全面实施和长久的良性发展，做好最基本的铺垫。

（2）加强制造企业人才队伍建设，从“软”件角度全面发展

加强人才队伍建设，提高员工的整体素质。制造企业应通过员工培训等相关方法，尤其是对财务人员综合素质的培养，加强对员工的理念渗人，让每位员工都大体了解财务内部控制的理论，使财务人员认识到财务内部控制对公司管理的重要性，认识到每个岗位都是有相应的财务内控管理制度的，认识到财务内部控制可以提高公司整体竞争力，认识到财务内部控制可以实现公司战略。员工整体内控意识的提高，将会使制造企业的整体管理水平，得到质的提升，可以使制造企业从“软件”角度提高财务内部控制的有效性实施，并为制造企业财务内部控制后续良性发展，打下坚实基础。

（3）加强制造企业对内及对外信息沟通

良好的信息沟通，能够减少企业由于信息不对称而发生的信息成本，加强制造企业整体的信息化管理系统建设，建立健全套完善的内部信息沟通体系，全面打通信息化交流的渠道，使公司的信息能够通过信息化手段畅通无阻的在公司内部得到共享，这就从本质上解决了制造企业内部各部门之间沟通不畅，上级与下级沟通不畅，员工与员工之间沟通不畅，甚至是各部门与外部供应商和销售商沟通不畅的问题。信息得到无阻式共享，不仅员工的工作情绪和效率得到提升，而且公司高层也能够通过信息化的渠道，掌握各部门的最新信息，做出快速、准确、有效的对策，并针对性的解决问题。有效的信息沟通能在制造企业财务内部控制中起到桥梁的作用，使得各个控制环节形成有效的沟通闭环，并不断调整控制方案，提升控制效果。

（4）加强风险管理，进行有效的风险评估

企业的蓬勃发展，离不开制造企业公司战略的制定和规划，公司战略为制造企业规划了发展的大方向，但如何能保证制造企业的后期发展，能持续有效的沿着公司战略的方向前进，就要求公司必须树立高度的财务风险防范观念，必须对财务管理引入一个概念“风险管理”，将其作为财务管理的重中之重，并落实、融入、运用在财务实际工作中。针对制造企业的生产经营，定期对公司的风险进行评估，制定较为完善的风险预警方案，对可能造成风险的漏洞进行甄别，有方向性的进行财务内部控制调整工作，以达到对风险的预防性和预测性，而不是简单的亡羊补牢，以确实保证管理政策的有效实施。

三、结束语

综上所述，制造企业的财务内控制度将直接影响着制造企业的发展，没有一个运营良好的财务内部控制体系对制造企业的生产经营和资源进行有效的监督和配置，会对制造企业的资源利用率和生产效率产生负面影响。而运营良好的财务内控制度，可以有效的提高制造企业的运营能力、管理能力，使企业形成良好的运营机制。一套配置合理，运营有效的财务内部控制管理制度，已经成为一个制造企业的标配，也是制造企业长久发展的根本保障。企业需不断完善财务内部控制管理体系建设，“软”件和“硬”件双管齐下，对风险进行有效管理，不断提高公司的核心竞争力，确保公司稳步发展，最终在制造企业的发展过程中，实现战略作用。

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