建筑施工企业税务筹划研究

张洋

摘要：随着我国社会经济的不断发展，促使建筑工程企业得到了规模化的发展。基于此背景下，建筑工程企业要想实现稳定的发展，则需要工程企业不断加强对内管理，提高税务筹划工作的重视度。此外，由于建筑工程企业在实际的经营管理当中，具备一定的投资较大、风险较高等特点，致使其手误筹划具广阔的提升空间。本文主要对建筑施工企业的税务筹划进行研究。

关键词：建筑;施工企业;税务筹划;现实意义

建筑施工企业在国民经济中占比重较大，所以在纳税筹划研究上取得成果，对我国经济发展，特别对是经济全球化后越来越多的跨国企业带来不少经济效益。建筑施工企业业务特点是，其涉及的税种较多，且每个税种税收特点征税范围不同。我们研究建筑施工企业纳税筹划时更要全方位，关注到其业务活动范围的变动。

一、建筑施工企业税务筹划的现实意义

（1）税务筹划能够保证建筑施工企业经营的合法性

所谓的税务筹划，即纳税人在遵循税法的基础上，通过现行的税法及相关政策，实现合理的规划及筹谋，最终实现降低施工企业负担的目的。进而实现施工企业的经济利益最大化。税务筹划是在企业进行纳税之前，对其内部进行经营、投资等进行合理化安排。简言而之，施工企业遵守我国税法，是企业实现税务筹划的重要保障。是我国法律赋予施工企业的基本权利。因此，合理化规划税务筹划，对于推动企业合法经营具有重要的意义。

（2）税务筹划有助于施工企业防范各种风险

在传统税务筹划过程当中，偷税、漏税、逃税行为屡见不鲜。随着国家对市场经济的宏观调控，市场运行机制得到了不断的完善。基于此环境背景下，施工企业传统的税务筹划方式，已经无法适应市场机制运行的需要，与纳税环境的发展相脱节。因此，施工企业需要针对当前企业的实际发展现状，对税务筹划进行科学合理的编排，进而降低施工企业纳税风险发生的几率。与此同时，合理规划税务筹划还有助于提升企业的良好形象，树立企业品牌。

（3）税务筹划有助于提高企业的经营管理水平

税务筹划要求相关工作人员具备较高的专业技术水平，较高的职业素养。因此，施工企业要做好以下几点内容：一是，施工企业只有不断加强人才建设，才能够充分保证税务筹划的质量，进而全面提高企业的经营管理水平。二是，企业要在法律范围内从事生产经营活动。因此，施工企业要不断完善内部管理制度，建立健全税务筹划管理机制，加强对企业财务管理。其三，施工企业在实际的经营发展中，要逐渐建立节约的意识，降低浪费的情况，节约开支。进而提高企业的管理水平，增强施工企业的市场竞争力。

二、税收筹划的原则

（1）遵纪守法的原则

企业无论进行何种经营，都必须坚守遵纪守法原则，坚决打击税务工作中的偷税和漏税等行为，严格遵守国家的相关法律法规及税务税收政策，建筑施工企业也不例外。为了保证其健康持续地发展，需要在经营过程中遵纪守法，建立科学、合理的财务制度，只有这样才能实现企业的长远日戈U和战略目标。

（2）节约资源的原则

这里所指的资源不仅包含物资资源，同时还包括人力资源，即节约人力资源和物资资源。但是需要强调的是，只有在保证施工企业生产产品质量合格、可以正常经营的基础上，才能考虑如何节约资源。目前，我国一些建筑施工企业时而出现偷工减料、扣发人员工资等违法犯罪行为，这些都不属于资源节约的范畴。建筑施工企业在节约人力资源方面，可以通过重视综合型人才培养的方式实现，只要员工个人有能力，就尽可能多地将各种工作交其办理，从而降低人力资源成本。在物资资源节约方面，可以尽量减少招待费、应酬费，采取能免则免、能少则少的办事原则。

（3）可支配利益最大化的原则

税收筹划中，税款的缴纳固然重要，但是盲目地缴纳税款而不进行任何税收筹划，石匕业的经营会受到重大的影响。因此，为了保证企业的正常发展，为了保证企业拥有足够的可支配收益，建筑施工企业应当留有足够的可由企业支配的资金。

（4）权衡利益和风险的原则

企业应该缴纳的税款与企业的规模大小和资产多少呈正比例关系，并且无论何种税收筹划，利益和风险都是并存的。风险有大有小，但是一定是时刻存在的，如市场风险、税制风险、债务风险等。因此，建筑施工企业在进行税收筹划时，需要科学合理地将利弊轻重权衡好，需要足够重视节税风险和收益，在财务安全的基础上，追求利益最大化。

三、建筑施工企业税务筹划分析

（1）筹资过程中的税收籌划

1.负债性资本与权益性资本筹资

施工企业在实际的筹资过程当中，对于负债性筹资、权益性筹资其中任何一种筹资方式，都需要一定的资金成本。由于我国税法对企业筹资做出了明确的规定，其中税务机关可以在税前对负债性资本的利息进行扣除，而权益性筹资与负债性筹资相反，其只有在税后才能够进行利润分配。因此，施工企业要给予债务筹资足够的重视，并积极采取有效措施，加强对债务筹资的利用。通常情况下，在税收及利息前，每股收益无差别点小于盈余，这种情况下可以采用负债性筹资方式。

2.融资租赁的税收筹划

施工单位在进行大规模工程项目时，则需要具备专业化固定资产为其作保障。如若施工企业进行直接购置，则会消耗掉大量的资金。如果施工企业将大型设备购买下来，一旦工程结束后，此大型设备在其他项目工程无法实现其价值。因此，施工企业对于工程建设所需要的设备，采取融资租赁的方式。与此同时，融资租赁可以融入到固定资产当中，并且可以做到折旧。而我国税法明确规定折旧是可以计入成本费用当中，目前的这种方式极大的降低了企业的缴税基数。

（2）施工企业经营过程当中的税收筹划

1.签订经济合同税收筹划

施工企业在实际的生产经营当中，其施工周期相对较长的特征。通常情况下，施工企业的一切经济活动，都需要合同为其提供必要的保障基础。部分施工企业充分利用经济合同，实现其税收筹划的目的。当前这种筹划方式，极大的降低了税金的支出。此外，由于建筑工程性质多决定，施工单位在实际的生产经营时，主要从事建筑劳务等性质的服务活动。因此，在经济合同的签订过程，主要通过使用不同的税目，实现税收筹划的目标。

2.施工企业总分包合同税收筹划

我国税法对建筑工程企业税收作出了明确的规定，工程企业的总承包人，将建设项目转包给他人的情况下，营业额=工程总承包额-转包价款后的余額。如果工程项目承包单位在进行建筑安装业务的承包时，与施工企业签订了承包合同。不管承包企业是否进行施工建设，其增值税必须按照税目的百分之三缴纳税金。反而言之，如果没有与施工企业签订承包合同，承包企业只是负责工程的协调，则承包企业所需要缴纳的营业税，主要是服务业税目的百分之五。

（3）建筑施工企业涉税情况分析

建筑施工企业的活动从承包、施工到完工交付，经营活动的主体是工程项目。由于不同资质的企业通过投标承包，建筑施工企业经常在异地施工、劳动用工活动性大、没有统一定价。他的特殊行业性质决定了其建筑工程周期长，施工期间资金占用时间长。

（4）重视对成本费用列支的税收筹划

建筑施工企业缴纳所得税税额的同时还受企业成本的影响，因此施工企业成本如何进行列支，需要进行科学合理的筹划。首先，要及时进行库存盘点，将物资正常使用或损耗部分及时列为费用，对库存盘亏或盘盈及时找出原因，对所有发生的成本及时进行规整入账。其次，应该采用预先列支的方法将能够合理预训发生额的损失列入费用。最后，应该适当缩短损失、列支费用的摊销期。

四、结语

综上所述，基于日趋激烈的市场竞争环境下，促进了工程企业进行税务筹划，并且这种强烈的意识会随着竞争的变化而变强。基于，工程企业在进行税务筹划的过程当中，要结合企业实际的经营管理现状，加强对税务筹划工作的管理，坚持与时俱进，合理的规划税务筹划，进而推动施工企业的发展。此外，施工企业还需要学会审时度势，将税务筹划工作落实到实处，并加强对企业财务管理，进而提升企业的综合实力，全面提高施工企业的市场竞争力。

参考文献

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