行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨

姜海丽

摘要：社会发展速度飞快，为我国行政事业提供巨大推动力。行政事业单位会计内控管理是行政管理工作的重要环节，但是，由于此工作依然存在薄弱环节，因此，如何针对性解决薄弱点是目前行政部门应当关注的内容。

关键词：行政事业单位;会计内控管理

一、行政事业单位内控管理中的薄弱环节

二十一世纪，我国行政事业单位逐步拓展，发展速度较快，但是，据调查得知，行政事业单位会计内控管理依然存在薄弱环节。

（1）财务会计管理手段不完善

目前，财务会计寿窦理框架不完整，导致财务内部控制工作无法顺利开展，比如：授权部门、执行部门以及审批部门的职能并未完全分开，时常由于职能重复导致部门间矛盾，最终出现经济流通不畅甚至中断等问题。会计控制过程较为简单，且处理过程较为被动，致使财务内控效率及质量无法达到标准。

（2）岗位职责不明确

除部门职能外，管理层的职能以及范围较为模糊。不同岗位的人员经常会由于职能重复而导致矛盾，办事效率严重下降。同时，一人多岗现象较为严重，导致部分工作人员的劳动量过大，而部分工作人员过于轻松。此外，由于部分事业单位对人员招聘不够重视，经常招收非会计专业人士来担任会计岗位，实际经验以及知识储备的不足，最终导致内控管理异常薄弱。而且晋升机制的不完善，导致工作人员缺乏上进行，竞争观念较差，不愿努力工作，再加之惩罚机制较薄弱，工作人员缺乏危机意识，消极怠工。

（3）内控管理系统质量不高

内部控制手段以及业务流程控制手段均为行政事业单位会计内控管理的内容。上述两个角度均会严重影响内部控制管理质量。目前，我们可探查到行政事业单位内部的管理系统不科学，且控制制度不完善。尤其是会计业务流程实施中，相对严格的行为规范以及流程未能被制定，从而导致工作人员缺少相关规划作为依据，进而完整实施程序。同时，工作人员并未针对具体流程深入分析，仅仅依靠传统问题经验进行尝试。例如：部分行政单位的绩效评价只流于形式，并未构建相对成熟的绩效评价体系，而且未能充分体现绩效评价的价值，例如：部分行政单位只看中事前管理及监督，完全不再以事中以及事后监管，即便在资产采购阶段制定严格的审批流程，也按照政府标准进行投标和招标，解决贪污腐败等现象，但对采购后的资产管理和资产的报废处理，没有足够的重视，导致實际账面资产和实物资产无法一一对应。此外，管理单位内部财务资金主要由财务部门负责，但是部分财务人员并不具备良好的业务管理能力以及沟通能力，便会导致控制工作流于形式。

（4）财务管理机构不够完善

由于社会发展，导致行政事业单位管理的资金急量越来越大，传统的财务嘴彗注里手段早已无法迎合当前市场需求，因此，改革迫在眉睫。但是，由于部分行政事业单位缺乏独立的财务机构，或者说财务机构不完善，从而导致财务管理质量1;降。

二、解决措施分析

（1）强化财务管理意识

要想保证财务内部管理达到预期目标，必须针对财务管理加以规范，并且完善控制机制。如果管理机制不健全，则资金流动流程便会受到影响，最终导致管理不清晰的现象。由此，本文提议针对相关业务的授权以及审批予以规范最大程度避免未经授权便产生资产接触的现象，同时，针对单位资产实施定期监管与清算，尤其是并未登记的资产出现流动问题，则应问清原由并追究相关责任。此外，工作人员事先应深入分析以及核实债权，尤其是资产缺漏问题，必须立刻上报管理人员，并根据审批流程解决问题。

（2）提高财工作人员的综合素质

由于财务工作是由工作人员完成，因此，工作人员的职业素养以及个人能力是保证会计内部控制质量的关键。管理人员制定决策应结合《会计法》，避免违背法律法规。同时，最高管理人可定期举行交流会议，为基层工作人员灌输事业单位会计内部控制的基础知识，并强调有效的落实具体内控管理措施。此外，内部控制主要是由财务管理人员直接执行的，需要对单位发展方向与财务管理工作进行负责，所以，提高财务从业人员的综合素质，加强财务内部控制意识，促进财务内部控制工作的全面落实，实现预期的工作效果。

（3）明确岗位分工

管理人员应强调部门互帮互助，针对所有岗位进行只能细化，保证每位工作人员具有明确的职能范围以及具体承担责任，避免产生工作矛盾。同时，发放规章手册，通过文字再次明确每位员工的具体工作内容，令其了解到应当做什么、不能做什么，如果违法规定应具体承担哪些责任。

（4）构建预算制度

部门预算占据财务预算的重要部分。随着时代进步，传统功能预算进化为部门预算，其主要优势在于预算内容细化、预算流程控制力度加强、预算标准明确、预算范围扩张、监管力度提升。最终保证部分预算不再流于形式，更加合理化、科学化地提升控制效率。

（5）建立有效的财政支出绩效评价体系，明确予以落实

财政资金绩效评价工作应遵循由简到难、由点到面、层层递进的规律。首先，各个部门应定期总结规律并不断调整。其次，根据当前财政支出的形式调整评价体系，保证绩效形态呈现出多样性。最后，将评价结果作为来年预算凭据，令资源配置合理化。换言之，我们必须抛弃“重预算、轻效益”的想法，消除资金卵用现象，纠正部门不端行为，提高管理水平。

三、结语

综上所述，针对行政事业单位会计内控管理，我们应当深入分析其薄弱环节，例如财务会计管理手段不完善、岗位职责不明确、内控管理系统质量不敢等，从而提出强化财务管理意识、提高财工作人员的综合素质、明确岗位分];、构建预算制度等措施，促使行政事业单位更加合理的发展。

参考文献

[1]曾弟琴，简析预算会计制度改革对行政事业单位会计的影响[J].祖国.2016（14）

[2]汪华，预算会计制度改革对行政事业单位会计的影响[J]行政事业资产与财务.2016（09）