大数据时代对审计证据与审计取证的影响研究

陈园姮

近年来，大数据成为各行各业争相追捧的热门概念，大数据的价值越来越高，大数据时代显然已经来临。大数据的产生，让我们进入到一个数据处理的高效时代，传统审计行业更是受到了前所未有的冲击，也给予审计行业带来了一次全新的“工业革命”。对此，本文主要从大数据时代影响审计的审计证据和审计取证方面进行分析，并提出一些应对策略。

进入二十一世纪后，科技正以令人咂舌的速度发展。互联网、大数据、云计算的出现更是对经济社会生活产生巨大的变革。近年来，大数据尤其对全球经济起着至关重要的影响。在大数据时代的今天，各国专家和学者都对其投入大量的时间和精力去研究，而关于大数据与审计的相关研究是近几年才兴起的。由于会计行业信息化的逐步完善，传统的社会审计模式已无法满足信息化的要求，大数据审计应运而生。

一、大数据的含义

随着信息化时代的加速发展，数据的量和形式都在急速膨胀。信息的变革随着互联网的发展日趋成熟，随之将人类引入大数据时代。大数据是无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。大数据技术是以数据为本质的新一代革命性的信息技术，在数据挖潜过程中，能够带动理念、模式、技术及应用实践的创新。

二、大数据时代对审计取证和审计证据的影响

在传统时代的审计取证环境下，根据取证信息的存储、记录、分析方式等的不同，可以分为手工会计环境和信息化会计环境。前者对业务资料依赖于手工方式获取以及书面资料记载，后者对业务资料的获取则依赖于各种计算机信息系统，采用手工和计算机信息系统相结合的方式。

随着信息化和网络的发展，会计迎来信息化时代，各种电子存储设备被广泛使用。在此背景下，审计人员的审计取证也需从手工审计转向计算机审计。信息环境的改变为审计取证技术创新提供了支持，大量審计信息采集和分析模型被构建出来，审计人员由此能获取的审计证据数量更多、种类更丰富、质量更高。

在大数据时代，审计人员的主观因素开始弱化。传统审计时代的审计人员只能通过直觉和经验来弥补信息的不足，审计判断难免出现偏误。基于数据驱动的大数据审计是以信息充分的大数据分析为基础，再对分析结果进行科学评价的过程。利用大数据审计可以让审计人员的主观判断让位于精确的数据分析，审计评价也由经验驱动转向数据驱动，审计取证的客观性和准确性得到了较好的保证。

大数据时代虽影响审计证据越来越复杂，但相对的，作为大数据主体的非企业财务信息，逐渐成为了审计证据的重要来源，促使审计证据得到极大的丰富，在大数据时代，审计证据更具充分性、相关性以及可靠性，在此基础上，随着信息存储以及处理成本的不断降低，审计取证的效率也将不断被提升，影响审计取证模式，也将由技术驱动转变为数据驱动，促进了审计工作水平的整体提升。随着大数据的普及，审计证据也逐渐从纸质证据向电子证据转变。电子证据的格式从数据库中分离出来的文档格式，容易被改变，并且在变更与修改中单一检查电子信息，难以对信息中的修改部分，信息的完整性，与控制技术与安全技术的可靠性有极大关联。

三、大数据时代审计的应对策略

（一）利用大数据的审计方法与技术研究，提高审计软件的运行能力

信息技术的发展给审计工作到来了巨大的便利，但是也存在着很大的风险。审计行业所审查的大数据包含大量敏感信息，信息一旦被泄露将产生巨大风险。因此，国家和企业应该在大数据的风险管理上投入更多的资金和精力，加强建立互联网数据运算的免疫系统，建立严密的数据管理体系，建立数据授权模式，并进行定期调整，降低数据泄密性，发挥大数据对审计工作的优势，提高审计软件的运行能力，从而增强审计证据的可靠性。

（二）加强大数据审计技术应用的法规建设

大数据促进了各行各业的发展，运用大数据技术进行社会审计可以提高审计工作效率。然而目前，我国的法律对大数据技术的运用缺乏健全的法律法规，仅仅依靠审计人员的职业道德很难起到限制作用。只有完善制度才能让具体工作有章可循、有据可依，才能够保障工作执行的规范和合理，进而让审计活动的实效得到提升，提高大数据时代下审计质量的提升。

（三）加强审计人员的培养

随着大数据时代的到来，越来越多的人开始关注大数据，然而这种关注大多是被动的，无法满足社会审计的需求。在大数据时代，会计师事务所必须加强对大数据的全面认知，培养具有数据分析能力的专业审计人员。审计人员是保障审计工作顺利进行的重要因素，提高审计人员的专业水平和职业道德素养，是提高大数据时代审计工作质量的重要环节。

四、结语

本文简要分析了大数据时代的来临给审计的审计证据和审计取证方面带来的改变并提出了对此的应对策略。我们应该改善大数据时代传统审计所存在的问题，为发展审计事业作出贡献。（作者单位：石河子大学经济与管理学院）