经济新常态下企业财务预算管理对策思考

窦英伦

企业财务预算管理是企业财务管理的分支和精细化，是企业财务管理工作由被动的、滞后的核算型财务管理，向主动型、前瞻性、战略性财务管理转型的关键突破口。文章对企业财务预算管理的相关理论进行阐释，分析了经济新常态下企业财务预算管理的原则，最后提出经济新常态下企业财务预算管理对策。

随着大众创新、万众创业等鼓励创新创业的政策的出台，科技型创业企业如雨后春笋般出现。经济新常态下，企业纷纷升级管理水平，向管理要效益已成为一种越来越明显的趋势。财务预算作为最具综合性、功能最强大的管理工具之一，被寄予厚望。财务预算管理意味着提前对财务，投资和应用进行财务调整。商业财务计划的业务计划是财务预算管理的重要组成部分，也是重要的基础。财务报表反映了一系列投资和财务计划，这些计划和财务计划意味着科学分析公司的内部和外部条件，以及基于货币使用的生产和管理预测和决策。财务预算管理是企业得以发展的重要促进和效益保障机制、绩效考核机制、内部控制機制。还可以和审计结合，成为重要的综合管理机制。财务预算管理已经成为了企业能否持续性的、综合性的、高品质发展的关键。

一、企业财务预算管理概述

（一）企业财务预算管理的内涵

财务预算管理通过财务预算对企业的各种资源综合管理，并通过这些管理活动来提高企业的管理水平，最终达成企业的提质降本增效等经营目标和战略目标。

（二）企业财务预算管理的作用

企业财务预算管理通过对企业在未来期间所需资金数量的合理预测，并且科学的制定企业经营目标和发展路线，从而对企业的生产经营活动有着重要意义。财务预算管理通过财务预算的强制性，以及企业运营所需资金和资源计划的细致性，可以有效的促进企业内部控制的可信性。财务预算管理可以使企业长期价值最大化。财务预算管理作为综合性管理工具，可以极大的优化程序，将企业整体目标拆分为最合理的小的行动计划和指标，进一步保障企业战略的落实和成功。财务预算管理和其他管理手段的结合大大提升了企业的现代化专业管理水平和经济收益。

财务预算管理可以有效地增加企业行动的依据，减少决策的随意性，趋利避害，降低经营风险。财务预算管理有利于企业改善资本结构，确保企业在流动性和收益之间取得较好的平衡。财务预算管理不仅有利于保持企业的良好的现金流和财务结构，还有利于提高财务管理者专业素养、提高员工的财务风险意识，提前采取降低和规避财务风险的措施。

（三）企业财务预算管理的内容

企业财务预算管理实际上是对企业整体的预算管理，也就是总的预算管理。财务预算管理是企业预算管理的核心，也是综合性最强的预算管理。财务预算管理以预测和决策为基础，以企业整体战略为导向，对预计期间内的资金进出、所有收支、财务成果与分配的整体计划管理。相比于财务预算管理，各种业务预算管理和专业预算管理就叫做分预算管理。作为财务预算管理基础的财务预算，主要由预计费用预算，预计销售收入预算，预计成本预算等组成。销售收入预算是其他各种预算的编制起点和基础，现金预算是其他各项预算中有关现金收支的汇总。预计利润表要根据销售收入预算表、费用预算表、现金预算表编制。预计资产负债表要根据上一期期末资产负债表为基础、结合本期损益表编制本期的敏感项目和非敏感项目，从而得出预计资产负债表。财务预算事关整个公司的效率。销售收入预算是其他相关预算的基础和出发点。

（四）企业财务预算管理的类型

财务预算管理的类型依据企业组织架构和管理模式不同而分为集权式财务预算管理模式和分权式财务预算管理模式。

财务预算管理的分权管理模式一般出现在企业的体量较大、企业管理活动非常复杂的企业。这些企业如果使用集权式财务预算管理，会因为已经无法承载巨大的工作量，而表现出价低的管理效率。财务预算管理的分权模式将所划分的下属单位或部门视为一个个相对独立的经济单元，他们分别拥有相应的责、权和利。财务预算管理的分权模式在以个人的需求为基础上，充分激发的个人的主观能动性和在预算执行过程中的自觉性。相比于财务预算管理的集权模式，分权模式的沟通更便捷更充分，更有利于资源的优化配置。分权式财务预算管理还可以增强财务预算指标的可实现性，更有利于挖掘下属部门或单位的潜力。总体来讲，企业应根据所处不同企业规模、管理的复杂程度、所处生命周期阶段以及所处外部环境而选择合适的财务预算管理模式。

集权式财务预算管理的实际应用一般在公司上下思想认识趋于一致、各分支业务机构的地理分布比较集中、公司效益和现金流情况比较良好的企业。在思想文化、地理分布、财务状况都比较理想的企业，配以强劲的领导和完善的管理机制，集中式财务预算管理的实施才能发挥到最佳状态。有利于将财务高层管理这对专业能力在整个公司得到充分展现。财务预算管理的集权管理模式可以使得企业资源配置达到整体最优，而不是局部最优，有利于挺高企业的资源使用效率。集权式财务预算管理的实施还可以通过统一有效财务政策和制度，更好的控制各分支业务机构的运营活动、提高财务管理效率、降低财务风险。集权式财务预算管理模式下，总部财务部享有最高和绝大部分财务权以及对个财务中心的管控权。集权式财务预算管理对企业的重要性相比财务预算管理的分权模式要大得多，所以集权式财务预算管理的实施，对财务预算管理人员的专业能力提出了更高的要求。集权式财务预算管理的实施，对统一的财务预算管理信息系统和有效的下属激励机制依赖程度更高。

财务预算管理按照预算方法的不同还可以分为固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算和滚动预算的管理。固定预算也叫静态预算，以固定业务活动水平为基础，并不随着实际业务量的变动而调整，是最基本的预算方法，因易于操作而被广泛采用。适合业务非常稳定的企业，用于固定成本费用的预算，相对较准确。弹性预算也称变动预算，可在不同业务量下使用，使预算指标和实际发生额之间可比且尽可能保持一致。为预算控制和评价提供了一个动态基础，工作量较固定预算大。增量预算也称调整预算，以基期数据为出发点，通过对预算期的合理估计按比例给出预算值。在对增减变动原因原因有详细说明的基础上，可以减少工作量。滚动预算管理是指预算期不断延伸的永续滚动预算管理法。滚动预算管理实现了企业长期目标和短期目标以及长期预算和短期预算的结合。

二、经济新常态下企业企业财务预算管理的原则

（一）公开透明原则

坚持公开透明原则，能够集思广益，鼓励全员参与预算。制定新的财务预算管理方案要本着公正公开透明的原则。公开透明不仅有利于全员参与和监督，能够集思广益，也能够保障公正和公平。

（二）权责对等原则

坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。结合企业的特点，企业的财务预算管理一定是以战略为导向的。只有以战略为导向，才能够保证预算的方向是朝着完成企业的经营目标去走。企业财务预算管理工作只有围绕战略展开，才能够保证企业的凝聚力，才能够更好的配置企业资源。企业的财务预算编制应该立足于企业自身的能力和市场条件，以实际情况为出发点，以事实为依据进行编制。而深入的调查实践和分析是必不可少的环节，从而保障和企业经营目标的一致性，以及预算的科学性和可靠性。

（三）效益优先原则

坚持效益优先原则，实行总量平衡预算管理。财务预算管理手段，能够促进企业效益的提升，优化企业资源的配置。在制定新的方案时一定要注意最大程度上促進企业效益的提升。从原来单纯的财务预算转向全面预算，有利于企业高效的使用各种资源。进行财务预算归根结底是要提升管理水平从而提高经济效益的。

（四）积极稳健原则

坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险预防和控制。有效从战略上规避重大战略失误造成的战略风险，通过预算可以较为科学地管理经营风险。通过对预算的分析，还可以发现企业蕴含的一些潜在风险。企业可以对这些还没有发生但可能发生的风险及时采取措施进行适当的预案准备。只有坚持积极稳健的财务预算管理，才能够有备无患基业长青，避免使企业陷入危险境地。

（五）可操作性原则

坚持可操作性原则。原来为了使预算看起来更高大上，而制定了一些华而不实的规定和制度。这些制度和战略的落地之间很可能缺乏联系，也不贴近企业的实际，操作起来复杂而看不到成效。最终在执行层面就因为可操作性不高而名存实亡。新的方案一定要具有很高可操作性，不仅因为企业是一家资源紧张的创业公司，也是企业的组织架构和企业文化的要求。新的财务预算管理方案应当注重合理、准确的考评和激励体系的建设。

三、经济新常态下企业财务预算管理的对策

（一）明确财务预算管理的定位

根据战略管理理论，企业在制定战略目标后，需要进行战略实施。财务预算管理的最重要使命就是要确保企业战略的成功实施。企业财务预算应该以战略为导向，战略目标决定了企业经营计划，经营计划决定了财务预算管理。只有以战略目标为导向的财务预算管理才能避免盲目和低效。根据委托代理理论和内部控制理论，有效的财务预算管理可以通过预算管理目标减少委托代理的矛盾造成的影响。财务预算管理还可以通过科学合理的目标定位减少决策的盲目性和随意性，从而降低内部控制风险。总之，财务预算管理作为综合性管理工具，在企业能够有效的促进战略目标和经营计划的实现，有效加强内部控制，约束委托代理分歧。

（二）确保财务预算管理实事求是

财务预算管理必须立足于企业实际情况，任何脱离企业实际的财务预算管理一定是不适合企业的，也一定是会失败的。面对不确定的市场情况，应该持续进行深入调研，对市场可能会出现的情况，以及同类竞品的情况做到知己知彼。同时，加强沟通也是贴近事实的一个重要前提，预算从实际出发，最终又回归企业实际，才是一个有意义的循环。

（三）加强对财务预算执行的监控

对财务预算执行做到实时跟踪，核算完成进度和相对应的资源消耗量。实时分析评估各种变化，并与执行过程中的差异结合起来，找寻原因、归口管理并进行必要调整改进。只有加强对财务预算执行的监督和控制，使执行过程中的信息能够及时反馈，才能够杜绝财务预算执行中的掉以轻心、玩忽职守、浪费资源、完成质量不高、推诿责任等不良现象的出现。

（四）健全财务预算管理考核机制

健全的考核机制直接关系着财务预算管理的成败。科学合理的考核指标和维度，及时而分明的赏罚，对取得的成绩进行表扬，可有效提高员工士气和参与财务预算管理的积极性。明确岗位职责，尽量精确到每个人每件事。考核的指标尽量精细，不仅要有结果指标，也要有过程指标。考核的方法在一开始就应该经过广泛而充分的讨论，最终得到大家的认同并公布确认。考核目标的信息收集也要做到及时准确。考评结果应当尽快同步，例如进行面谈鼓励或者体现在薪酬上，让员工感受到绩效考核被关注，并最大程度上激励员工取得更好的绩效表现。

（五）以全局观进行财务预算管理

财务预算管理应该是贯穿于企业的全方位多层次以及完整的生命周期的。财务预算管理作为综合性的多用途管理工具，应当根据企业的实际情况灵活运用，将企业原有的各种体系包融进来。

从管理、业务和系统三个视角构建，并建立组织、制度和流程三个方面的有力保障。企业预算是一个不断上升的过程，以经济效益为标准。一切成本和费用都应进行经济计量，以商业活动为基础，合理分配商业资源。根据业务发展战略，安排业务项目和工作计划，根据每个项目或计划计算成本预算，合理分配资源;权责一致，实事求是。合理划分各预算责任中心的职责和权限，提高绩效考核水平，实现各责任中心的权利、责任和利益。成本预算应立足于实际生产经营，有效管理资源。充分参与和充分沟通，每个员工（特别是项目经理）是支出成本的主体，员工的行为影响企业的利益。及时跟踪和控制，确保年度预算的顺利完成。

预算编制过程应符合“合并、分类、分类、报批、报批”的程序。开发框架。预算分解后，要认真组织实施预算责任中心，分解相关指标，进入重点环节和重点岗位。同时，预算比例与部门、重点岗位和绩效密切相关，形成了全面、全面的预算管理体系。预算管理评价是对各责任中心预算的组织和控制进行评价，包括建立和完善预算体系和各种制度。是否遵循预算编制和审查程序，数据来源是否真实可靠，预算管理制度的实施是否在预算中得到严格执行。鼓励各部门积极、高质量的预算收支过程完成任务，防止欺诈和浪费资源。评估的原则是：在预算的基础上，人们是严格和定量的。评价内容不仅包括质量和数量，而且在收入、成本、利润和安全等因素的影响下，注重原材料和产品的结构。市场供求是否协调测试，由于结构变化和市场需求，将生产效率影响大作为绩效评价的标准应该是基于先进的预算，预算和比较的实际人数，为实际值与预算数的差异，无论是实现目标利润优势或劣势必须仔细分析，找出改善的原因。如果差异是由于预算缺乏准确性，应努力提高预算编制能力;如果预算执行造成差异，则应寻求改进。在确定奖惩，以避免先进的预算单位完成预算的处罚，保守的预算单位通过奖励现象完成预算，你可以考虑性能差异和预算的方向，同时，根据部门的高级决策系数，奖励计划表。对于预算困难的部门，预算少的部门有一个很小的激励系数，鼓励员工尽可能多地编制科学、准确的预算计划。

四、结语

总之，企业的财务预算管理作为企业最重要的综合性管理手段，对企业战略和经营目标的实现具有十分重要的促进效果。科学合理的财务预算管理不仅可以有效的进行企业资源配置的最优化，而且可以激发企业的潜力和凝聚力，提升企业效益和管理水平。（作者单位：山西工商学院）