中小企业税收筹划的现状及对策分析

陈雪琴

合理的税收规划能够给企业减轻纳税压力和负担，而加强税收筹划就是减轻企业压力的手段之一，能够给企业的经营活动制定良好科学的依据。我国对中小型企业的发展十分支持和鼓励，也有许多税收政策方面的优惠，而税收筹划就是国家对于中小型企业发展的宽松之处，因此中小型企业更应该对于税收筹划进行学习和研究，在实现企业自身利益的前提下，促进国家税收的稳定，从而推动经济稳步发展。

一、税收筹划的概述

（一）基本概念 我国对于税收筹划仍处在发展的初级阶段，税收筹划是指企业法人及自然人在遵守我国各种项义务的基础之上，运用灵活的手段，对生产经营活动交纳的税收进行合理规划和调整，也可以通过对于其他成熟企业的学习，深刻的了解税收筹划的意义，从而在合理合法的前提下降低税额，提高企业的经济效益。税收筹划必须以合法性原则为前提，税收筹划是指在法律允许的范围内，对税收进行灵活的分配，要绝对避免偷税漏税等违反法律规定的行为;其次筹划性是税收有效界面的重要方法之一，这就需要企业负责人及纳税人熟悉税收筹划的基本原理和使用方法，通过对税收的合理规划，减免税额;除此之外，税收筹划带有一定的目的性，他以减少企业税额的支出为主要目的，并为此做出的合理规划和灵活运转，从而让企业效益得到增强。

（二）重要意义 我国对于中小型企业的兴起抱着着鼓励支持的态度，中小企业已经成为国家税收的重要部分。税收筹划不仅能够减少企业的支出状况，而且能够检验企业财务人员的工作质量和标准，也是能够提高企业形象的一个途径。但是要进行纳税筹划，就必须要了解税收筹划的具体内容，并将本企业的实际情况与纳税政策进行连接，提高企业对于资金的分配和使用，能够提高企业的经济效益，积极运用税收杠杆的作用，对于企业税收方面存在的问题进行解决，因此，税收筹划计划是国家和企业的双赢。

二、企业税收筹划存在的问题

（一）时效性不足 所有的筹划方案都是基于一定的国情，以及企业现状而进行制定的，但是新事物的發展壮大和被接受的程度也是一场持久战，税收政策也给予国家宏观条件和税收状况进行制定，具有明显的实效性，中小企业应该严格遵守税法的时限要求，不断的对本企业实际情况进行分析，并作出调整。

（二）不确定性较多 企业税收的筹划有很多方面构成，这就需要对于企业进行预算和估计，存在很多不确定性因素，有些因素无法可靠计量，也有些活动并没有真实发生，与此同时，企业将发生的风险和收益无法准确预料，由此看来难免出现预算差异，因此结果较难准确预算。

（三）实际效益不高 许多企业会计人员及税收管理人员的综合素质存在差异，无法对于税收筹划政策进行研究，得不到通透的理解，因此税收筹划在许多中小企业难以实现。除此之外，加强职工培训和教育经费，也是企业的一大支出，许多企业没有深刻认识到税收筹划能够为企业带来的经济效益，因此在没有得到结果之时就已经选择放弃。

三、中小企业税收筹划改善策略

（一）增强税收筹划意识 企业应该积极的与国家政策衔接，在不触犯国家法律的前提下，可以熟记各种税收筹划的优惠政策，运用合理的的方法实现企业和国家利益的双赢。其的管理者要深刻的认识到生产经营活动，离不开税收筹划，与此同时，企业要深刻的做好发展的合理规划，要在激烈的市场竞争中脱颖而出，企业必须对于市场竞争中的风险提高警惕，尽最大的可能规避风险，会计人员和管理者必须要提高灵活性，能够对于风险的发生进行正确客观的判断，并作出相应的解决对策。

（二）制定税收筹划方案 这种方案的制定必须将企业自身的实际情况与税收政策相结合，税收筹划是固定的，而企业的发展模式和实际情况又是不同的，因此企业要经过合理合法的手段，进行税收筹划的改变，但是在企业运行的过程中有很多不能准确预料的因素，这就要求企业的管理者应该随时做好成本控制和规避风险的意识，并且对企业的运行状况进行实时监控。与此同时，中小型企业要在日常生活中灵活运用纳税筹划的方案，并作出相应的调整与改变，从而达到企业的最终目的。

（三）提高企业税务会计及管理人员的素质 对于税收筹划的理解是一个深刻而艰巨的过程，也就对于企业的工作人员提出了更加高难度的标准，需要具备良好专业素质的会计人员进行分析，同时，税收筹划涵盖金融贸易保险等多个方面，这就要求税务人员的综合素质和专业技能，必须同时达到相应的高度，税务人员必须具备良好的沟通能力、表达能力、理解能力以及一定的灵活性。由此看来，只有具备良好素质的人员才能够胜任这份工作，为税务筹划进行质量的检测。

四、结语

税收筹划是国家为了鼓励中小企业发展，以现代法律法规为主要前提的一种理财行为，要求企业对财务知识进行了解分析，并将自身的实际情况与法律制度相结合，在不触犯国家法律的前提下，对于纳税方面进行合理的规避，达到降低企业的支出的目的，从而推动中小型企业经济利益的全面发展。（作者单位：江西工程学院）