煤机企业经济运行分析模式的创新和实践

康海涛

摘要：开展经济运行分析，对加强企业综合计划管理，提高经营管理水平具有重要作用。张煤机公司在实践中创新经济运行分析模式，对企业年度经营计划监控起到了重要作用，促进企业经营管理水平进一步提升。

关键词：经济运行分析;指标体系;对标指标;经营管理

经济运行分析是人们认识客观经济活动的一个重要方法。张煤机公司从2014年实行模拟事业部制以来，旧的经济运行分析模式已不能满足公司经营管理需要。通过规范经济运行分析提纲，优化经营分析指标体系及运用多种分析思路和方法，提高了企业经济运行分析质量，充分发挥了经营分析对加强企业经营管理的作用。

一、规范经济运行分析提纲，形成定期报告机制

经济运行分析提纲涵盖产、供、销，人、财、物以及质量、技术创新、转型升级等各个方面，每年初根据内外部经营形势变化，公司对季度经济运行分析提纲进行修订，按照“谁主管、谁负责、谁分析”的原则，相关单位编写专项经营分析。分析主管部门参考专项分析报告，综合分析企业经营情况，向公司提交分析报告。对经营中的突发问题，及时进行深入调研，形成专题分析报告。

公司形成了定期报告企业经营情况的机制。固定的在每月月初的中层干部例会上对上月的经营情况进行通报。在每季度结束后，召开公司季度经济运行分析会议。通过经营分析会机制，保证了经营分析的时效性，及时揭示企业经济运行中存在的问题，提出解决措施和建议，进而明确工作的方向和重点。

二、构建经济运行分析指标体系，适应企业发展的需要

企业经营分析关键在于对经营指标进行全面的分析，构建适应企业发展需要的经营指标体系至关重要。通过对分析指标的综合、推理、判断，从而认识经营活动的特点、重点和规律性，指导客观实践活动。

（一）优化经营分析指标体系

采用平衡计分卡从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度优化经营分析指标体系。运用财务和非财务的综合评估理念，结合企业特点，构建反映企业生产能力、经营业绩、发展能力的三大类别指标体系，再分解为若干具体指标，形成公司可扩展的经营分析指标体系。

推行模拟事业部制后，公司各生产单位成为集产品研发、生产制造、市场营销于一体的生产经营单位，按照“独立核算、自负盈亏、面向市场、分权经营”的模式运作，从公司成本中心转变为相对利润中心。经济运行分析报告中涉及生产部分，从对产值产量、车间工时、入库重量、计划完成率、设备利用率等传统指标分析逐渐扩大到对分厂事业部营业收入、营业成本、内部利润、资金占用、人均创效等指标的分析。各事业部经营者的思想观念逐渐从只注重生产和产量，向更加关注经营成果转变。

在分析中，公司根据经营情况及外部形势变化，不断完善、创新分析指标，反映企业真实的生产经营状况。

（二）完善对标指标体系

当设定了各项指标后，通过对标，才能发现各种变化，追踪到事物变化的轨迹，找到问题的根源。公司的对标分析采取与自己比和与别人比两种基本形式。与自己比从过去单一的同比、环比逐渐扩展到同样的指标，与自己设定的目标比，与自己的历史比，与历史最好水平比。与别人比主要与行业竞争对手比，与行业标准值比，与上下游行业比，与潜在的替代者或进入者比、与更优秀的跨行业企业比。对标分析的维度从规模指标、效益指标的对标逐渐向效率指标、速度指标、综合评价指标对标分析扩大。通过对标，找到差距，探索达到目标的路径，不断提高经营业绩，缩小差距。

（三）调整指标分析重点，统筹兼顾

要正确认识企业的生产经营过程和经营成果，就要全面系统地分析企业生产经营的全过程。因此，对经营指标总体评价的同时，要按照经营活动的时间、地点、管理环节对变化原因逐步深入分析，通过综合分析、判断，得出科学的、揭示问题实质的结论。既要分析总量指标，又要对异常指标进行深入调研分析;既要分析数量指标，又要对质量指标进行分析;既要分析生产经营成果，又要重点分析消耗情况，推动企业降本增效;既要分析物质运动指标，又要分析资金运动指标;既要分析生产指标，又要密切关注技术、采购等各方面的指标，从各项指标的相互关系中找出起决定作用的关键指标，查摆问题，挖潜增效;既要分析传统煤机产品市场份额，又要加大对煤专配件、维修服务业务及转型产品指标的关注力度，推动企业转型升级。

三、创新经济运行分析思路和方法，揭示经营实质

经营分析思路，一是采用先总后分，逐层拆解的数据分析思路，先有整体的概念，再在整体的组成要素中寻找造成整体变动的原因，对原因继续拆分，直到无法拆分为止。二是在每个层级中找出存在的问题及有差异的关键因素，并对这些因素进行再次拆分，顺藤摸瓜，直到找到问题的根源。三是从定量分析到定性分析的过程，概念要清晰。数据分析形成的结论是对数据揭示规律的定性化总结，在做数据分析时，要明确界定指标的概念，解释要清楚明白，不产生歧义。四是按照认知规律，把数据按照可视化的作图方法展示出来，呈现出强烈的数字对比，形成一种定性的判断。当标识事物发展变化规律时用折线图，数据描述的事物有时间先后关系时用柱形图，有明显的上下关系时尽可能用条形图，识别两个事物之间关系时用散点图，展示结构关系时用饼图等。在进行图形表达时，要符合人们认识事物的逻辑，特别是尽可能地选择一个比较符合逻辑的颜色序列来搭配，以保证表达的一致性，从而不需要更多的解释，让图形自己会说话。最后，通过做辅助线、找差异、找变化、找拐点、找关系、找问题、找规律等识图方法解读制作的图形，探索、把握图形背后的经营实质。

经营分析方法，一是在分析中广泛利用经营计划资料和会计、统计、业务技术等资料，把这些资料和通过调查研究所掌握的具体情况结合起来综合利用，互相补充。二是分析报告灵活采用比较法、比率分析法、因素替换法、盈亏平衡分析法、投入产出法等多种分析方法。三是在经营指标分析方法方面，采用横向、纵向、多维度对比方法;单维度、多维度分类方法;多个相似性事物聚类方法;寻找事物之间的因果规律的逻辑关系法;指导未来实践的经验、类比等预测方法。

四、结语

优化后的经济运行分析模式，指标体系完整、合理，分析思路、方法多样，适应了煤机企业新机制及不断发展变化的需求，特别是对一定时期的重点问题进行重点分析，不同问题采用不同分析方法，做到期期分析有重点，次次分析侧重点不同，真正发挥了经营分析的作用。在今后的经营分析工作中，一要根据内外部经营形势变化逐渐调整、完善经营分析模式;二要设置经营调度岗位，加强经营调度管理，及时发现和解决生产经营中存在的困难和问题，通过报告的形式向管理层及时反映问题，并出具相关的决策建议供管理层参考。三要借助现代化网络办公平台，将月度经营情况通报及时发布在经营分析信息平台，让每位员工了解企业的经营状况，更加关心公司经营与发展，形成发展合力。在公司ERP系统中建立经济运行分析信息系统，为经营分析工作搭建准确、完整、便捷的信息平台，为企业的经营决策提供科学依据，使企业的经营者迅速准确做出经营决策，在多变的市場环境中降低企业经营风险，提高企业可持续发展能力。

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