“金三”大数据下施工企业税收筹划及风险管理分析

周洁琪

摘要：有鉴于金税三期优化版已经上线，而且多类数据共享平台也已经投入使用，所以在税收管理工作中创造了许多与税收有关的数据。在大数据时代，通过深度挖掘数据背后的价值以及详细分析纳税人众多动态的、历史的数据，最终可以有效提升税收的管理水平。有鉴于此，本文以大数据作为时代背景，着重分析施工企业中的税收筹划问题以及风险管理工作。

关键词：大数据;税收筹划;风险管理;施工企業

税收筹划指的是企业根据自身情况制定相应的纳税方案，进而实现减少纳税额以及降低纳税风险目的的一种方案。从企业自身的角度来看，基于税收支出在企业支出中的比重呈现出递增的变化趋势，企业越来越重视税收筹划工作的开展。另外，伴随着经济的发展，市场中的不确定性正在增加，倘若忽视不确定性带来的风险，企业的税收筹划工作必然会面临困难。因此，在“金三”大数据背景下，施工企业如何更精确地进行税收筹划以及开展有效的风险控制工作是值得深思的。

一、大数据时代下的税收环境

（一）互联网+大数据+税务信息化，涉税信息更加透明

互联网的出现极大地提高了税务机关的工作效率，一方面可以更加快捷地开展数据采集工作，另一方面还能对涉税数据进行分析和利用，进而有效提高对税收信息的管控能力。伴随着金税三期工程的实施，税务机关也相应地加大了税收风险预警的调控力度，不仅能够根据税收数据迅速锁定可疑企业，而且还能更加精准地开展税务稽查工作。

（二）税务稽查规范化，执法力度加强

伴随着国家税务总局出台的随机抽查方案开始运行，我国开启了税务稽查的新模式。国家税务总局不仅对税务工作的规范性提出了明确的要求，而且开始全面推行国税、地税联合稽查机制。通过不断完善稽查机制，进而提高国家以及地方税务部门的执法威力，最终建立更加健康的税收环境。

（三）纳税信用信息体系建设

税务总局规定要建立标准的纳税信用管理流程和信用评价体系，通过将信息采集、级别评定、结果公布等环节纳入到纳税信用管理的全过程，进而保障纳税信用体系的质量。另外，在处理税务违法案件当事人的问题中，要采取禁止出境、限制担任职务、限制高消费等严厉措施，使得违法纳税人不敢触碰税收法律法规的底线。

二、“金三”大数据下施工企业税务筹划策略

金税三期的出现，一方面使得企业面临着更加严格的税收监管环境，另一方面提高了税收监管的技术和管理水平。对于企业而言，想要合理合法地降低企业的税赋，必然需要通过开展税务筹划工作来实现。比如借助国家推行的税收优惠政策开展业务，进而实现降低税赋的目的。另外，企还可以借助税务风险管理体系中的技术以及操作平台，更好地完成税收筹划工作。（1）税务筹划要基于企业的价值链。在整个价值链流程中，从施工企业招投标、预算开始，就要考虑后期税务可能出现的风险点，所以对从企业的招投标阶段，及预算阶段的税收筹划准备工作非常重要。在招投标阶段，应提前准备选择有利于施工企业的计税方式与合同条款。对于不可以抵扣进项税的发包方合同签订准备工作，可准备使用增值税一般计税方法，提前做好签订包工包料合同的准备，充分考虑可能出现的进项税。对于能够抵扣进项税的发包方的合同签订准备工作，可准备使用简易的计税方法，为了不给施工企业后期带来过多的税负负担，基于与营业税环境下税率同一水平的考虑，在招投标阶段就应该提前与可能的发包方洽谈开具3%增值税发票的准备工作。在预算阶段，为了降低项目成本，可以合理筹划供应商的选择，因为不同纳税人身份的供应商产生的增值税税率不同，带来不同的成本，因此在前提就应该建立供应商管理大数据库，充实纳税人信息。此外，还应加强企业内部控制和财务管理工作，加强预算阶段的值税发票开具、申报等各个环节的内部控制。（2）整体和细节要兼顾。选择税收方案时不仅要将企业的微观情况纳入到考虑范围之内，还应该结合国家的宏观经济情况作出最后的决策，在分析影响税收的条件的同时要尽可能减少漏洞的存在，进而实现对税收风险的控制。（3）灵活运用税收法规。企业应当在开始施工之前详细研究与工程开展有关的各项法律法规，在明确各项有利以及不利规定之后，再制定战略尽可能地避免施工过程中出现违法违规的行为。（4）税收筹划应当基于“成本—收益”原则。开展税收筹划工作过程中应当保证收益要大于成本，而且税收筹划的进行不能对施工企业的其他经营活动造成干扰。（5）完善税收筹划信息系统。在施工企业与税务师事务所之间建立良好的信息合作平台，不仅对双方的发展都有好处，而且还能奠定双方合作的基础。因此，税收筹划行业应当完善大数据信息系统的建设，进而实现纳税人与税务机关之间的信息共享。

三、“金三+大数据升级”强化施工企业税务风险管理

（一）加强税收大数据的挖掘与使用

在电子化、信息化高速发展的背景以下，我国税务机关应该依托时代背景，建立一个由政府部门主导的、以信息共享为目的的数据汇总平台。税务部门还可以根据涉税信息的不同，将部门职能划分成不同的版块，在建立标准化的操作流程的同时，实现信息的定期发布与共享。另外，对于金税三期管理平台的建设还应该继续进行，通过汇集施工企业的涉税信息，实现数据的实时更新，最终显著提高施工企业税收征管的效率。

（二）提高大数据技术专业工具的普及和使用率

当前国内采用的大数据技术囊括了数据的收集、存储、分析等多个方面，与此同时政府手中掌握了大量的信息，而且还具备挖掘大数据的潜力。有鉴于此，施工企业应当将税收数据的分析和应用作为实现税收现代化的关键点，通过提高分析工具在税收实践中的应用，进而提高大数据的利用率，最终推动施工企业税务管理工作的进步。

（三）正确把握税收大数据处理中的平衡关系

首先是模型的分析结果与专家的经验之间存在的平衡关系。计算机决策不同于人脑决策，当数据层面以及分析工具方面出现问题时很容易产生误导性结果，因此需要重视专家经验的作用，只有将二者结合起来才能得出相对可靠的结论，进而作出决策。其次是数据挖掘过程中使用的分析方法存在复杂性和适用性之间的平衡关系。一般情况下，复杂的分析方法有助于找到数据背后更深刻的规律，但是并非方法越复杂越有效，还取决于分析的问题与方法之间是否存在适用性。最后是分析过程与现实之间的关系。通过加强对数据挖掘结果进行更具现实的解释。可以使得数据更具有针对性和有效性。

（四）优化大数据背景下税源管理的流程

（1）数据搜集整理。将施工企业登记的税务数据、税务机关统计的数据以及从第三方机构收集到的税收数据都上传到数据共享平台中。另外，税务机关的数据主要来源于施工企业登记的数据以及其他数据;第三方数据主要包括工商、金融、社会媒体等，该类数据相对而言更为客观，能够比较真实地反映施工企业的经营活动。

（2）数据筛查分析。借助税收信息处理平台，对数据库中的数据进行分析，对比以及应用。并且根据施工企业的经营活动确定企业的应纳税额，最后将应纳税额与申报税额进行比较。

（3）风险应对处理。通过比对信息研究真实的税源与易出现风险的税源情况，从源头入手控制与税收有关的薄弱环节，并且借助税务机关的力量实现对税源的监控与调整，最终实现防范税收流失的目的。另外，需要根据数据比对结果找出存在问题的施工企业对其进行纳税评估，并根据评估结果决定是否进行税务稽查，并最终确定纳税人的应纳税额，进而开展税收的多退少补工作。

四、结束语

大数据的存在为税收筹划工作的开展提供了诸多契机，借助“金三”等大数据是未来进行税收筹划的重要战略。有鉴于当前税收筹划工作中仍存在诸多挑战，施工企业应当在完善税收信息、整合涉税数据等方面加强系统性建设，并且通过建立完全保障措施，最终实现施工企业的税务筹划以及风险的规避，进而创造一个有发展潜力的标准化优质企业。

参考文献：

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