企业研发费用加计扣除的动机和效果分析

樊荣庭

摘 要：近年来随着经济市场的繁荣，诸多不同类型的企业应运而生，为了提升企业的竞争实力，这些企业需要投入大量的研发费用，以此对企业自身的自主创新能力进行有效提升，优化产品生产流程，增强企业的经济收益以及市场竞争能力，推动相关产业的结构优化发展。因此为了给企业构建一个良好的发展环境，国家实行了企业研发费用加计扣除的税收普惠政策，以此来对企业所得税税负进行降低处理，确保企业有着充足的运营资金，可以继续投入到研发工作中。基于此本文对企业研发费用加计扣除的相关内容进行了分析总结，重点研究了该项政策的施行动机、效果。

关键词：企业  研发费用  加计扣除  动机  效果

一、企业研发费用加计扣除动机、效果研究

（一）研究设计

研究人员需要基于变量，确定解释、被解释、控制、调节变量，据此分析变量相关性，来对研发费用、企业经营质量、加计扣除以及动机之间的关系进行把握，以便判断相应动机是否能够促进企业在税收优惠政策下有着理想的经营效果。其中解释变量包括研发投入水平以及加计扣除、在职消费率;被解释变量包括投入以及净资产收益率;控制变量包括公司内独立董事占比、运营时间、性质以及规模大小;调节变量包括研发投入水平。构建模型来对这几方面变量进行分析，并且使用加计扣除回归检验、多元线性以及层次回归检验进行实证检验，结果表示企业研发投入与加计扣除、企业发展规模、净资产收益率等变量之间呈现为正相关关系，而与经营时间、虚拟变量等变量则为负相关关系;经过加计扣除，企业会增加研发投入资金，以此会提升经营效果。

（二）实证结果

其一企业研发投入在加计扣除后可以获得增加;其二企业经营效果随着研发费用投入的加大而有所提升，研发费用的人为扩大对于经营效果的负面影响较小;其三企业加大研发费用投入力度后，此类企业具有真实研发效率动机，未见有虚假研发效率动机;其四若企业有着较高的在职消费率，那么此类企业虽然增加了研发资金，但是机会主义动机较为明显;其五，高研发投入的企业可能会同时存在真实、虚假研发效率动机，其中后一种动机具有隐蔽性特点，判断难度较大。

二、强化企业研发费用加计扣除政策有效应用的措施分析

首先行政机构，其一需要制定健全的稅收政策应用的监管机制，即就是对加计扣除政策应用期间存在的问题与经验进行总结，并对政策适用范围进行详细分析，优化审批流程，形成新型的管理制度。确定好实施细则后，各个地方的税务部门要对完善的监管机制加强学习，保证监管内容可以执行到位。在制度中对于重点检查的内容，要求税务部门针对相关申报企业做好不定期的检查工作，特别是一些有着过高的在职消费率、研发费用投入与企业实际情况不符的企业，要重点检查，这些企业可能存在机会主义以及虚假研发效率动机，需要及时发现、尽快控制，经检查若为真实研发效率动机则要进行积极地支持与鼓励。其二引导企业做好技术创新工作，通过前期的生产技术研发，可以为后续企业的发展带来高额的利润，因此需要对研发投入有困难，但是具有真实研发效率动机的企业加大扶持力度，协助其构建具备专业水平的研发机构，以此增加企业的研发资金投入。

其次企业，其一引入第三方检查机构，包括有审计机构、税务机构等，这些机构的工作实力较强，用于企业研发投入费用监管效果理想，质量检查结果具有权威性。其二优化企业管理结构，当前一些企业管理模式陈旧，设置的冗余机构较多，致使企业用于研发的经费较少，所以企业需要应用现代化的管理理念与结构，去除部分冗余机构，增加独立董事、投资者，以此来对公司管理结构进行重新调整，提升制衡管理效果。其三制定薪酬激励机制，即为给予研发人员、管理层以及员工较高的经济补助，以此激励其保持较高的研发热情、工作积极性以及工作效率，此种在职消费属于许可后的合理消费项目，不仅可以增加员工收入，而且可以保证研发工作正常有序的进行，企业效益也会不断增加。

三、结束语

企业研发费用加计扣除政策实际推广期间，受到企业申报费用失真因素的影响，制约着政策价值的有效实现，所以需要对该政策应用时的动机进行研究，以此对动机不良的企业申报行为进行有效控制，确保政策激励企业加大研发投入的目的能够得到实现。

参考文献：

[1]李坤，陈海声.我国不同地区企业研发费用税前加计扣除政策实施效果对比[J].科技管理研究，2017，（9）：21-28.