大数据对审计工作的影响

张志强

摘 要 本文分析和研究了大数据在审计工作中应用带来的影响，在此基础上研究了大数据与审计工作模式结合的路径和对策，为审计工作的创新提供了自己的见解和想法。

关键词 大数据 审计工作

一、大数据时代给审计工作带来的影响

（一）节省注册会计师精力与时间

2015年普华永道总部对自己10年后的预测是全球员工数量会从15万降到1万。人员的减少主要受益于基于数据、技术的审计。普华为什么会做这样的预测？其原因为日常审计业务中，会计师90%的时间都在收集和整理数据，真正用于分析、判断和决策的时间只占10%。随着科技以及大数据的普及，收集和整理数据的时间理论上都可以省去，在这个基础上，会计师事务所需的就只有会计师的核心价值，即专业判断。所以，大数据会帮助会计师节省90%的数据整理工作，此其一。

（二）大数据会冲击现代审计的基石—风险导向审计

如果说节省注册会计师的时间和精力还仅仅是审计过程中效率的优化，那么对风险导向审计基石的影响就是真正颠覆性的变革了。风险导向审计是以重大错报漏报这样的风险为导向，通过抽样来评估财报在重大方面的合规性。这意味着现阶段的审计工作并不是逐笔检查所有会计凭证/事项，而是通过统计学的方法来确定报表科目数字是否大致准确，其中存在两个问题：一是会计师能否准确评估科目的风险，即会计师能否做到充分抽样；二是会计师助理能否尽责的执行抽样程序，即会计师抽样质量是否可以得到保障。由此可见风险导向审计取决于注册会计师本身的职业胜任能力。之所以今天依然坚持风险导向审计，原因非常简单，因为注册会计会计师很少，需要审计服务的企业很多，注册会计师不可能对所有企业的经济业务全面检查。所以会计师事务所选择风险导向审计，以节约人力成本。大数据可以完全改变这一切。风险导向审计原则一旦改变，转变的不仅仅是审计方法和审计工具，更是审计思维和审计理念。因为大数据审计就是全量审计，因此将不存在事前的风险判断，也不存在节约人力成本的困扰；没有了抽样审计之后，审计报告措辞就不会再有“在重大方面”。

（三）大数据会拓展审计数据关联思维

大数据丰富的不仅仅是审计数据的数量，更是审计数据的类型。这样的审计工作环境同时也对审计人员的综合素养提出了更高的要求，要求其具备良好的大数据筛选能力和关联性分析能力?知识经济时代背景下，企业面临着愈加残酷的竞争环境和发展形势，作为企业监督和管理的重要组成部分，审计工作在提升企业运营规范性?控制经营风险和帮助战略目标实现等方面具有得天独厚的优势?因此，提升审计工作的专业性和职业性至关重要，大数据可以实现对数据关系多角度?多维度的探索，改变单纯地运用因果关联关系进行数据处理的工作模式，进而提供全面和完善的审计报告?

二、大數据下审计工作模式创新的路径和方法

（一）树立长远战略发展计划

运用大数据和云计算算法的企业往往能够在市场竞争之中站的先机，同样地，率先应用大数据的审计部门也将会在审计工作创新中走在前列。但是大数据的应用并不是一朝一夕可以完成的，审计部门需要制定一个适合自身的长远战略规划，让审计成果得到最大范围应用，为大数据与审计工作的融合创设良好的舆论环境，借助合理的审计模型和工作流程来促进审计行业的创新与进步。

（二）培养具备时代性的审计思维

要让大数据在审计领域得到更加广泛和具备深度的应用，首先就要求审计人员具备大数据应用意识和大数据应用能力，在决策制定和审计方法的运用中体现出前瞻性和先进性，引导审计工作朝着更具现代化的方向前行，持续不断地促进审计系统的升级与开发?在大数据审计模式开展的过程中还要考虑将人工智能技术引入其中，将审计人员从繁杂的事务性工作中解脱出来，有时间更多地去思考与被审计单位内部控制?主要流程相关的风险和审计方法安排?

（三）加大在审计系统开发之中的投入

现阶段大数据在审计领域的应用现实情况表明了很多审计部门对其的应用还停留在初步研究阶段，很多审计部门对大数据的现代性和功能性缺乏必要性认识，因为为了更好地在审计工作中渗透大数据，就要从审计系统升级着手，加大力度研究和开发审计软件，对审计流程进行现代化重塑，在引入人工智能技术之后更便捷更高效地开展审计工作?

（四）完善相关法律法规

审计工作开展建立在审计准则?内部控制规范和其他的法律法规框架之下，从目前情况来看，大数据在审计工作中的应用还没有法律法规给予一个明确的体系和规范，这对审计工作的开展是一个重要的限制?审计工作本身是一项监督性工作，其所有业务活动的开展都要法律规章制度的约束，如果大数据在审计工作中的应用没有法律法规作为报价护航，那么审计工作必然存在不可避免的缺陷?

综上而言，大数据作为一种互联网发展到一定程度的技术形式，其在各行各业之中都已经得到广泛的应用和渗透，在审计工作中也是重要的助推力。将大数据应用于审计工作是信息化审计工作建设的一项重要内容。大数据能够给审计行业带来的影响是非常深远的，导致审计工作流程、审计工作模式、审计工作思维都发生相应的变化。大数据审计模式需要不断地进行完善和修正。在论述大数据对审计工作的影响之中，我们不难发现审计过程与大数据是密不可分的关系，需要建立多维思维模式来探讨二者契合的路径，进而提升审计工作质量和效率。

（作者单位为建平县审计局）

参考文献

[1] 周座.大数据时代云审计系统架构设计[J].审计月刊，2018（02）.

[2] 阮哈建，刘西友.大数据与审计机关的应对策略[J].中国内部审计，2013（06）.