论外贸企业出口退税风险管控

朱玉萍

摘要：从完全非增值税率开始到近年来实施的外贸出口退税政策，我国出口退税的实践证明，出口退税政策对我国的外贸出口顺逆差调整以及推动国内经济稳定发展具有很大的现实意义。根据当前的出口退税政策，外贸企业应采取什么样的有效措施，来对控制风险并对其加以规避，是现在需要解决的主要任务。鉴于此，文章首先对出口退税的概念以及外贸企业出口退税管控的必要性进行了阐述，然后分析了企业出口退税工作中面临的风险，并有针对性的提出了退避企业出口退税风险对策，望有一定的参考价值。

关键词：外贸企业；出口退税；风险管控

一、出口退税的概述

出口退税鼓励中国企业出口商品是一项税收优惠政策，是中国外贸体制的重要组成部分。出口退税政策的实施对外贸企业和国民经济的发展起到了很大的促进作用。基于出口退税的范围涉及广、风险大，所以加强对出口退税的管理对出口退税风险进行有效规避、确保企业的经济利益和我国税收政策的正常运行，其具有十分重要的现实意义。

出口退税是指国家将出口商品的间接税退还出口商的政策，以提高出口商品的竞争力，使商品以无税价格进入国际市场。想要防止非法活动诈骗出口退税，就需要规范出口经营秩序，对出口退税管理加强，中国出口退税有一系列明确的政策，计算方法和监管要求，企业需要严格遵守。外贸企业需要树立起正确的经营理念，对出口退税内部控制措施进行建立和健全，在国家退税政策下，提高出口退税的效率和质量，保障合法权益，避免给企业带来损失。

二、外贸企业出口退税管控的必要性

（一）完善的管理控制是纠正公司不端行为的必要条件

建立了完善的管理和控制体系，企业领导和管理人员能够及时准确地了解情况，掌握信息，发现和纠正单位的违法行为，如对目标、计划的背离以及各种不符合规章制度的行为，并执行必要的管理措施。在外贸企业出口退税管理中，提高效率使建立管理控制体系的根本目的，以防纠错，消除欺诈，维护出口退税保障，使管理效果达到最佳，使企业利益最大化。

（二）外贸企业的控制可以实现企业的科学管理

企业想要快速实现经营目标，就要对内部进行规范化的管理，促进有效完成所有任务，从而提高工作效率和质量的管理需求。与此同时，还要建立起完善的管理体系。除此之外，管控也能够保证企业正常运转和持续健康发展。对其实现控制和制约，就为企业提供了多一份安全保障。企业的一切管理工作都是在健全的管理体系上进行的。因此，外贸企业的各项决策，都是建立在完善的管控体系下的。实践证明，控制力强就会好，失控就会者，没有控制就是混乱。

三、企业在出口退税工作中面临的风险

当前我国已经对出口退税制度和流程进行了多次的修改和完善。出口退税管理从曾经的线下提交、核查文件已经发展到现在的计算机在线审计和信息上传，但操作程序仍然非常复杂，极大地制约了出口退税的效率和质量。在一定程度上使外贸企业无法获得退税，对企业的流动资金进行占用。从目前的退税情况来看，出口企业风向形成，出口退税受影响的因素如下。

（一）退税调整引发运营成本增加

调整出口退税后，退税差将增加，这将增加一些企业的生产成本。如果内部管理模式没有合理进行调整，企业就会出现资金周转困难的情况，也就是说将有更大的风险损失出现，特别是对于物特殊含量技术的自营出口企业言，一旦增加了成本，在国际市场上，很难维持良好的发展。由于价格优势，一些产品在国际市场上的优势也将消退，企业的发展将在短期内产生更显著的影响。在企业成本持续增加的同时，会不可避免地面临比较严峻的竞争环境。技术含量低的企业无法保持现有的价格优势。在国际市场环境中，发展态势将不容乐观，更不用谈竞争了。在激烈的竞争中，很多小企业会发生严重亏损，最终直至破产。

（二）出口退（免）税政策复杂多变，企业难以把握

国家出口退税政策不断变化，但是其变化趋势总體来说是扩大出口退税范围，简化出口退税申报流程。即便如此，出口退税政策作为国家宏观经济调节的重要工具，可能会大力鼓励企业进行出口贸易，但是也有可能因为调节因素对出口企业产生一定的抑制作用。无论怎样，相关企业，尤其是出口企业，应当积极关注国家政策变化，做好企业应对措施。

（三）出口退税相关流程和操作较为复杂，企业无法很好的掌控

目前，当同时申报纸质资料和电子信息时，如果出口企业申报未退税或者退税证明信息不正确，税务机关将不为其进行退税。企业出口退税涉及电子口岸“出口收汇”子系统和“出口退税”子系统的运行和应用。对那些出口退税频繁变动的企业或新的企业来说，由于对系统操作和流程的不熟悉，出口电子口岸无法确认报关信息，上传报关信息时，有时在退税申请软件中输入错误的退税信息，导致报告的电子信息不足，企业传输的信息和相关部门传递的电子信息不同，就不能正常办理退免税。

（四）单据不合格，延迟出口退税的截止日期

外贸投资企业的出口退税应当在以下四个时期内妥善控制：1.在增值税发票开具日起一个月内办理；2.在货物离岸日期起3个月内办理退税；3.外汇收据出口收汇核销单的期限应当在货物报关出口之日起6个月内提供；4.如果纸质退款证书丢失或填写错误，批准的申请期限可延长90天。但是，有些公司的有些单据正在交付，因为个别发票和单据不符，错过了规定期限。某些产品出口后，增值税专用发票不能及时向供应商收回，或者企业申报的出口货物（报关单）与增值税发票的名称和规格不符，并且没有与供应商协调以重新更正购买合同，并签发增值税发票；如报关单格式不正确，报关表不及时报送海关进行打印；电子信息不正确的，而没有向海关及时申请对电子信息的修改意见。另外，由于跨境结算单据的信息无法按期限及时核销，就无法申请出口退税。如果公司超过规定的时限，会存在不能退税的风险。

四、企业出口退税风险管控的对策

出口退税对外贸企业来所是一项十分重要的工作，既要关心国家出口政策，也要加强企业内部各部门的分工协作，更要处理好和政府各职能部门的关系。既要采用电子化的内控监管，也要发挥内部审计等部门的监督作用。所以需要各个方面的协调配合来控制风险，完善企业的具体的出口退税工作。

（一）全面开拓国内外市场

在出口退税政策调整以后，一些外贸企业由于增加了生产成本，短时间内，很难在国际市场上获得竞争优势。这些企业需要对新的出口体制和环境进行快速适应，然后进行适当的调整。从短期来看，发展前景可以转向国内市场，并将进一步探索原有的优势，通过对自身优势的挖掘和利用，加强对国内市场的开拓，确保公司发展循环资金，防止企业在短时间内因亏损而陷入困境。同时，站在长远角度，通过对自身产品竞争力的提升，重新进军国际市场，在国内确保市场稳定发展的前提下，再转向国际市场。并对国际市场的动态及时关注，抓住每一次向国际市场进军的机遇，一旦产品优势提高，就会在合适时机将其推向国际，并通过国内外两个市场的综合效应，让企业迅速发展壮大。

（二）对出口退税的专项内部控制制度的制定和完善

在税收管理过程的基础上，企业必须根据自身特点，对出口退税的内部控制制度进行制定和完善，并将“出口收汇核销、报关、出口退税申报”作为工作流程的主线。并将“出口收汇子系统”、“出口退税子系统”作为中国电子口岸的平台，建立有效的出口退税内部控制体系，包括核销单、港口备案、报关数据的提交、增值税发票认证以及出口退税申报等，对整个业务流程进行有效的控制。根据国家对出口退税政策的改变，对出口退税进行调整，使外贸企业的出口退税能够得到充分、及时、有效的退回，从而最大限度地提高出口退税率。外贸企业的内部控制制度有效建立后，严格执行，才能为退税建立安全保障。

（三）强化培训出口退税专业人员

由于出口退税工作非常专业，因此要求相关业务人员不仅要具备较强的专业技能，而且要有较强的综合组织协调能力。因此，企业必须加强出口退税业务人员政策和流程实践操作培训，结合“送出去，请进来”，如对电子口岸系统的实际运作，最新的出口退税政策，以及实际操作的外汇核销，提高退税申报制度，外汇核查制度的计算机操作技能等进行培训。因此，可以提高申报文件的质量，并且可以最小化由于操作错误引起的不必要的损失。尤其是在人员变时，技能培训十分必要。

（四）对内部强化管理，减少发展成本

对现代先进的管理模式进行有效的应用，通过提高公司员工的工作效率和整体素质，不断提高和增强公司的整体实力。同时，加强产品生产成本管理，通过合理规划，制定出科学的发展方案，实现企业生产成本的逐渐降低。如，通过使用电子商务的形式，实现在线看样，洽谈合同甚至签约，在很大程度上可降低整个生产和销售链中的成本费用，从而提升产品的竞争力。此外，还可以加强原材料的采购管理，在保证质量的前提下，进口原料可以转化为国内质量标准较高的原料，进一步降低成本。

（五）密切关注国家政策的变化，积极应对

国家出口退税政策一直在变化，但总的趋势是扩大出口退税范围，出口退税申报程序的简化。即使是这样，出口退税政策作为国家宏观经济调整的重要工具，对企业的进出口贸易使一种极大的鼓励，但也可能会由于调整因素，在一定程度上对出口企业也是一种抑制。在任何情况下，相关企业，特别是出口企业，都应该对国家政策的变化进行积极的关注，随时做好应对准备。无论如何，企业通过加强自身的内部管理，使产品质量和生产经营能力得以提高，使自身的产业效益多样化，最终是可以对出口退税不断变化的政策成功应对的。

（六）提高出口退稅风险意识

政府部门要对出口退税风险危害的宣传力度进行加强，引导企业依法、按照规定开展出口退税，帮助企业提高风险防范能力。如，定期对出口企业进行出口退税方面的培训，使企业能够及时对出口退税的变化进行了解，及时调整，可以有效规避因为企业自身操作错误而使出口退税风险增加，从而提升经济效益。

（七）利用现代信息技术，使出口退税风险管控水平提高

通过有效的利用现代信息技术，企业建立了购销合同作为指标，监控合同执行各方面的风险，规范管理合同签订、收货、贷款收支、收入核算等。将物流，资金流和信息流集中在一个平台上进行管理是业务流程节点控制的核心。打破部门之间的管理界限，规范和梳理基础数据、业务数据和财务数据，使内部业务流程和数据管理更加规范化，实现业务流程、信息披露和监督智能化，最终使企业出口退税风险管控能力和水平得以提升。

总之，外贸企业的发展环境基于出口退税政策的调整，发生了很大的变化，导致一些企业的产品正价，鉴于此，外贸企业站在自身长远的角度和立场，对出口退税这把双刃剑的作用加以清晰深刻的认识，努力提高对出口退税政策变化的掌握程度，不断优化产业结构，提高产品技术含量，强化内部管理降低成本。并对国内外两个市场进行充分的开拓，同时对产品进行创新，打造品牌效应，使自身的核心竞争力不断提升，最大程度的将出口退税对自身带来的负面影响进行降低，使其向着良性方向健康发展。

参考文献：

[1]孙志奇.浅议外贸企业出口退税实务管控风险及对策[J].标准科学，2014（11）.

[2]许志明，王文清.出口退税申报调整后的实务操作与注意事项[J].财务与会计，2013（05）.

（作者单位：青海中德进出口贸易有限公司）