浅析事业单位部门决算工作的处理

龚海珊

摘 要：单位部门决算工作是单位各项预算的资金使用情况的总结，是本单位经费资金执行使用过程中的最后使用情况，体现了是否实行单位收入和支出的任务，是否做到了“以收定支，量入为出，保证质量，兼顾一般”的原则，是下一年单位预算工作的基本有力保证。

关键词：基础工作;账面数据;会计科目支出

作为一个事业单位，财务会计工作是严谨的，是要遵循各类会计制度，因此工作之中的重点是单位部门决算工作，决算工作不仅任务重，还对单位的财务会计工作有重要意义。这项工作不仅能反映单位预算工作的准确性以及执行率，更重要的是能反映单位各项经费的合理使用情况，体现单位负责人及单位财务人员的财务会计工作能力。因此根据事业单位经费的资金性质，合理开展单位部门决算工作，具体由以下方面开展。

一、处理好部门决算的基础工作。

事业单位的部门经费并不复杂，但也很全面，涉及的资金性质多种多样。单位部门决算数据是提取于的记账凭证、记账账本和单位报表，它们的确切性、齐备性是本单位部门决算工作的有力保证。事业单位的经费使用要求比企业的经费要求是更加严格和规范的，那么凭证录入有没有把好关以及与国库的对账有没有核对清楚是很重要的。所以事业单位部门决算的基础工作包括以下几点：一是按照规定单位的财务会计工作要设置有会计核算科目，在归纳提取单位数据要有明细规范科目核算;二是要认真核对财政拨款对账单与单位财务上的经费资金相一致，要遵循收支平衡原则;三是及时把往来款、资产、结余等各项数据核对无误;四是严格认真核实单位的报表数据，核实各项数据的真实性、完整性等，报表包括核实事业支出总表、资产负债表、收入支出表等。

二、具体理清账面项目的收支情况，保持数据的准确、齐全、连贯。

在年终做决算时，要把整个单位的账面核实，不要出现记账的错漏，为了能核实账面数据要把整个单位的账务数据整理提取，能全面直观地统计核实数据。那就要借助会计电算化的有利优势，先做一个“账面项目总收支情况表”。账面项目收支情况表有一统全局的作用，具体反映所有经费的收支情况，明确知道项目的收支结余数情况。账面总收支情况表的设计包含功能分类、项目名称、财政拨款资金、事业预算外资金、结余数。在账面总收支和财政拨款资金以及结余数的下栏设期初数、收入数、支出数、结余数。如图所示：

这样一个账面项目总收支情况表还有几个重要的检查功能。第一是能检查记账时借方或贷方有没有记错方向。如在财政拨款资金方面是严格遵循收支平衡原则的，如果年末借方或贷方存在有结余数的，就有可能借方或贷方的方向混淆了或者是混淆了项目，本来使用甲项目的却用了乙项目。第二是能检查项目的使用有没有错用了其他项目。如果项目的专项经费应该是收支平衡的，但账面项目总情况表却显示有结余数的，就是显示记账时错用了其他项目。第三是能检查出功能分类有没有用错。在账面项目收支情况表中发现一个项目有两个功能的情况，就显示了收入与支出时用的功能不一致，要修改了。当把这三个检查功能都认真核实后，账面项目的收支基本是正确了，这个账面项目收支情况表就是部门决算的总依据。

三、明确会计科目的基本支出和项目支出。

事业单位财务会计工作中的记账会计科目虽然种类多，但也要根据本单位会计科目的性质以及部门决算工作的要求，在做部门决算工作前，要把本单位经费分为基本经费支出和项目经费支出，一般支付人员经费支出都归属为基本经费支出，在账面项目收支总情况表中，先把归属于人员经费支付的资金划分出来，如住房公积金、工资等是属于人员经费支出，也就是基本经费支出，经济科目一般使用工资福利支出即301类和对个人和家庭的补助即303类等。其他的经费资金就可以大概归属于项目经费支出了。在这几类资金中要注意的是零余额账户的资金，是特别严格要求的，根据收支平衡的原则，是没有结余数的，否则就要更正了。基本经费支出和项目经费支出的数据划分出来了，就可以对应事业支出表中的经济科目分类来决定各个经济科目，然后一一对照填到部门决算的表格中。

四、把握好部门决算表格的填表顺序。

部门决算表格分主表和附表，填表顺序是先将主表填好了再填附表。主表的填表顺序是：第一步先填cs11项目支出明细表以及cs12一般公共预算财政拨款项目支出明细表;第二步是填涉及财政拨款的z08表中的z08-2（一般公共预算财政拨款项目支出决算明细表），然后是z8-1（一般公共预算财政拨款基本支出决算明细表），再到z08表（一般公共预算财政拨款支出决算明细表）;第三步是填总收支情况的z05-2项目支出决算明细表、z05-1基本支出决算明细表、z05支出决算明细表。第三步是把其他表格填报，包括附表和调整表格。第四步是注意自动生成的报表，自动生成的报表不用填入数据，它会自动累计相关的数据进入，我们要认真核实这些数据的合理性和准确性，如果要修改的，要在存在勾稽关系的报表中修改，自动生成报表是修改不了的。第五步是要注意部门决算表格的填报过程中要认真考虑到要适合会计制度的要求、范围要完整等。

五、事业单位部门决算表格的审核要根据单位性质严格要求。

（1）封面代碼要填完整，特别注意单位基本性质、事业单位改革分类、单位执行会计制度要与事业单位性质一致。

（2）部门决算报表所有表格的全审，无论出现哪一条提示，都要认真核定，根据出现的提示要求修改，使数据填报要合理。例如，有规定人员经费总额是多少、有规定“其他”支出的比例、有规定人均的比例等。

（3）横向过录查询要一条一条去审查、核实，不能出现遗漏。查询出现的所有横向过录都要解释说明。

（4）余与上年数据核对，要认真核实cs01和cs02表是否有变动，要真实反映上下年数据对比情况。

在事业单位各种经费资金的执行使用过程中，单位的部门决算工作与部门预算工作有着重要的关系。部门决算工作是检查预算工作的直观数据，是预算原则“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的依据，因此做好本单位部门决算工作，为下一年的财务工作提供指示和数据的支持。