新个税改革后存在的问题与对策研究

摘要：随着市场经济体制的不断发展与完善，我国居民的生活质量获得显著改善，但是基于资源分配等因素，导致贫富差距不断加大，对经济发展和社会稳定带来一定影响。在此背景下，我国全面推行个税制度改革，其对平衡经济发展、调整工资结构起到了积极作用。本文主要针对新个税改革后存在的问题进行分析和阐述，并且提出优化对策，希望给予我国相关部门以些许参考和借鉴。

关键词：新个税改革；问题；优化对策

个人所得税主要是指对社会个体各项经济所得而征收的所得税，其范围主要包括财产转让所得、劳动报酬所得、个体商户所得以及工资薪金所得。随着改革开放政策的持续深化，我国经济建设取得了世界瞩目的成就，居民生活质量不断改善，但是个人收入也发生巨大变化，地区消费水平存在较大差异、社会收入分配严重不均、贫富差距持续扩大等，为经济发展和社会稳定增添了不稳定因素。新个税的出台和实行，可以有效缓解这一情况，但其中依然存在一定的问题，针对其进行分析对促进我国经济稳定发展具有现实意义。

1.新个税改革后依然存在的问题

1.1税源分散隐蔽

在市场经济体制下，居民收入来源的渠道不断增加，促使税源更加隐蔽，为税务部门开展有效监控增添了一定的困难。同时，在交易过程中，大量的现金支付没有凭证和账簿，导致居民个人收入处于部分失控的状态下，大量税收不断流失，对税收结构造成破坏。

1.2税收模式不公平

法律的价值为规范社会个体的行为和意识，保证居民按照法律办事，当前， 我国征收个税采用的是分类税制，根据种类不同进行分层征收，该税制虽然操作简单，但却难以体现公平性。首先，该税制无法体现纳税人的纳税能力，对社会公正带来负面影响；其次，征收按照次数和月份分项计征，高收入人群会通过收入分解而降低纳税金额，进而诱发避税问题；最后，以固定的税基为征收底线，没有综合考虑经济发展以及物价等大环境，尤其是在社会保障制度、住房制度以及教育制度改革后，不同地区的个人收入差异较大，进而导致个税征收不公平。

1.3征管手段陈旧

自行申报和代扣代缴是当前我国主要采用的征收方法，但是由于个人财产登记和申报制度不完善，加之金融系统和银行管理存在漏洞，税务部门不能对个人真实财产和收入进行审查和判断，代扣代缴难以全面落实，一些纳税人为了个人私利而隐瞒收入，出现漏税、避税以及逃税等行为。

2.优化新个税的相关对策分析

2.1进一步明确定位目标

当前，在世界范围内主要采用的个税模式包括分类综合税制、综合税制以及分类税制，其中综合税制充分体现了公平原则，但其对纳税人的纳税意识具有较高要求，从收税效率角度分析，税基与个人所得的经济活动具有直接影响，如果税基过窄或者过宽，都会改变资本与劳动者的相对价格，进而导致出现分配不均的问题，影响纳税人和劳动者的纳税观念和纳税积极性。因此，我国需要建立合理的税基制度，通过调整个人税基发挥个税调控收入分配的作用。同时，还要结合分类税制模式，对税率结构进行调整，对综合所得进行分级和明确管理，有效划分等级和档次，提升个人税收质量。

2.2完善运行机制

首先，税务机关需要明确自身服务职能，提升个税税收的服务质量，按照既定的法律程序开展税收工作，以高质量的服务赢得纳税人的认同，提升其心理愉悦感和舒适感，体现纳税方和征税方的地位平等，以平等互惠的態度对待每一位纳税人；其次，要加大个税征收力度，结合当地具体情况，合理调整税制，保证纳税金额与住房条件、教育制度和收入水平相符合；最后，适当调整免税政策，促使企业收益和居民预期相吻合，为私营企业创设高回报、高风险的发展和生存空间，为行业开展良性竞争提供有利条件，建立以及完善个人信用制度，银行和政府需要发挥辅助作用，通过出台相关法律实现对个人信用制度的监督和管理，保证税收的完整性以及合法性。

2.3强化税收能力

当前，我国征收个税的工作效率较低，导致这一问题的主要原因是税基不透明，因此，政府需要建立完善配套措施，提升个人收入的透明性和显性。首先，改进优化结算体系，在社会各个行业中推行实名制收入，规范以及完善个人财产登记制度，严格审查个人收入来源，保证流程合法化和规范化，防止出现漏税、偷税的情况；其次，加大税收执法力度，如果发现漏税偷税问题需要给予责任人以严肃处理，建立一支责任心强、技术过硬的监察队伍，对违法行为给予严厉打击，加强税收司法建设，凸显法律的尊严和权威，在工作中做到违法必究、执法必严、有法必依、有法可依；再次，坚定不移地推行日常纳税和审计工作，通过完善以及调整税收制度，确保征税方和纳税方的合法利益，基于具体国情实行代缴制度，完善管理体系；最后，税务部门要通过各种有效途径在社会中加大个税宣传，利用新媒体、传统媒体以及学习培训等形式，提升居民的纳税意识和自觉性，配合税务部门完成征税工作。

结语

总而言之，新个税改革在一定程度上缓解了社会资源分配不均、贫富差距过大等问题，但是其依然存在一些问题，对税收工作质量带来了负面影响，因此，我国相关部门需要进行有效的研究和分析，通过各种途径和措施不断完善和优化新个税，促使其发挥更大的作用，提升我国居民的生活水平和税收能力，推动经济的稳定以及可持续发展。

参考文献：

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作者简介：

丛颖（1983.1- ），女，云南昆明人，汉族，硕士，注册税务师，会计师，云南大学滇池学院会计学院讲师，研究方向：财务会计、税务会计、税法、审计等。