企业全面预算管理优化策略探究

摘 要：伴随着经济全球化的不断发展，我国不同行业和领域迎来了新的发展机遇和激烈化的市场竞争，预算管理成为企业密切关注的一项工作。本文以全面预算的理论阐释为研究基础，结合企业全面预算管理的现状，挖掘出现存的问题，进而从完善组织和制度、提升预算编制水平、增强预算执行和控制力和预算绩效激励机制等方面提出优化策略，以期为企业全面预算管理的完善提供参考意见。

关键词：全面预算管理；优化；策略

预算管理是企业财务控制常用的工具，也是影响企业核心竞争力提升的重要内容。伴随着近几年来我国企业间竞争的不断激烈化，越来越多的企业纷纷关注预算管理情况，不断优化全面预算管理策略，确保企业财务的透明化，逐步提升企业高效率运作，以最终提高企业的综合竞争力。

一、全面预算的概述

1.全面预算的内涵

预算理论基于20世纪初期科学管理理论基础之上形成，随后被广泛应用于各大企业管理之中，成为合理规范和运用资源的一种重要手段。预算以预测和决策为基础，对企业某段时间内运作、财务以及收支等各方面进行计划的管理活动。全面预算是调动企业全部员工，通过客观分析企业内外部环境，对企业某段时间内投资、资本运营、资金供应、成本控制等作出系列化的计划。全面预算特点表现为“全”，即全部员工、全面预算金额和全过程。

2.全面预算的体系

全面预算是一项过程复杂的经营管理决策活动，包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算等几方面。业务预算包括销售、生产和直接材料预算等内容，该内容反映了企业运营管理的方向；资本预算是基于现有资料和数据基础上，对未来投资决策等进行的规划体系；筹资预算是提前对资金需求、获得以及使用等做出初步规划，以合理安排各项预算，减少企业资金和资源的浪费；财务预算是在以上几个环节基础上编制完成的，通过制定预算编制结果反映企业在未来一段时间内的經营情况和财务状况。

二、企业全面预算管理存在问题

1.预算组织和制度不完善

现阶段，我国多数企业内部负责预算管理的部门为财务部门，其他部门并不负责相关工作。而多数企业缺少相互配合的预算组织和部门，由此增加了财务部门的工作难度；企业为了确保全面预算管理的顺利性，制定了相关制度和机制，但在实践落实方面仍存在诸多问题，如企业内相关部门并未参与预算编制，在一定程度上影响了预算效果；企业指定的预算制度笼统性地为预算制定过程指出方向，但在具体执行和控制过程却无法提供详细的指导。

2.预算编制水平普遍偏低

现阶段，部分企业预算编制与企业长期发展战略相脱节，表现在几方面，如仅以销售利润等指标作为预算考核的主要指标；确保企业整体利润率不受影响，而主动放弃了部分利润率偏低的项目等；另外，预算松弛度较大也是预算编制水平偏低的重要表现，如部分企业为了降低实现预算目标的难度，并不按照实际情况进行预算，如低报收入利润预算水平；还有部分企业不同部门对外预算态度不一，加之财务部门与其他部门沟通和交流较少，导致财务部门认为其他部门预算存在不合理性，于是主观性要求预算缩减任务等影响预算准确性。

3.预算执行和控制力不强

财务收支预算作为全面预算的组成部分，多数企业认为该项预算应由财务部门全面负责，而其他并没有参与的必要，于是将预算工作视作为全面预算管理，而且不主动调动其他部门和岗位人员的主动性；同时，市场运作的企业为了占据更大的市场份额，往往加大对实物的管理力度，而忽视了价值管理，不科学的管理方法降低了全面预算管理的效果。

4.预算考核激励机制不健全

企业发展战略制定的立足点的不同影响着预算考评中激励方案的作用。部分企业在运营过程过度追求短期利益，使得预算执行者无法参照企业长远发展目标和战略计划对预算工作作出评估，进而制约着全面预算管理工作的开展；另外，企业在激励机制制定方面仍采用传统激励方式，忽视了员工的工作态度和能力等，无法体现预算工作应有的价值。

三、企业全面预算管理优化策略分析

1.完善预算组织和制度

全面预算管理作为企业的一项重要管理内容，企业首先应构建有效的预算组织体系，建立预算管理部门的基础上，制定各部门间相互协作的制度，便于各个部门更好地合作，为全面预算管理提供便利性资源；与此同时，采用柔性管理理念，现有的预算管理制度需进一步完善，采用合理的预算分析法，通过分解预算管理目标使得预算的操作过程得以细化，使得预算管理制度逐步健全化。

2.提升预算编制水平

预算编制是一项复杂程度偏高的工作。针对现阶段我国多数企业预算编制水平普遍偏低的现状，引入科学化的预算编制方法极为重要。如引用平衡积分卡的方法，该方法能够克服企业内部各个部门间的衔接性问题，以企业经营战略目标作为核心，实施动态化的预算管理；另外，还可以引入作业基础预算法。该方法的基础在计算作业成本费用，克服企业产出和成本间比例无法精确计算的问题，运用该方法能够充分体现出企业产品的真实生产成本，为全面预算管理工作效率提高提供相关数据和资料。

3.增强预算执行和控制力

增强预算执行和控制力，一是企业首先应充分认知全面预算的重要性，调动各个部门和岗位员工参与预算工作之中，提高企业员工集体参与预算的意识，实现预算标准化；二是企业根据战略发展目标，确定总体预算周期，进行弹性化的总体预算管理。灵活性地调整企业的各种资源，使得资源能够有效配置，逐步实行滚动预算管理；三是全面实施零基预算。该方法不以过去搜集的资料和数据为基础，在现阶段资源基础上进行预算，提高了全面预算管理的准确性；四是构建全面预算管理体系。企业应结合现阶段预算管理的情况，合理性地优化预算流程，成立专业的预算评审会，使得预算管理工作更加专业化。

4.增强预算考核激励机制

针对预算考核激励机制不健全的问题，还需要从如下几方面加以解决，一是业绩评价实行标杆管理。参考企业已搜集到的投入数据和资料，制定标杆并将其作为工具，运用现代化的预算管理方法，进行预算编制，由此为企业管理者和决策者战略目标制定和调整等提供依据；另外，构建多样化的激励机制。企业不仅要注重员工的工作绩效，同时也要积极关注员工工作态度、能力以及未来发展潜力等各方面，制定多样化的激励方案和具体实施步骤，由此以增强预算考核激励机制。

总而言之，全面预算管理是一项现代化的管理模式。该项模式需根据市场和企业等的发展情况，不断完善化和健全化，使得预算管理的作用得以全面发挥，为企业长远发展奠定基础。

参考文献：

[1]武红萍.企业实行全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].财经界（学术版），2015（12）：25-26.

[2]刘颖.提升企业竞争力优化企业全面预算管理[J].现代经济信息，2015（20）：60-63.

[3]相恒来.财务人员及财务工作在企业全面预算管理中的角色和作用[J].现代经济信息，2015（21）：118-119.

作者简介：张晓莉（1975.07- ），女，安徽合肥人，本科学历，职称：会计师，工作单位：安徽澳视科技有限公司，研究方向：财务会计及管理