事业单位内部控制财务体系评价研究

杨媛

摘要：随着我国事业单位管理体制改革的不断深入，越来越多的事业单位构建了内部控制机制，而财务体系则是内部控制机制的重要组成部分，在深化财务管理，加强内控效果，防范运行风险中发挥着重要的作用。文章从此出发，首先分析介绍了事业单位内部控制财务体系评价中存在的问题，包括制度建设中的问题、指标设置中的问题、预算管理中的问题，继而探讨了事业单位内部控制财务体系评价的优化措施，如以制度建设为基础、以指标设置为重点、强化预算为关键、以人才培养为保障等。

关键词：事业单位;内部控制;财务体系;评价

一、事业单位内部控制财务体系评价中存在的问题

（一）制度建设中的问题

制度建设是事业单位内部控制财务体系评价中的重点内容，就当前事业单位财务体系评价制度建设现状而言，问题主要集中于以下两点：首先，评价主体存在单一性。事业单位未能从评价的全局性出发，在评价主体的设置与选择中存在着很大的局限性，以财务部门内部人员为主，影响了评价工作的客观性与公正性;其次，评价主体流程存在混乱性。事业单位未能有效地构建评价流程体系，致使评价工作存在流程不够合理的现象。

（二）指标设置中的问题

事业单位内部控制财务体系评价工作的开展离不开相应的评价考核指标，指标设置是否具有合理性对财务体系评价工作有着至关重要的影响。就当前事业单位内部控制财务体系评价工作开展的现状而言，指标设置中的问题主要集中于以下两点，首先，指标设置缺乏个性，不少事业单位在财务体系考核指标的设置中完全沿用其他单位已有的指标，忽略了与自身实际情况相结合[1];其次，指标以定性指标为主，多为宏观分析，缺乏定量指标，导致评价工作难以深入。

（三）预算管理中的问题

预算管理评价是事业单位内部控制财务体系评价中的重要内容，也是当前评价中问题比较集中的地位，主要体现在预算编制与执行中。首先，预算编制作为预算管理的前提条件，预算编制的科学性、全面性、可操作性对预算管理工作有着重要的影响[2]。当前，事业单位在预算编制中普遍存在着重形式轻内容的现象，导致预算编制根本难以发挥有效的作用;其次，紧扣预算编制严格预算执行是预算管理的核心，但实际的预算执行中却存在着严重偏离预算编制的现象。

（四）评价人员中的问题

财务体系作为事业单位内部控制中的重点，针对它的评价具有一定的复杂性，对评价人员的专业能力与综合素质有着较高的要求。然而，就现阶段评价人员的工作现状而言，存在的问题是显而易见的。首先，不少事业单位缺乏正确的人员选用观念，不少评价人员专业能力较为欠缺，在评价工作开展中缺乏有效的手段与模式;其次，财务体系评价受环境、政策、技术等因素影响较大，做好评价人员的培训工作是提升其评价能力的重要措施，但不少事业单位在此点上的表现并不佳。

二、事业单位内部控制财务体系评价对策

（一）以制度建设为基础

“没有规矩，不成方圆”，在事业单位内部控制财务体系中，制度建设是非常重要的环节，完善的制度体系不仅是有效克服克服管理风险的重要手段，也是使财务管理体系明晰，构建高效财务管理机制的客观需要[3]。财务评价体系属于事业单位内部评价体系的范畴，其顺利开展与深入推进同样离不开制度的保驾护航，如此才能提升财务体系的有效性。对此，西安市房屋维修资金管理中心需要从以下几点出发，采取有效的措施。首先，明确财务体系评价的主体，在具体的设置中，坚持三结合的原则，将独立评价主体、财务部门主体以及单位领导层结合起来，拓展财务体系评价主体的范围，提升财务评价工作的科学性与合理性;其次，规范财务体系评价流程。财务体系评价工作的开展需要具有清晰明确的评价流程，西安市房屋维修资金管理中心需要根据自身财务管理工作的实际需要，逐步优化评价流程，制定高效、便捷、实时的财务考核评价流程体系，使评价工作在预定的轨道上开展，提升评价工作的有序性和有效性。

（二）以指标设置为重点

对事业单位内部控制财务体系的评价工作而言，考核指标的设置居于非常重要的地位，科学、标准、系统的考核指标，不仅是评价工作深入开展的先决条件，也是确保评价工作质量的必然要求。针对当前事业单位内部控制财务体系评价考核指标设置中存在的实际问题，西安市房屋维修资金管理中心需要从以下兩点出发，做好指标设置工作，首先，以共性指标为基础，制定个性指标。共性指标是事业单位内部控制财务体系评价中具有相似性的内容，是所有事业单位在财务体系评价中均需要设置的内容，而个性指标则是和事业单位属性、职能等密切相关的指标，是反映事业单位财务水平的重点指标。因此，西安市房屋维修资金管理中心要在共性指标的基础上，结合上级主管部门的要求以及本单位的实际情况，做好个性指标的设计工作;其次，做好定量指标与定性指标的合理分配。定量指标具有直观性的特点，在精准反映问题中有突出优势，而定性指标则更具概括性，在宏观呈现有很好效果。西安市房屋维修资金管理中心需要妥善地处理好二者设置的关系。

（三）以强化预算为关键

事业单位内部控制财务体系评价是一项系统性的工作，凡属于财务管理范畴的内容均是评价的对象，其中预算的编制与执行是考核评价工作的重点。为了提升考核评价工作的效率及其正面导向作用，西安市房屋维修资金管理中心需要强化预算管理工作，不断提升预算编制的科学性以及执行的有效性。首先，就预算方案编制而言。西安市房屋维修资金中心需要细化预算方案的内容，根据各部门以及各工作流程工作实践的需要，对固定项目的细节进行拆分与分解，为单位预算管理工作提供有效的参考;其次，就预算方案的执行而言，偏离程度是考核评价的重要内容。受各种因素影响，西安市房屋维修资金管理中心在预算执行中不可能做到严丝合缝，实际情况与预算方案存在一定程度的偏离是经常发生的事情。西安市房屋维修资金管理中心在考核评价中需要合理地设置偏离程度，对偏离程度在可控范围内的情况不予扣分，而对严重偏离预算方案的情形，则需要扣分，并在备注栏清楚地写明偏离发生的原因，为预算工作的深入开展减小压力。

（四）以人才培养为保障

事业单位内部控制财务体系评价工作的开展，规格到底要由人来操作，因此，评价人员，特别是财务部门评价主体自身的专业能力与职业素养，就显得尤为必要。当前，事业单位在开展财务体系评价工作的时候，往往仅仅重视评价工作的开展，而忽略了人员的培训，导致评价人员难以很好地完成财务体系评价工作，致使财务体系评价中存在着不少的疏漏。因此，西安市需要将财务体系评价人才的培养作为现阶段工作开展的重点，紧扣单位财务体系评价工作的实际需要，从人员的选用与人员的发展两个角度出发，优化人才配置，构建财务体系评价的人才保障机制。首先，就人员选用而言，事业单位在评价主体的选择中，要以专业性为主要选择标准，从财务考核评价的专业角度出发，选择最为适宜的评价人员，全方位提升财务体系评价的实效[4];其次，就人员培训而言，财务体系评价紧扣财务管理，而财务管理则需要顺应时代发展的趋势，因此，财务体系评价工作同样需要具有时代性，凸显时代要求。西安市房屋维修资金管理中心要重视从时代、政策、技术等转变发展的角度，加强人才培养工作。

三、结语

事业单位作为我国社会公共服务的重要供给者，其内部管理水平，尤其是财务管理水平，不仅关系到自身的发展，对其社会职能的履行与发挥也有着重要的影响。因此，加强事业单位内控机制，特别是财务机制的评价就显得尤为必要。事业单位需要从制度建设、指标设置、预算管理、人才培养等角度出发，采取有效的措施。

参考文献：

[1]陈红利.探析事业单位的财务绩效考核评价体系的构建[J].现代商业，2012 （29）.

[2]韩威.事业单位内部控制中财务考核评价问题研究[J].环渤海经济瞭望，2018 （08）.

[3]刘丽华.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].行政事业资产与财务，2015 （05）.

[4]汪芳.对构建行政事业单位内控体系的思考[J].行政事业资产与财务，2013 （22）.