试论财务报表的分析与优化措施

韩汶妤

摘要：做好财务报表的分析工作在企业的经营和发展过程中有着不容忽视的作用。本文从财务报表的基本概念出发，解读了财务报表主要的分析内容，探究了财务报表的作用，就财务报表分析存在的弊端进行了探讨、分析并提出了相应的优化措施。以期对管理层做出科学正确的决策和提升企业管理水平方面提供新的思路，新的对策，搭建财务报表和财务决策之间的“桥梁”。

关键词：财务报表;分析;优化措施

一、财务报表相关

財务报表是反映某一会计主体某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的报表，包括资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益变动表等。对财务报表进行系统的分析，可以直观地展示企业的经营成果，获得真实、公允的信息，梳理企业经营管理活动，对企业的财务状况和现金流量等情况进行综合比较和评价，为企业决策提供科学有效的依据，从而确保决策与企业的发展高度契合，确保决策准确性，提升企业竞争力，助力企业长效健康发展。

二、财务报表分析内容与作用

（一）资产负债表分析

资产负债表是一种静态报表，主要反映企业财务状况方面的信息。通过分析资产负债表，可以提供企业某一特定日期资产总额、结构和负债总额、结构，表明企业拥有或控制的资源及未来需要清偿债务的总额和时间，从而对企业资本结构变动的合理性进行分析。此外，还可以反映资产所有者某一特定日期所拥有的权益，以此为基础，来判断企业资本保值、资本增值及负担负债保证程度的情况。将连续会计期间或者几个时间段的报表数据进行对比分析，可以得到相关项目的变动状况及趋势走向，方便下一步的经营决策。

（二）利润表分析

利润表被称为资本市场的“晴雨表”，属于动态报表，主要反映企业某一会计期间的经营成果。一般来说，利润表基本反映三个方面的要素，一是营业利润方面，其从营业收入出发，除去营业成本、税金及附加和销售、管理、财务费用后得到营业利润;二是利润总额方面，在第一方面的基础上，增营业外收入减营业外支出得到利润总额;三是净利润方面，用利润总额减去所得税费用得出。通过分析利润表，可以对企业某一会计期间的收入和费用情况进行全面的了解，利用盈利指标对其结构分解，据以判断资本保值、资本增值的情况，企业总起盈利水平，评价企业的可持续发展能力。

（三）现金流量表分析

现金流量表作为一种动态报表，反映企业某一会计期间内现金和现金等价物的变动情况。根据现金流量表，可以获取企业现金和现金等价物动态流入、流出的信息，评价企业获取现金的能力，从而为预测企业未来的现金流量情况打好基础。通过分析现金流量表，有利于发现影响企业现金净流量的因素及评测企业获益能力，有助于预测企业未来的现金流量趋势，有益于判断企业偿付能力和周转能力。总的来说，现金流量表在评价企业财务资源、衡量财务风险、预测现金流量趋势方面有着不可忽视的作用。

（四）会计报表附注分析

会计报表附注主要是对上述四个报表的补充和明细说明，对会计报表附注的分析满足了报表使用者对企业全面了解的诉求，迎合了了解企业前瞻性信息的需求，增加了财务会计报表的使用价值，提高了会计信息决策的有效性。

综上所述，对会计财务报表的分析主要体现在企业财务结构、企业盈利能力、企业偿债能力、企业经营能力、企业发展前景、会计报表综合分析六个方面。通过分析，帮助报表使用者对企业资产、负债、所有者权益基本情况进行了解，判断和评价企业资源配置的合理性、结构的完善性;评测企业偿债能力的强弱，有助于进行科学决策;测定企业获利能力的大小，衡量企业盈利能力，判断企业的发展前景;评价企业日常经营管理的营运能力，测定各项资金的周转率，帮助投资人对企业进行全面了解;通过综合分析，衡量企业承担风险的能力，预测企业发展趋势，帮助各方科学有效决策。

三、财务报表分析方法

（一）静态与动态结合分析

静态财务报表主要反映企业的财务状况，动态报表主要反映企业的盈利能力和现金流量趋势，无论是分析静态报表还是分析动态报表，都是一种静态的分析，难以达到综合分析的目的。要结合企业实际的动态的生产经营活动进行分析，对真实的财务和经营状况进行反映，全面分析各个报表，达到科学预测未来发展方向的目的。

（二）定量与定性结合分析

当前对财务报表的分析中重定量而轻定性分析问题普遍存在，为了更好地达到会计报表分析的效果，将定量分析与定性分析相结合，在对报表进行定性判断的基础上，进行定量分析，充分调动财务分析人员积极性，准确、全面地分析会计报表。

（三）内部与外部结合分析

以服务对象为依据来进行划分，财务会计报表可分为企业内部报表和对外披露的报表。内部报表反映企业内部的财务活动，满足企业对内的经营管理需要;对外报表是面向政府部门、财税部门、投资人等报表使用者披露的报表。将二者分析有机结合起来，可以为企业管理决策提供全面的参考依据，满足多方报表使用者需求。

（四）个体和整体结合分析

企业是不断发展的，财务数据是不断更新的，财务指标也是不断变化的，单独通过个别指标分析财务报表是不科学的，往往不能全面反映问题。因此，在对财务报表进行分析的过程中，不能只依靠个别指标来获得结论，应该综合多个指标从指标数据、市场环境、经营状况等多个方面全面分析，进而获取准确的分析结果，科学评价企业状况，实现企业可持续发展。

四、财务报表分析存在的弊端与优化措施

（一）财务报表编制与信息披露规范化

为了满足企业内部对会计报表使用的需要，满足对外披露财务报告信息的要求，要严格按照企业和有关部门的要求规范编制财务报表并进行信息披露。一方面，依据会计信息质量要求的可比性，编制财务报表的方法和口径要在各个会计期间达到统一标准，以帮助使用者获得更有价值的信息。另一方面，要提升财务工作人员的专业能力，综合素质，确保财务信息数据可靠、准确。

（二）财务报表分析多元化

在对财务报表进行分析的过程中，除了使用动态与静态结合分析、定量与定性结合分析、内部与外部结合分析、个体与整体结合分析的分析方法外，还可以结合比率分析法、要素分析法、比较分析法等方法来进行分析。多元化的分析方法可以有效弱化各种分析方法的弊端，取长补短，健全和完善报表的指标构成体系，科学有效地分析，提升报表分析的效能。

（三）财务指标与非财务指标综合化

财务指标可以有效利用财务报表数据达到分析企业已经完成的经营活动成果和现阶段财务状况的目的，但是依据的数据具有历史性，缺乏发展性和预测性，而非财务指标的加入可以有效弥补这一弊端。在传统的财务指标的基础上增加市场占有率、客户满意度、产品合格率等非财务指标，可以使财务分析更具全面性和可持续发展性。

（四）财报分析与企业内控连系化

财务报表是企业经营决策的依据，而财务报表又是对企业经营活动的反映，若企业内部控制出现问题，就会影響企业提供给使用者财务报表信息的真实性和准确性，失去财务报表分析本身的意义。所以，应加强对企业的内部控制，分工明确，制度完善，操作规范，维系各部门之间的联系，切实将财务报表分析与内部控制连系在一起，满足会计信息质量的要求，保证财报使用者获得准确信息进而作出科学决策。

总之，科学利用财务报表的分析，可以全面反映企业的财务状况、经营成果，帮助企业进行管理决策，深入了解发展成果，确立战略发展目标，提升企业经济效益，帮助报表使用者做出投资决策，达到多方获益的局面。此外，企业在编制和提供财务报表时，要提高财务报表信息的质量，积极推动公司健康发展，并以此为前提，为企业和广大报表使用者进行财务报表分析打下坚实的基础。

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