国有企业内部控制建设的策略研究

周建江

摘 要 随着国家不断深化改革，国有企业近年来了也开展了一系列的深化改革措施。国有企业在实际发展过程当中面临着巨大的挑战和发展机遇。国有企业为了能够取得更好地发展，主动投身市场竞争，强化内部管理，提高核心竞争力。其中，一个有效的切入点就是加强内部控制建设工作，积极构建一套完善和科学的内部控制体系。本文首先对社会深化改革背景下国有企业内部控制存在的问题，然后提出了当前时期下国有企业内部控制建设的具体策略，旨在为深化国有企业改革，提高国有企业内部控制水平提供一定的参考依据。

关键词 国有企业 内部控制 策略研究

一、引言

近年来，改革开放进入新的历史时期，供给侧结构性改革继续深入，国内经济结构加快优化升级，国内国际形势发生深刻变化。为应对新时期的市场竞争，企业必须做好充分准备，修炼内功，增强核心竞争力。作为国内经济的基础和支柱，国有企业尽管有资源上的天生优势，但由于体制和机制上的束缚，面临来自方方面面的挑战，必须一如既往地深化改革，破除体制机制弊端，提高企业管理水平和资源配置能力。对此，积极构建新形势下国有企业内控体系，开展内部控制建设方面的工作，对推动国有企业深化内部改革十分有益，对国有企业的可持续发展具有重要的价值，对整个经济社会的引导也具有非凡的现实意义。

二、现阶段国有企业开展内部控制建设的重要意义分析

开展内部控制建设，建立完善的内部控制体系，能有效约束和规范企业行为，减少重大风险的发生。现阶段，我国正处于社会深化改革时期，各大国有企业均纷纷地开展内部控制建设，其意义具体体现在如下几个方面：

（一）保证国有企业生产经营活动顺利开展

国有企业内控体系通过对职责分工加以确定，严格制定各种手续、制度、工艺流程及审批流程等方面的内容，能够有效地控制本企业生产经营活动的顺利实施、预防偏差等方面的问题，从而确保国有企业尽快实现生产经营目标。由此可见，内部控制是国有企业生产经营活动中实现自我调节和自我约束的机制要求，是内部管理制度的重要组成部分，是强化企业管理、提高经济效益的必要手段，對国有企业的生产经营活动具有十分重要的现实意义与重要价值。

（二）促使国有企业整体财务信息质量水平显著提升

社会深化改革发展背景下，我国经济体制逐渐完善，制度建设形成共识，尤其是国有企业，在规范化方面有长足进步，然而依然存在着很多方面的突出性问题，财务信息的透明度水平较低，对可持续发展产生了不良影响，某些国有企业内部控制失效，腐朽丛生。若能有效提高财务信息质量水平，将有利于治理“小金库”等廉政问题，积极改善国有企业生态环境，为国有企业的长期发展奠定坚实基础。

（三）促使国有企业内部控制工作效率显著提高

内部控制工作在国有企业管理中的作用非常之大，综合性也非常之强。在实际的管理过程当中，囊括了国有企业的很多部门和机构，开展内部控制建设，在很大程度上提高了国有企业管理效率。此外，管理还能够让员工参与到国有企业管理之中，增强工作主动性，使其能够更加了解国有企业的生产环节，不断完善管理流程，加强信息交流，最终实现管理目标。

三、当前时期下国有企业内部控制建设过程中存在的问题分析

（一）对内部控制建设工作重视度不足

现阶段，很多国有企业虽然能够意识到内部控制建设工作对企业的重要性，但也只是停留于表面化，形式化，并未将具体的措施和制度加以落实与执行。之所以出现国有企业内部控制制度难以实施与执行的情况，与管理层及员工的认识存在十分紧密的关联性。构建一套完善的内部控制体系，将会使得领导权力被约束。所以，很多领导对此项工作不予重视，甚至存在很强的排斥心理，导致内部控制工作很难顺利开展与实施。有的国有企业没有明确的内部制度，领导喜欢搞一言堂，董事会、党委会、监事会执行能力薄弱，形同虚设；不少员工对内控制度喜欢做做样子，并不希望受太多约束。而有的国有企业会直接将其他企业成熟的内控制度照抄照搬，直接套用，并未考虑到企业的实际发展现状。还有的国有企业尽管制定了较为完善的制度，但缺乏有效地跟踪以及监督检查机制等，从而导致内部控制制度执行不够到位。以上这些情况均会导致国有企业的内控管理制度成效不佳。

（二）内部控制建设流于形式

近些年来，国家对国有企业深化改革十分重视，各项信息报送及内外部督查、检查工作十分频繁，但在现实中发现，许多公司内部控制建设往往注重表面合规，不以提高经济效益为宗旨；注重应付检查，缺乏自身优化提高的主观能动性。由于内部控制目标的不明确，反而设置了许多内部障碍，使得流程烦琐、效率低下。此外，缺乏合理的绩效薪酬体系，有些企业员工吃大锅饭现象比较普遍，造成员工工作懈怠，工作中只求不犯错，缺乏积极主动工作意识，更固化了这种形式化的内部控制体系。

（三）风险防范意识有待增强

在许多国有企业中，管理层往往部分目光聚焦在营收和效益上，天然认为国企有政府后台，不会倒闭，在内部控制建设过程中，缺少对企业进行定期的风险评估与防范。在决策和交易过程中，缺乏风险测评，长官意志优于专业团队的评估，后续风险较大。尤其是现代交易过程许多都借助于互联网，相关的流程制度还没有完善，风险敞口没有闭合，尤其是涉及投融资及资金管理方面，如果不加以预防与控制，很可能会造成重大经济损失。

四、现阶段国有企业内部控制建设的具体策略

（一）强化公司上下对内部控制建设的重视

针对现阶段内部控制建设工作的重视程度不够、意识水平较低等方面的问题，国有企业的内部控制建设应该随着企业的发展形势的不断变化而积极应对。在思想理念、管理体制以及运行机制等方面不断进行创新，从而更好地与企业发展状况和外部环境相契合，有效提高企业的经济效益水平。需要从以下方面提高管理层和员工对企业内控制度的重视程度：一是不断完善企业内控制度，创新企业管理工作，堵住管理薄弱点，建立一套符合企业发展的内部控制制度；二是加强领导的责任意识，主要需要重视领导干部的“一岗双责”考核，同事加强对员工的绩效考评，以制度管人，以业绩评人，使公司上下逐步形成对内部制度的敬畏之心。三是不但要加强内部制度的宣传和培训工作，还要建立内审部门，加强审计督查工作，保障内部控制制度的有效执行。

（二）明确内部控制制度管理目标

积极构建国有企业内部控制管理体系，首先要做到的就是要对内部控制制度管控的目的及其应该实现的效果加以明确，这样才能够对内部控制制度体系进行科学、规范化地设计。具体而言，包括如下方面的内容：一是从制度入手，建立健全内部各项管理制度，规范国有企业财务核算，细化各类工作流程和表单，明确各级职责，完善审批流程，加强公章和档案管理工作。二是从管理入手，明确各个职能部门工作人员的职责分工，细化年度计划，将工作目标化，目标项目化，项目清单化，清单明细化，职责到人，有机协调各个岗位的工作任务。三是从结果入手，以结果为导向，将内部控制管理目标与经营目标相结合，规范过程管理，确保实施过程符合内控要求。

（三）强化对国有企业的风险管理

需要落实主体责任，切实加强国有企业管理者尤其是领导层的风险防范意识，科学引导企业全体工作人员树立科学的风险观，从而在整个企业上下构建良好的风险管控氛围。为此，需要从几方面入手：一是应引入先进的风险管理制度，划分风险等级，培养和加强风险识别和预警能力。二是建立全面、科学的授权体系，建立权责对等的管理体系。三是加强业务培训，及时更新专业知识，提高员工的业务素养，减少犯错的机会。

五、结语

现阶段我国经济发展浪潮中，在国有企业深化改革的背景下，内部控制建设尚存在着很多方面的问题，包括：对内部控制建设工作重视度不足、内部控制建设流于形式、风险防范意识有待提高等方面，严重制约了国有企业内部控制建设进程，对国有企业的可持续发展十分不利。对此，应该采取有效策略，提高国有企业内部控制建设水平。

（作者单位为杭州大江东投资开发有限公司）

参考文献

[1] 王晓岚.国有企业内部控制评价体系构建探析[J].商场现代化，2015（19）.

[2] 苏奕标.国有企业内部控制制度跟踪评价与改进机制的建设[J].会计师，2016（14）.

[3] 甘露.企业内部控制评价现存问题及完善建议[J].现代国企研究，2015（14）.

[4] 何飞.国有企业内部控制存在问题与对策[J].财会学习，2018（34）.