试论“金税三期”大数据背景下的企业税务风险管理

摘 要 本文在“金税三期”大数据的背景下，探讨了企业税务风险管理内涵及重要作用，并针对表现突出的四大类财务风险，从意识、制度、人员三方面提出了切实可行的应对措施。

关键词 “金税三期” 大数据 内部控制 税务风险

一、前言

税务风险属于企业涉税风险大类，指企业未能按照税法及相关管理办法开展缴税纳税行为而给企业带来的经济效益损失和法律风险。

二、企业税务风险管理内涵分析

企业进行税务风险管理主要基于以下两大目标：首先是合理合规使用国家优惠税率及政策，降低企业税负，从成本节约的角度提升企业盈利能力；其次是依法缴纳企业税金，避免偷税漏税造成的企业资金风险和法律风险，为企业健康发展提供保障。

三、“金税三期”大数据背景下的企业税务风险分析

（一）“金税三期”大数据背景

研究发现，自从“金税三期”开展以来，税务管理不能获取企业税务信息的能力和效率大幅提升，企业税务风险日益凸显。尤其是在大数据背景之下，税务机关对于企业依法合规纳税提高了要求。大数据通过全新的数据处理方法，通过其大容量、快运算等突出特点，真正意义上实现了数据透明高效传输，并提升数据真实性。金税工程实施以来，我国税务信息化水平得到明显提升，可以看到，从2016年实施的“金税三期”优化版已经在全国范围内推广使用，将原本的税务事后监管转变为税务实时监控，开启了中国税务管理新篇章。

（二）“金税三期”大数据背景下的企业税务风险

第一，企业管理者税法意识不强。企业管理者的税法意识是影响企业税务管理工作和税务规划的重要因素，研究发现，在“金税三期”推广实施的大背景下，仍然存在不少企业经营者涉税意识不强，将税务部门定位为降低税负，统计应纳税额，甚至是逃税的部门。2018年7月之后，国家各级地税和国税部门合并，税务核查效率和核查范围大大提升，对于企业税务异常行为的发现效率大大提升，以往不合规纳税的行为也可能被重新审查。

第二，企业内控制度不完善。分析存在税务风险的企业，发现企业内部控制制度不完善，内控手段欠缺是导致企业爆发税务风险的最主要客观因素，极易造成企业非恶意的违规纳税行为，给企业税务风险带来巨大隐患。“金税三期”充分运用云计算和大数据技术，使得在税务系统面签。纳税人的行为变得非常透明，能够通过便捷的税务信息比对，及时发现企业发票的逻辑关系，对企业是否虚开发票进行核查。企业内控制度不完善，发票管理制度混乱，都会增加企业的税务风险

第三，企业前期税务筹划缺失。在企业开展投资业务和具体经营活动之前，充分研究税收优惠政策，分析项目的可行性，并对可能發生的涉税事项进行统一安排，这就是企业前期税务筹划的主要内容，其主要的目的是降低企业税负。调研发现，不少企业在进行投融资活动及新项目论证中，并无税收方面的计划，导致本应由合作方承担的税负转移到本单位中，额外成本增加，影响企业资金的流动性，无形中增加了企业税务风险。

第四，企业财务工作人员素质有待提升。在大数据背景下，税务管理对财务工作人员提出了更高的要求，不仅要求其具备扎实的财务理论功底和实际工作能力，更要求其掌握先进的计算机技术和网络通信技术。2017年以来税务部门深化“放管服”改革，大幅度降低审批环节和流程，在简政放权减法的同时，对后期税务管理做加法。新的要求和规则将确认优惠规定的责任转嫁给纳税人，如果纳税人不能很好地利用税收优惠，或者不能深刻理解税收新要求，将造成企业税负增加或者违规违法的风险。

四、企业税务风险应对措施分析

（一）提升纳税遵从意识

“金税三期”实施后，税务系统运用更加智能的手段监控企业的日常工作，企业经营者应该正确认识和对待税务风险及管理办法，在依法合规的前提下追求企业发展的利益最大化。提升企业纳税遵从度，正确运用财税规划管理手段进行涉税业务办理。

（二）强化企业内部控制

通过内部规范有效的控制手段和体系建设，规范企业日常经营活动，降低运营风险可以有效避免税务盲区导致的多缴税款现象，在合同签订和投资规划中规避税务风险；其次保证完整税务信息的收集和保存，为后期财务整理和税务部门检查做好准备。

（三）提升财务人员素质

“金税三期”将原本的税务监管从事后转到事前和事中，对财务人员素质和工作能力提出了更高的要求，这就要求财务工作人员不断加强自身能力建设，更新知识体系，学习先进的计算机和法律相关知识，努力成为财务领域复合型人才，同时企业应积极搭建学习交流平台，定期组织成体系的培训活动，邀请知名专家学者进行针对性的辅导，鼓励员工之间的交流，尽可能做到问题早发现、早解决，先进经验早推广。

（四）做好企业税务筹划

企业通过科学的税收筹划能够达到合规避税的目的，保证企业充分享受国家税收改革红利，改变原本消极应对的态度，增强积极筹划，充分完整手机企业经营中的数据和信息，提前识别纳税风险，促进科学有效、合理合规地控制税务风险。

五、结语

上文的分析对于从事企业税务风险研究的人员提供了较好的借鉴材料。可以看出，未来我国税务改革将向纵深发展，相关政策更新速度越来越快，企业管理者和财务工作人员应不断加强学习，积极应对企业发展过程中可能面临的税务风险。

（作者单位为浙江平湖中航油港务有限公司）

[作者简介：银飞（1983—），男，辽宁沈阳人，本科，毕业于东北石油大学，中级会计师，研究方向：财税管理。]

参考文献

[1] 李娜.“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析[J].中国商论，2019（06）：41-42.

[2] 吴晓如.基于“金税三期”大数据背景下建安企业的税务风险管理探究[J].会计师，2017（19）：29-30.