企业内部审计发现问题整改存在的困难以及解决措施

乌兰

摘 要：为了保证企业能够长期稳定的发展，内部审计在其经营管理中发挥着重要的作用，通过内部审计往往能够对企业内存在的问题进行有效的发现，这对其问题的整改和稳定的发展具有重要的意义，但是在企业内部审计整改问题中还存在一定的问题和困难，这也影响其内部审计工作效果的发挥，下面，本文就正对企业内部审计发现问题整改存在的问题和困难以及解决措施进行分析，希望对其问题的整改具有帮助作用。

关键词：企业;内部审计;存在问题;整改问题;解决措施

内部审计在企业经营管理中具有重要的作用，其对企业经济效益以及管理水平有着密切的关系，在新时期环境下，企业也面临着巨大的行业竞争力，为了促进其稳定发展，就需要不断提升其经营管理水平，而内部审计就能够有效的发现其经营管理中的问题，为其问题的整改提供帮助，而在企业整改问题中还存在一定的困难，为了切实发挥内部审计的作用，促进其经营管理水平的提升，其企业一定要积极采取有效的措施进行整改问题的解决，这也其提高行业竞争力和实现可持续性发展的必要途径。

一、企业内部审计工作的作用

（1）对企业的风险具备评估和预防作用

在企业的内部审计中，企业风险的评估和预防是其工作的重点内容，对其企业的稳定发展具有重要的意义。对于风险评估来说，主要是通过内部审计来对企业风险进行识别和风险的量化评测，对其所产生影响的程度和损失的程度进行掌握。而风险预防主要通过内部审计来对企业各个方面的经济活动进行监督和检查，对工作流程进行梳理和分析，进而查找存在的薄弱部分，来进行其风险的预防，并帮助企业进行风险的规避。

（2）对内控机制的建立具备督促和改善作用

随着人们对电力能源需求的不斷增加，这也推动了企业的发展，其经营规模也在不断的增加，为了更好的实现对其经营的管理，就需要企业建立相应的内部审计体系和制度，并对审计工作的年度计划方案、质量控制报告和方案的设计等进行详细的规定。通过内部审计的体系和制度建立，就能够进一步的保证企业的经营活动满足国家法令和政策要求，并促进其财务管理的制度建设，这对企业实现全面内控机制的建立具有积极的促进作用。

（3）对依法治企和依法决策有着监督作用

在企业的经营管理中，依法治企是基本的发展原则，也是对国网公司发展任务的落实，而通过内部审计就能够对依法治企具有监督作用。通过内部审计能够加大依法治企的力度，对企业经营管理的行为进行规范，从而避免管理漏洞的出现，并实现对管理风险的防范与化解。而依法决策能够对风险进行有效的规避，若企业的自身判断存在能力不足，各部门的专业知识存在狭隘等，都会对企业决策的科学性产生影响。而内部审计是一种客观和独立性的工作，其对企业管理中具有监督功能，其通过对企业内存在不合理部分能够进行真实准确的反映，从而为企业的依法决策进行真实准确参考依据的提供。

二、企业内部审计发现问题整改中存在的困难

（1）被审计单位对整改的重要性缺乏认识

对于审计单位来说，其主要是对被审计单位的经营管理工作问题进行查找和总结，来促进被审计的单位能够更好的对存在的问题进行认识，并及时准确的进行此类问题的处理和解决，促进其经营管理水平的提升。但是，在实际的内部审计工作中，往往被审计的单位为了保护自身的利益，在迎审中会出现消极应付的情况，并且对审计中发现的问题也往往存在应付了事，并没有进行高度的重视。另外，一些企业将迎审和整改的工作当作本职工作的负担，尤其于企业的改革关键阶段，企业也是十分强调精益化的管理，各个单位具有着繁重的工作内容和任务，当他们接到了内部审计整改的通知后，往往会由于工作的繁忙而感到抵触，整改中出现敷衍了事和消极对待的情况，并没有将审计整改当作堵塞漏洞和提高管理水平的必要途径，这对整改效果也产生了影响，导致内部审计没有发挥出查错纠弊和防范风险作用，并不能实现整改目的。

（2）整改责任的划分存在混乱

企业在进行审计发现问题的整改中，往往会存在整改责任的划分不明确的情况，由于责任划分的混乱，一些跨部门的整改工作就可能出现整改责任的推卸，还会出现跨部门的不协调和不配合等情况，这就导致问题整改并不能得到有效的落实，进而造成后期内部审计中此问题仍然存在，同时还有一些问题在整改中往往需要多个单位来进行协同配合，单一的单位并不能实现彻底的整改。比如，内部审计中发现工程项目中存在没有完工但先结算的情况，出现这种情况往往产生原因是很多的，企业由于受到预算管理的体制影响，其年度预算的下达时间比较晚、物资的到货时间存在滞后性、项目的招投标相关时间太长、停电的计划存在变更等都会导致未完工出现先结算的情况，此类情况涉及到了多个单位，在进行此类情况的整改中，如果存在责任的划分不明确，则相关单位其责任意识会更加的淡薄，进而出现责任推诿的思想，甚至在整改中没有积极性和主动性，存在各自为战的情况，造成整改效果以及效率的不足。

（3）责任追究的机制存在不健全

在新时期环境下，随着企业的不断发展，其内控管理的体系也在不断的完善，制度管理、责任落实和流程管理等已经得到了企业的普遍应用，但是其对问责管理的机制研究中还处在探索的阶段，除了在电力的营销方面存在专门营销事故的责任追究管理外，在其他的业务方面并没有形成规范有效责任追究的制度。而在对审计发现问题的整改中，为了促进其问题得到彻底有效的整改，是需要具有规范责任追究的机制作为约束的，但是因为追责和问责的机制存在不健全，导致一些根源深和整改的难度大等问题并不能得到有效的整改，进而导致内部审计中对此类问题的反复发现。

三、企业内部审计工作问题的解决措施

（1）提高对企业审计整改工作的认识

在供电被审计的单位面对审计中发现的问题时，一定要站在对风险规避和提升管理水平的角度进行审计整改的工作重视，其单位要从根本转变整改观念，对审计中发现的问题进行客观和正确的认识，来积极的对审计中发现的问题实施有效整改。首先单位管理人员要重视整改工作，做好对整改管理机制和整改管理制度的制定与完善，如一些企业可以整改的问题进行整改流程的规范和明确，来对整改人员的工作开展进行保障，同时企业还可以定期开展工作报告和整改会议总结等来强化管理人员的整改责任意识。管理人员在开展工作中要充分认识到整改工作和企业经营管理的水平提升是相辅相成的，并不是相互抑制的，不能对整改工作存在抵触情绪，这样才能够更好的推动整改工作的开展和进行;另外，企业的整改人员也要做好工作观念与工作方式的转变，充分认识到审计整改工作的重要性，在整改工作中加强和领导人员的主动有效沟通，从而更好的进行审计整改工作的开展。

（2）强化各个部门间的整改沟通和协作

在进行审计整改工作中，为了提升其整改工作的效率，防止出现责任划分的不明确，导致整改工作的责任推诿扯皮情况的出现，被审计单位要强化各个部门间的整改沟通和协作，从而建立出以企业的管理层当作主导，而职能部门进行整改作用的充分发挥的模式，来加强各个部门之间的整改沟通和协作，同时还能够促进各个部门间的相互监督，促进审计问题整改工作责任能够明确和分工协作的进行和完成，提高整改的效果。如在问题整改中，企业可以建立一把手领导审计整改的机构，先对一把手整改第一责任人责任进行明确，让他们负责电路整改整体进程和效果的监督，后借助一把手来进行责任的层层传递，进而把电路问题整改的内容和责任分解到分管的领导和业务部门的负责人中，最终就能够将电路具体整改的责任落实到具体的个人身上。

（3）完善责任追究的机制

通过进行责任追究的机制建立，能够对审计整改的监督实现刚性的约束。在责任追究的机制中，先要对整改的职责进行明确，对整改工作的第一负责人、各分管的领导直接性负责人等进行明确，同时分管领导要负责对分管部门整改工作进行指导，各部门的负责人需要认真进行岗位职责的履行，并指派专人进行整改工作的落实，然后需要按照整改的职责把审计发现的问题实际整改情况进行监督和考核，对存在整改不力的单位与个人，要对他们的责任进行追究，从而促进他们能够更好的投入到审计整改的工作中。

四、结语

综上所述，内部审计对企业经营管理具有重要作用，但想要发挥内部审计的作用，就需要被审计单位对审计发现的问题进行及时的整改，而面对被审计单位整改工作中的问题和难点，被审计单位一定要进行充分的重视，并积极采取有效的措施促进整改的落实和实施，这对其可持续性的发展具有重要的意义。

参考文献

[1]胡薇.供电企业内部审计质量的管理控制方法研究[J].现代经济信息，2017（20）：186-186