企业会计内部控制存在的风险及策略研究

邓君

【摘要】企业时是市场经济的主要组成部分，企业的会计内部控制受多方面的因素影响，存在一定的不确定性和风险性。在企业运行的实际过程中会面临各种各样的挑战。为了能够使得企业更从容地面对这些危机和困难，会计内部控制应该从企业的实际出发，事实就是，完善管理制度使其科学合理，提升自身的管理操控能力，目的是为了能够使企业增强面对风险的能力，这样一来不仅可以提升企业整体的运行效率而且也可以高效地完成企业市场目标的战略部署。本文就对企业会计内部控制存在的风险级策略研究展开研究和讨论。

【关键词】企业会计 内部控制 风险策略

前言：伴随我国市场经济不断向前发展，改革开放不断深化给各个大中小微企业带来了丰厚的利润同时，这些企业之间的竞争也很激烈，面l临着严峻的挑战。企业会计内部控制是企业内部的重要组成系统之一，担负着维护企业的商业机密，财产安全，重要档案文件等任务，在企业中占据重要的地位。

一、企业会计内部控制风险

（一）内缺乏理想的文化环境

企业内部的产权结构不够合理。大多数股权掌握在少数人手里就会导致企业股权过于集中。如果股权设置的不科学在企业面临重大抉择的时候，决定权都掌握在了固定的少数人那里，即便企业已经成立董事会，很大情况下也是从拥有股权的家族成员里面抉择。内部控制制度在这样的企业环境中只能形同虚设，为了满足股权掌握者的利益，很大程度上内部控制缺乏相应的实施环境，从而失去了它的作用，甚至根本无法起作用。企业内部环境影响加之员工缺乏积极性，参与内部控制的意识差，认知程度不高从而使得内部控制无法很好实施。

（二）风险管理意识薄弱

企业之所以会出现出生率和死亡率同时高是因为企业内部缺乏风险管理意识。企业只能被动的适应风险，而不能主动预测防范。如果企业找不准自身定位，企业的规模越大，风险也就越大，就不能很好地适应企业的快速发展需要，在很多情况下，只能依靠自己的经验做判断。企业面临的问题有很大的不确定性，依靠个人经验来解决危机已经不再适应市场需要，做决策要考虑自身内部环境和企业所处的外部环境，选择最优方案。

二、完善企业内部控制体系的措施

（一）完善组织架构

面对严峻的企业内控管理形势时，需要建立和完善内部管理机制。不仅要从公司总体局势考虑，还要在独立层次中思考，把内部控制分解成几个层面一步一步来完善。内部控制的顺利开展需要设置合理科学的部门机构，这也是保持沟通传递机制通畅，实施有效管理的前提条件。一个良好的组织机构应該满足信息在不同部门、人员之间的纵横传达以及业务活动之间的流动。在企业经营的过程中，需要明确划分工作人员的业务处理权力和相应责任，每一个业务流程都必须依靠明确的审核体系，禁止在某以个环节出现一个人身兼发起以及审核双重责任的情况。要时刻做到决策透明、信息公开、相互监督。对于完善企业的内控环境来说，作为管理者不仅要提高自身内控管理意识，不能把内控管理只做表面文章，而且还要充分认识到内控管理的重要作用，要注意内部控制方案的设计与实施，从每一个细小的环节来确保流程的完整性，将内控制度建设真正得作为一项长期任务来抓。只有管理者提高对内部控制的重视程度，才能形成良好的内部控制环境，从而促进企业内控体系的发展。

（二）加强企业文化建设

在内部环境构建里企业文化是非常重要的一部分。如果说内部控制目标是内部控制整体活动的“明线”，企业文化就是进行内部控制的“暗线”。只有企业员工对于企业文化有了归属感和认同感之后，才会积极参与到企业的内部控制当中去。在企业文化的建设过程中，企业领导者应该全面提升企业员工的监督意识以及沟通意识，目的是为了保障内部控制能够顺利运行。建立企业员工的监督意识和沟通意识很大程度上受之于管理者的行为导向。在企业文化建设中，管理者的行为观念对于员工具有着明显的示范作用。只有企业管理者自身素质提升才能自觉地引导基层员工提高。也只有在这全员具备沟通意识的情况下，企业才能积极地进行内部控制，及时有效地识别和获取信息从而实现风险规避。企业管理者也可以通过自身行为示范向全体员工传达监督和沟通意识的重要性，让全体员工都清楚监督并不只是管理者的工作而是企业全体员工每个人的责任，从而最终形成人人具有监督意识的企业文化。只有形成了这样全员都具备信息沟通与监督意识的企业环境，才能为内部控制有效实施提供坚实有力的保障。

（三）完善监督机制

监督是对内部控制的再控制，为有效实施内部控制保驾护航。要使得监督功能得以发挥就要净化监督环境，建立完善的内控监督机制。在常规监查的基础上进行日常性和周期性的抽查。建立实时监控、实时纠正、以防为主的监管体系，设置负责内部监督的专职部门，如此一来内部监督就会做到常态化、流程化、规范化，管理层的变动不会对监管也不会产生任何干扰。构建良好的监督环境要完善信息传逮机制，这样才能充分有效得发挥监督智能，另一方面，要依靠企业文化的渗透影响，提高全体员工的监督意识，为监督功能发挥作用提供基础保证。除此之外，应在监督工作中明确监督机构的职责，提升监督人员专业性，明确监督重点，从而提升监督工作的客观性和独立性。