浅谈加强内部审计人员职业能力建设

(湖南中医药高等专科学校 湖南 株洲 412000)

一、研究背景

当前，中国已成为世界第二大经济体，我国经济结构由追求高速发展转变为追求高质量发展，不断深化推进供给侧结构改革，实施“三去一降一补”战略，要深化财政预算审计、地方金融机构审计、国有企业审计，重点关注国有企业管理的质量和效益。十九大报告中要求坚持全面依法治国，并以此作为新时代坚持和发展中国特色社会主义的基本方略，国家先后出台了多部审计方面的法律法规，人人尊法学法守法的法治观念不断增强。随着科学技术的不断发展，特别是数字经济、互联网+、人工智能等新型事物的产生，都将对内部审计方法和审计工具技术提出了新的挑战。面对新形式下的挑战，加强内部审计人员职业能力建设是顺应时代发展要求，做到与时俱进的必然途径。

二、加强内部审计人员职业能力建设研究的目标

内部审计在党和国家监督体系和治理能力现代化进程中发挥着重要作用，特别是在当期我国内部审计朝着国家治理审计、内部控制审计、风险管理审计为主导的转型期，着力内部审计人员的职业道德、专业知识、个人技能、审计工具和技术等方面的研究，对于提高我国内审人员整体素质，改进、创新审计方法，提高内部审计部门工作效率，发挥内部审计应有的免疫、监督、建议功能，以及推动审计工作更加适应新时代各项要求，实现转型升级、创新发展都具有重要意义。

三、内部审计人员职业能力的建设的创新发展

随着改革开放的发展，市场经济的深化，新时代的内部审计工作发生了巨大的改变，我们应当在做好传统内审工作的基础上，改革审计管理机制，保障审计部门能够依法依规行使自身职权，这也对审计人员的职业能力发展提出了更高要求。为解决现阶段内部审计人员职业能力存在的问题，结合新时代的内部审计的亟需具备的职业能力，提出相应的建设路径。

(一)提高职业道德修养，维护审计公正权威性

党的十九大中提到新时代坚持和发展中国特色社会主义的基本方略之一就是坚持全面以法治国。职业道德作为内部审计人员职业能力的保障，必须强化法制观念，自觉在工作中学法守法，不忘初心，牢记使命，确保审计的质量。审计独立行使职权有国家宪法作为法律保障，为维护国家法律的严肃性，无论是在审计的程序，还是发现问题后的处理都应依据法规的要求，真正能做到审计报告在事中事后都能经得起推敲。一来可以通过定期轮岗制和反舞弊制度，规避内部审计人员发生舞弊行为。

(二)注重专业能力培训，打造全面内审水平

1.优化内审组织结构，丰富专业能力知识

针对内审组织结构不优化的问题，主要集中在单位领导对内审部门的不重视上。本身结构上的混乱会使审计无法有效开展，应采取相应措施改善：一、单位内部审计工作的制度不断完善，内部审计人员依据制度明确工作职责，摆正工作态度。二、加强审计人才库建设，从外部引进专业审计人员，或定期对本部门现有审计人员进行轮训。专业知识的学习是内部审计人员职业能力的核心，直接影响审计成果质量，从国外经验看内部审计人员应当具备经济管理学、计算机技术等学科要求较高，在信息化技术发展迅速的今天，我国内部审计人员不能再局限于传统的审计方法，应加强学习审计软件和信息技术的相关知识，提高审计效率，降低审计成本。同时，单位在招聘过程中也应该注意内部审计部门人员知识结构背景的搭配。

2.强化职业荣誉感，内化为审计工作热情

内部审计人员对本职工作的一种荣誉感，主要来自于对这项工作的认可和一种使命感。使命感体现在对单位经济活动的监督过程中，以强烈的责任感和维护国家法纪法规的原则，不断推进审计工作的正常进行。党的十九大后，党和政府对审计的认可进一步加强，让审计人员对自己的工作更加有信心了，有了自我价值提升的愿望。因此审计人员应当将这种强烈的职业荣誉感转化为做好自身工作的使命感。以扎实的理论功底、精湛的业务素质、务实的工作作风、值得信赖的成果来完成每一项审计工作。

3.质量控制和风险控制并驾齐驱

不论是为规范内部审计工作，降低单位经济活动风险，还是为提升审计部门外在形象，内部审计的质量都应得以保证。当下普遍存在的问题是内部审计人员的积极性与内部审计的工作量相冲突，内审人员只追求完成工作任务，不注重任务完成的质量。为解决问题可以适当采取激励措施，在审计的每一个环节设置质量监控点，对完成质量高，处理意见好的内审人员予以嘉奖，使每一位内审人员参与到质量控制评价中来。管理层在关注审计成果时，更为关注的是如何风险预防。

4.通过提高审计人员职业能力，推动审计职业化建设

在完善内部审计人员的职业能力、制度建设后，还应关注审计职业化的建设。目前，内部审计的基本职能局限在查错防弊上，仅仅是针对财务的事后内部审计已无法满足单位经济规模的发展。内部审计职业化即内部审计部门从单位内部跳脱出来，成立为一个独立的机构，其基本标准由内部审计人员的经济来源为主要指标，内部审计人员的职业专业化为其从事该行业的专业标准，同时单位与内部审计部门之间成为了委托与被委托的关系，能够更好的体现审计的独立性特征，形成更加真实可信赖的审计报告。

(三)提升个人沟通技能，建立良好信任关系

我国《内部审计基本准则》中对个人沟通技能的有许多具体的要求，比如结果沟通、人际关系的处理等。其中提出个人沟通技能的提升应针对两方面：一方面，内部审计人员需加强与内部各部门的沟通，如定期与单位管理层沟通互动、与各职能部门在审计过程中了解沟通等；另一方面，在面对外部审计人员时，应利用自己对本单位组织环境的了解、专业的审计知识，赢得与外部有效沟通的机会和信任。

四、未来展望

内部审计人员职业能力建设永远在路上。如果内部审计是企事业单位的治病良方，内部审计人员则是开具药方的医生。作为一位“医生”来说，为更好查出病因，应该不断提升自身的职业能力，为适应不断发展的新政策、新标准、新变化，内部审计人员从职业道德能力、专业知识能力、个人技能入手，以信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁为引领，认真贯彻新发展理念，进一步创新审计理念、突出审计重点，不断学习钻研自然资源离任审计、生态环境保护政策落实跟踪审计、大数据审计等新知识，切实增强自身适应新时代中国特色社会主义发展要求能力，以精湛的业务素质和技能创造性地开展内部审计工作。