大型企业资金管理存在的问题及对策研究

□ 陈 京

一、大型企业资金管理存在的问题

受管理工具和技术手段的制约，我国许多大型企业对资金的实时监控能力、归集调拨能力和协调配置能力比较欠缺，资金管理相对分散，存在一些普遍性问题。

第一，大型企业经营业务多元化，组织结构相对松散且层级众多，下属子公司散布各地，用于日常结算、外币结算、贷款专户、保证金户、资本金户等用途开立的银行账户数量多，资金相对分散，形成大量沉淀资金，影响资金的流动性。

第二，大型企业的管理者和决策者无法实时、全面地掌握和收集企业整体的资金信息，导致资金短缺与闲置并存。有时企业整体资金充足，而下属子公司可能由于暂时的资金短缺还要向商业银行融资，从而增加了企业的财务费用。

第三，编制资金预算依赖于经验，对资金的安排和使用缺乏精细的资金管理工具和方法，资金预算往往与实际脱节、流于形式；资金预算多由财务部门编制完成，但因财务部门掌握信息的局限性使得其无法准确预测资金收支情况而弱化预算的约束职能。

二、资金集中管理的必要性

分散的资金管理模式已不适应当前的经济环境，实施资金集中统一管理和调控是国内外大型企业通行的成功做法。

第一，资金集中管理是一种系统化管理，通过信息化系统覆盖、制度流程再造、调整优化机构、集中一贯制管理，改变企业组织结构松散、银行账户多且分散的现状，进而达到提高劳动效率、节约资金成本，强化资金管控的目的。

第二，资金集中管理符合企业整体的战略发展目标，可盘活资金存量，合理分配、有序调度，发挥资金聚合优势，实现企业资金的高效利用与配置，实现企业整体利益最大化。

第三，资金集中管理是参与企业内部的全方位精细化管理；从企业的业务流出发，与采购、生产、销售紧密联系；注重业财融合，通过采购端和销售端的业务人员建立资金与外部的联系，分析研究上下游资金形势，有助于科学编制资金预算，还可以充分调动全员资金管理的热情。

三、资金集中管理的主要做法

1.优化账户结构

对各子公司的银行账户管理要到位，银行账户的开设、使用、管理都必须由企业总部统一控制。一是要完善账户管理体系建设，精简机构设置、梳理财务管理层级，集中收付业务职能，尽可能使财务管理集中化；二是实行资金收支两条线管理，避免资金的分散和沉淀，影响资金的流动性和运行效率；三是定期开展企业内部货币资金及银行账户的专项审计工作，精简公司银行账户，对于久悬账户、睡眠账户要专门成立销户小组进行清理，销户工作落实到责任人，不断提高账户和资金的集中度，改变大型企业银行账户多、资金分散的现状，切实提高财务人员的劳动效率，提高资金集中度。

2.平台集中管理

（1）办理直联

财务公司是集团企业实行资金集中管理的最高机构，财务公司属于非银行金融机构，不仅能在企业内部资金结算方面给予便利，还可以在投融资方面拥有多种国家授予的金融许可权，有助于开展企业的各项资金管理工作。企业可以分别与财务公司和合作的商业银行签订“银企直联协议” “ 财企直联协议”等战略合作协议，共同研发企业内部资金管理系统与商业银行网银系统之间的数据接口，通过数据接口将内部资金管理系统与商业银行网银系统实现连接。办理直联后，财务人员能够直接通过财务公司系统窗口实时了解总部及下属子公司的资金状况，实现总部对整体运营状况的监督与控制，使资金管理更加透明化。

（2）搭建资金管理平台

大型企业里每一个体企业的资金可调剂弹性小，承受着资金的“刚性”压力和风险。搭建资金管理平台可以使企业内部的各个成员单位相互支持，借助资金的规模效应，降低资金风险。实力较强的成员单位空闲资金较多，放在银行等金融机构里只能获得较少的利息；实力较差或缺少资金的成员单位却要向银行或外部金融机构融资来满足生产经营的需要。借助资金平台的“资金池”，可以实现资金的自动归集、调拨，成员单位只要做好资金预算，就可以转移内部生产经营需求和偿还外部融资的“刚性”压力，获取资金保障，防范资金风险；从企业整体来看，资金得以整合利用，减少不必要的外部融资行为，提高资金使用效率。

图1 资金管理平台

一是要成立资金管理平台项目组，负责协调营销、采购、财务、信息中心等部门的工作；二是做好科目设置、系统规则、数据传递和数据校验工作，保证会计科目设置的合理、合规性，保证资金管理平台基础数据信息的准确与完整；三是加快信息技术的运用，结合自身企业账户管理体系、收支管理体系的要求，进行个性化的功能设计与开发。以资金管理平台为桥梁，打通企业内部资金管理系统、财务公司和商业银行之间的数据信息传递，让财务人员能够在内部资金管理系统进行收支结算、投资、融资、预算、审批、核算等操作。资金管理平台架构见图1。

资金管理平台的搭建可以使企业的资金管理范围不受地域限制，全国各地的成员单位都可以纳入到资金管理范围内；强化资金管控功能，动态查询、跟踪、监控总部和各子公司的账户余额和现金收支情况，全面、及时、精确地掌握资金状况；避免因资金分散而导致资金使用效率低的问题，实现资金集中统一管理，将可以贡献资金管理平台的成员单位的资金转借给缺乏资金的成员单位，形成既有资金管理平台贡献，又有资金管理平台占用的局面，让整个企业的资金得以整合利用，减少企业内部不必要融资行为的发生，减少备付资金，降低财务费用，提高资金使用效率。

3.科学编制预算

做好资金预算是企业生产经营活动和谐运行的保证，是组织财务活动、平衡调度资金的直接依据。资金预算的编制需要全员参与，充分融合销售、采购、生产、物流和财务等多方面内容，做好各部门信息共享、沟通和传递工作，因此要成立资金预算项目小组，推进业财融合、分层管理、统筹协调。

（1）组建预算小组

销售部门负责提供销售量、销售价格、销售收入及外采钢材的资金支付计划；采购部门负责煤、矿石、合金、废钢、副料、资材备件等原燃料采购和资金支付计划；制造部门负责提供生产协力的资金支付计划；设备部门负责提供修复备件和检修费用的资金支付计划；能源部门负责提供能源动力、环保费用的资金支付计划；人力部门负责提供工资薪酬、培训费用和劳务协力的资金支付计划；投资部门负责提供购建固定资产等长期资产的投资类资金支付计划；财务部门负责税费、票据托收解付和管理经费类的资金支付计划，还负责全面引导、汇总、平衡资金预算工作。

（2）编制资金预算

资金预算包括年度预算、月度预算和精确到日的现款预算。编制预算须符合价值创造导向原则，以“企业价值最大化”为最终目标，用有限的资金解决主要问题，在确保资金安全的前提下尽可能降低综合成本。

为满足企业资金精细化管理要求，专业管理部门要协同财务部按时、准确地申报资金月度计划、现款月度计划和现款日计划。在编制现款预算时，不能只是简单地对日常业务进行大概的统计，各专业管理部门应根据归口管理品种的报支情况、付款周期和支付结构进行统计和预测，财务部依据平衡后的资金计划在企业内部资金管理系统中编制资金预算，按时按量筹措资金，保障公司资金链安全。科学的资金预算管理使预算更加系统化、定量化，在编制源头上提高资金计划的准确率和资金头寸预测的准确性，提升预算管理能力，强化企业的资金管理力度。

四、结束语

综上，实现资金集中管理必须由多部门共同协作，依托先进的信息化系统及时获取有效的财务数据，结合科学的管理工具，在保证企业内部资金流动性的前提下，充分发挥企业整体资金的规模优势，合理统筹安排资金使用，减少闲置资金存量，降低财务费用和资金风险。○