集团管理体制下如何做好全面预算编制的思考

洪凌飞?

摘要：随着经济发展的增速，中国经济发展制度和发展思路朝着更加成熟的方向发展，集团企业正在成为现代企业的主要形式。而集团管理体制，也逐渐的取代了过去传统的企业管理体制，为推动中国现代企业的发展做出了卓越贡献。而集团管理体制中最重要的一部分就是预算管理，其兼具规划沟通、监督统筹的作用。本文首先分析了集团管理体制的特点以及集团管理体制下全面预算管理的关键点，而后提出了集团管理体制下编制全面预算的策略和方法。

关键词：集团管理;全面预算编制;特点

现代企业的经营管理正在取得新的突破，预算管理理论体系逐渐健全、预算管理手段愈发丰富，预算管理本身也正在受到越来越多的企业的认可和重视。尤其是集团性企业更加注重全面预算的编制及对预算的监控管理，可以说预算编制的质量直接关系到集团企业的发展质量，因此对本课题的研究具有一定的现实意义。

一、集团管理体制下编制好全面预算的重点

集团管理体制是一种具有科学性与合理性的新型企业管理体制，想要在集团管理体制之下编制好全面预算，有几个要点是我们必须要遵守的：第一，集团企业全面预算管理层级要与企业内部组织产权架构层级相一致，下属分、子公司从始至终都要将集团的发展作为根本的出发点和落脚点。全面预算管理体系的合理性与科学性关乎到集团企业能否长期持续发展，因此我们需要对其给予格外的重视和关注。高质量的预算管理体系能够体现出集团管理的战略性思维，也会兼顾到集团企业的发展经营思路，能够对集团企业的经济责任进行约束，更能够为集团的发展指出明确方向。因此，在编制预算的时候，必须要根据集团企业自身的特点和经营发展目标，制订具有针对性的预算体系，充分发挥预算对企业经营战略的指导性作用。确定预算指标和关键点的时候也要考虑到集团整体的发展策略。第二，必须要严格遵守预算编制原则。在集团管理体制之下，编制全面预算方案的时候必须要始终如一的秉持着全面预算编制的有关原则，以“上下结合、分级编制”的方式进行编制，根据集团提供的总体目标，参考不同分、子公司的运行情况进行编制。第三，务必要做好预算执行结果的分析工作。只有做到这一点，才能够保证整个集团全面预算编制的实用性，对预算执行结果进行分析还能够为下一年全面预算编制工作提供借鉴，有提高集团企业全面预算编制工作效果的作用。

二、集团管理体制下编制好全面预算的方案

集团管理体制，是公司管理体制的又一次飞跃和创新，其立足于公司制而存在，是一种母公司与分、子公司之间的管理关系，主要可以从市场经营生产管理和企业组织管理两方面来理解，总体来看其管理模式有集权制和分权制两种。当然，在这个过程中必须要始终把握“有控制的分权”这个原则，从而有效的提高集团企业的发展质量，为企业获取更多的经济效益。实施集团管理体制，能够有效的提升企业营收目标、成本费用控制、资金使用等方面的管理效果，也能够将集团的各种资源利用到重点项目上去，保证各种发展策略落到实处。在这种集团管理体制下，管理层級较多，产业多元化的集团企业想要做好全面预算工作有一定的难度，因此提出以下几点措施以供参考：

（一）做好前期调研工作

想要提高全面预算编制工作的质量，我们必须要从前期调研阶段入手才能有所成就。因此，在进行预算编制工作之前，集团公司必须要先对各分、子公司的经营管理情况进行了解，分析生产经营指标和资金需求量，对其生产经营中存在的桎梏性因素进行研究，掌握最实际的分、子公司经营情况，并且以此为基础确定预算目标进行下一步的工作。而且在对各分、子公司经营状况进行调查研究的过程中还有可能会受到集团企业发展模式的干扰，为避免这一现象，就需要相关人员对集团企业综合发展模式实施有效分析，并按照分析结果规划合理的分、子公司前期调研方案，并要求相关人员严格遵循各项调研方案分析各分、子公司现有经营状况和资金收支情况，保证集团公司对各分、子公司前期调研工作的合理性，以便为集团企业全面预算方案编制工作顺利开展提供有效参考依据。

（二）严格预算编制草案

编制全面预算是一项非常复杂的工作，其中最重要的一个环节就是编制草案。因此在今后的工作中我们必须要先确定预算编制的范围，根据企业合并报表的情况调整预算内容，而后要清晰明了的分析集团全面预算编制的内容，对经营业务预算、资本支出预算、财务预算等项目进行深入的研究和分析，沿着这三个方向继续拓展和细化预算编制的内容。对于经营业务预算来说，一般集团企业都是以产业多元化的模式发展的，这就需要各经营业务管理部门对集团企业长时间发展过程中产生的经营项目实施有效分析，了解各项经营项目对集团经济发展模式产生的影响，同时根据各项经营模式表现形式规划合理的预算编制方案。缩小集团企业经营业务预算与集团企业全面预算管理要求之间的差距，彰显经营业务预算在集团企业算全面预算中的作用效果。对于资本支出预算来说，企业在不同发展时期的投资策略是不同的，这就需要投资管理部门对整个集团企业一定时期的投资项目、投资规模及投资回报等相关指标进行合理分析，提供合理的投资资金需求依据，清楚的概述在集团企业全面预算中的要点，使得集团企业发展过程中资本投入的经济效益充分彰显出来。对于财务预算来说，就是要根据各业务主管部门及下属企业提供的相关资金需求数据，对现有的资金进行统筹安排，以便合理规划筹融资方案，确保集团各公司运营资金和各项目投资资金到位，彰显财务预算在集团企业全面预算中的作用效果。因此，在开展集团企业全面预算工作时，就需要相关人员结合财务预算规划更为合理的全面预算方案，使得集团企业所编制的预算草案严谨性有所提升。特别需要提到的是，编制预算草案的过程中，除了要从理论角度上保证草案的合理性，还要从实际运行情况中找到草案的不合理之处并且做出相应的调整。这项工作需要集团企业内部各部门、各单位、各岗位全面的参与，认真对待。

（三）做好预算编制草案的上报和审核工作

在年度全面预算编制草案编制结束以后的规定时间内，集团内各下属公司需要将全面预算草案整理成固定的预算报表和预算报告上报到集团预算管理部门，而后集团预算管理部门将对各下属公司编制草案的合理性进行研究，对其中存在问题的部分进行调整，最终给出综合性修改建议。在上报和审核工作中，必须要将集团企业管理体制的有关要求和企业发展的目标作为工作的参考标准，确保预算编制方案的实用性和合理性。在此基础上，集团层面再通过汇总、分析、审核平衡形成集团的全面预算——即合并预算。如果在集团预算编制草案中发现问题，就需要相关人员结合前期的审核结果对集团企业预算编制草案及时进行分析调整，不断提升集团全面预算编制质量。

（四）做好预算编制方案批准和下达工作

在年度全面预算编制方案通过集团预算管理部门审核后，为了保障其可行性与合理性，还需要将其先提交到董事会通过，之后再由股东大会进行审议批准，在获得批准之后董事会将会以书面文件的形式将预算方案下达到集团企业内部各下属公司，为公司接下来的经营和管理提供指导性意见。而集团母公司和分、子公司在经营管理中，必须要始终保证全面预算编制方案得到落实，严格按照方案中的有关策略对经营活动资本投入进行控制，一旦发现有违反预算方案的行为，需要及时的进行整改，确保集团企业母公司和下属分、子公司都能够健康高效的发展。

三、结语

总而言之，集团管理体制下，管理层级较多，产业多元化的集团企业想要做好全面预算的编制工作有一定的难度，因而我们需要从前期调研、草案编制、方案审查以及方案批准等四个步骤着手，积极探索编制策略、不断革新编制手段，争取为推动集团企业的发展做出努力。

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