当前形势下企业存在的税务风险和防控措施探究

封云

摘要：新时期背景下，市场经济体制不断趋于完善，各类税法也在同步更新变革中，作为企业而言，秉持依法纳税原则，持续对企业存在的税务风险进行分析并预防，已成为企业平稳向好发展的基本保障。本文立足当前企业发展形势，对企业经营发展中可能面临的税务风险进行分析，在此基础上提出相应的风险防控措施，以期为中小企业参考借鉴。

关键词：新时期;中小企业;税收风险;防控措施

当前国有经济深化改革，国家大力促进民营企业平稳发展的背景下，企业在税务政策的引导下，需要对自身涉税行为辨识及处理水平加以强化，以确保企业的各类涉税行为合法合规[1]。企业纳税是否规范连续，能够直接影响企业的经营收益和利润产出。基于新时期企业税务风险防控重要性，研究总结企业税务风险防控要点就至关重要。

一、当前形势下企业税务风险产生原因分析

企业税务缴纳具有长期性、依法性、普遍性等特点，广泛客观地体现在企业经营实践中。企业税务实践中，税务行为还存在一些其他的特点属性，如无形性、可转化性、累积性、损失性及诱发性等。正是由于企业税务管理中的这些特点，容易给企业，尤其是中小企业带来一定幅度的税务风险。

此外，从企业层面上看，不管企业规模大小，税务风险都广泛存在，究其原因，一方面在于企业内部因素制约，如企业财税制度健全度、企业财税人员专业技能表现;另一方面也受企业发展环境及我国税收筹划因素影响。具体而言，引发企业税务风险的原因如下：

（一）企业税务风险产生的内部原因

首先，少数企业，尤其是经营效益有限的中小小微企业通常不具备过高的纳税意识，对自身企业涉税行为及事项没有给予充分重视。企业生产经营过程中需要按时足额缴纳企业税款，但某些企业管理者出于节省企业经营利润的考虑，往往会基于企业经营状况来确定税款缴纳金额，偶有偷漏税等不法行为，使企业蒙受极大的税务风险。中小企业的管理者将企业内部的涉税事项单一地分派给企业财务部门进行操作，然后将企业内的税务风险防控责任归为企业财务管理部门，也是诱发企业税务风险的重要隐患来源。之所以造成企业税务认知偏差问题，根本在于企业管理者将企业税务事务划归财务口，而没有认识到企业税额是在企业生产经营活动中产生这一事实。

其次，企业财务管理内控机制健全完善度不高。企业税务风险的产生于企业自身的财务管理内控机制健全完善程度紧密相关。如企业在财务管理制度、涉及资金的内部控制制度上健全度不高，存有一定的漏洞等，会对企业资金链及融资盘造成非常严重的负面影响。因为企业，特别是中小企业财务管理内控机制不健全不规范而引发的企业涉税负面案例不胜枚举。

第三，企业财务信息精准性及企业财务核算质量不高。企业财务信息全面反映企业经营发展全貌，而企业财务核算又关系到企业涉税行为处理的精准性和可靠度，进而在企业税务上得以反映和体现[2]。当前存在部分企业财务核算基础数据收集整理不及时，不全面的情况，由此导致企业在税额计算上有所偏差，给企业税务活动带来极高的隐患风险。如财务信息不准确，没有较高的真实度，在后续税务处理上必然会存在诸多税务风险因素。

第四，企业涉税管理提报人员岗位专业技能有所欠缺。新时期背景下，众多企业展开平等的市场竞争，但受制于企业类型差异，一些中小企业受限于自身的资金储备及经营规模，不可避免在财务系统人员配置上存在人手上的短缺這一显著问题。受此影响，企业涉税管理人员及税务基础资料提报人员往往身兼多职，其自身的专业素质，如对税务事务的风险程度认识不到位、企业涉税业务、行业税收政策不精通、税制要素掌握不全面等，都会增大企业遭遇税务风险的隐患。

（二）企业税务风险产生的外部原因

第一，企业税法政策及国家会计准则方面存在差异或需要进一步明确时，会对企业的涉税业务产生一定的不确定性影响，这也是企业最常遭遇的税务风险外因。例如，税法中如存在叙述较为笼统或模糊的条文条款，企业在理解上存在偏差，会使企业在税务事务处理上有所歧义，给企业税务工作增加风险。在税法不断增添补充的背景下，企业处理税务事项的人员如果在工作中出现一定程度的疏忽大意，会诱发企业税务违法违规操作，放大企业税务风险等级。

第二，国家或地方税务机关存在的裁量自由化及执行不规范化现象。企业税务风险产生的另一外部因素主要是由于国家或地方税务机关在税务裁量权及税务执法中存在一定的不规范行为。不规范执法行为的存在。税务机关在税法范畴内具备相当自由度的裁量权，能够对企业纳税人的纳税情况加以认定，无形中企业成为相对弱势的一方。如不规范使用税务机关的执法自由裁量权，可能会对企业的纳税权益造成损害。

二、当前形势下企业税务风险防控措施探究

（一）基于新形势，强化企业税务风险全员防控意识

企业税务风险的防控，首要要点是要提高企业管理者的税务观念及意识，在自身强化意识的前提下，贯彻全员税务风险防控方针，着力从根本上提高企业税务风险全员防控层次等级。具体到企业自身，企业罹患的税务风险隐患主要出于企业经营业务自身，而非单一出于企业财务管理部门[3]。企业税务风险与企业的日常运营紧密相关，财务部门及企业的各级基层管理部门需要在对经营业务加以处理的同时，充分考虑顾及企业能够存在的税务风险要素，由财务部门牵头，做好相应的财务处理及评估，确保企业税务筹划能够在合理范围内屏蔽税务风险。

（二）企业要根据自身情况，确定税务风险防控的关键

企业，尤其是中小企业，其面临的税务风险较之大型国有企业要更大，相应地，作为普通小中型企业来说，应基于自身经营情况，确定税务风险防控的关键。通过对企业税务风险防控关键点加以确定，可以指明企业税务风险防控的中心点，对避免企业罹受较大的税务风险提供方向和范本。事实证明，通过以企业经营发展态度来确定企业税务风险的中心隐患点，具有鲜明的指示意义，中小企业需要明确自身的税务风险防控点，然后对此加以优化改善，以此适降低企业税务风险层级。

（三）构建企业税务风险预警及处理机制

企业税务风险能够在预警及处理机制保障下得到识别及处理，这也是企业能够长续经营的重要保障。企业税务风险的预警需要在对企业经营业务范围加以检验后，予以确认并识别。在税务风险得以产生时，相关业务部门应将税务风险信息加以传递，然后通过风险信息的传播，将企业税务风险等级降至最低限度。业界较为可行的方式之一是对企业税务风险的防控加以专项引导，让其了然税务风险所在，然后本着保护企业利益的考量，封堵企业违法违规逃漏税的漏洞，侧面辅助企业不断改进其内部的财务管理流程。在具体的完善措施上，以企业内部税务事项推进表、税务风险评级表、税务风险预警表等方面加以保障。

（四）推进企业税务内控制度的不断完善

企业税务风险的防控除了借助以上几方面的措施外，还可以重点对企业税务内控制度加以完善，以此来预防控制企业的税务风险。一是要对企业的税务管理制度及流程加以優化，对企业的财务机构进行职责的明确，制度的落实;二是要对企业财务规范、会计行为及企业内部审计进行完善，将企业税务风险降至最低。

此外，税收筹划作为企业税务风险外部因素之一，对其加以优化，也是企业防控税务风险的重要途径[4]。作为中小企业而言，在进行企业税收筹划时，一定要遵循战略性、动态性、整体性和安全性的原则，对税收筹划过程中的各种风险要素进行识别及控制，不仅要考虑到其自身的风险，还要考虑到由此给企业带来的其他税务风险。

三、结语

新时期背景下，企业税务风险因素众多，广泛存在于企业的内外部。针对这一状况，企业自身要做到财务内控机制的完善，在此基础上不遗余力地从企业税务风险因素识别、防控、处理等环节入手，不断提高企业内部的税务筹划水平及税务防控能力，为企业的平稳运营提供良好条件。

参考文献：

[1]郭颖洁.加强税务风险内部控制，促进国企发展[J].纳税，2018 （32）：23.

[2]计颖.金税工程下中小企业纳税影响分析[J].当代经济，2018 （21）：122-123.

[3]程雪琴.税务筹划中的税务风险控制研究[J].财会学习，2018 （30）：146+148.

[4]胡春艳.营改增背景下的企业纳税筹划方法分析[J].财会学习，2018 （30）：150-151.