新会计准则对税务会计的具体影响探究

【摘要】自新会计准则实施以来，企业税务会计管理发生了较大变化，新会计准则对税务会计产生了多方面影响。本文首先对新会计准则对税务会计的影响进行分析，包括新会计准则目标和要素变化的影响、存货期末计价方法变化的影响以及引入公允价值计量的影响等。在此基础上，提出几点企业税务会计税务管理及筹划措施，以期促进企业税务会计管理水平的提升。

【关键词】新会计准则 税务会计 具体影响

前言：新会计准则的制定为企业会计管理提供了标准化指导规则，是一套较为完善的会计制度体系，并逐渐与国际会计制度对接，为我国企业的国际化发展奠定了良好基础。但是从企业税务会计管理实践情况来看，由于新会计准则与传统会计准则相比出现了多方面变化，在企业管理实践过程中也容易出现一些问题。需要在充分认识新会计准则实施影响的基础上，尽快对企业税务会计管理作出改革与完善。

一、新会计准则对税务会计的影响分析

（一）新会计准则目标和要素的变化影响

新会计准则的实施标志着企业会计管理进入了一个新的阶段，对会计人员专业素质提出了更高要求。在进行核算范围、标准确认，以及初始计量、后续计量等过程中，都需要按照新会计制度标准，作出改变，以满足国家对企业会计管理提出的新要求。新会计准则的变化首先体现在会计管理目标和会计要素方面的改变。与传统会计准则相比，新会计准则要求企业向利益相关者及财务报告使用者提供更详细、更全面的财务信息，包括企业现金流、经营成果等，充分满足利益相关者的经济决策需求，从而促进市场的规范化发展。另一方面，新会计准则也对会计要素作出重要调整，赋予了企业资产、负债、收入、费用等要素的新定义，并引进利得和损失概念，使我国会计准则与国际准则更加接近。

（二）新会计准则存货期末计价方法的变化影响

在新会计准则中，采用先进先出管理办法代替了传统的后进先出管理办法，在存货管理过程中，使用新的记账方法在一定程度上对企业自主调节利润造成了限制。两种管理方法的差异主要体现在，后进先出管理在遇到存货价格上涨时，企业当期利润会减少，相反，存货价格下降则会使当期利润增加，是一种较为谨慎的管理方法。而先进先出在遇到存货价格上涨或下降时，企业利润的变化趋势相同。如果采用传统的后进先出管理方法，企业可以对利润进行调整，而新准则的实施，则限制了其调整空间。虽然从长期角度而言，先进先出方法会提高企业利润，但需要先对税务会计管理作出改变。

（三）新会计准则引入公允价值计量的影响

公允价值的引入是新会计准则中的一项重要调整，通过采用公允价值计量方法，可以有效提升会计信息质量，有利于规范企业会计行为，从而满足各方主体对企业会计信息质量的实际需求。公允价值具体是指在经济活动中，交易双方要在彼此熟悉的前提下，自愿进行债务清偿或资产交易活动，从而体现市场交易的公平性。对于我国市场经济发展的现阶段情况而言，引入公允价值计量方法是十分必要的。可以在很大程度上，促进企业对税务会计管理作出完善。同时企业也能够从高质量的会计报告中，准确了解企业经营状况，从而把握好发展方向。

二、新会计准则下税务会计的税务管理及筹划措施

（一）加强税务风险管理和成本效益分析

在新会计准则的实施下，企业税务会计人员首先要提高对税务风险管理和税务筹划的重视，从而降低企业税务成本，帮助企业获得更多的利润。企业税务管理风险分为外部风险和内部风险两个方面，外部风险主要来自于政策变化和市场环境变化等，具有一定的不可控性。企业应重点加强内部风险管理，在提高对税务管理和税务筹划工作重视度的基础上，将风险控制责任落实到税务筹划的具体环节。在制定税务筹划方案前，全面考虑各方面风险因素，提前制定风险规避措施。同时，新会计准则下的企业税务管理，需要企业内部人员的全面参与和配合，因此，应将税务风险管理思想融入到企业文化建设中，构建良好的税务会计管理环境。在此基础上，重点加强税务筹划中的成本效益分析，帮助企业实现效益最大化目标，通过对税务筹划方案进行分析和优选，确定最佳方案，提高企业税务会计管理决策的合理性。

（二）合理开展增值税和所得税筹划工作

在具体的税务筹划管理过程中，增值税筹划和所得稅筹划是两个重要问题。在企业增值税筹划方面，可采用多种方式进行合理避税，比如通过改变产品存储、运输方式，降低增值税额，通过对销售方案进行创新，比如采用赠送促销品的方式开展营销降低增值税额，还可以通过采用不同结算方式来降低企业税负。此外，还可以通过改变购货方式，增加进项税，从而减少增值税额。无论采取何种税务筹划方案，都必须在法律允许范围内进行，一般可通过合理延缓纳税时间，帮助企业缓解税负压力。在所得税筹划方面，主要通过改变销售结算方法和存货计价方式等，降低企业所得税，灵活运用各种税务筹划方法，可有效降低企业税务压力。

（三）做好与税务机关沟通配合

在新会计准则的实施下，企业税务会计人员必须与当地税务机关保持主动沟通，遇到税务筹划等方面的问题，积极向税务机关进行咨询，避免采用错误的筹划方案，给企业带来税务管理风险。同时向税务机关进行咨询，也是企业了解新会计准则及相关制度变化的主要途径，可以帮助企业降低外部税务风险。在与税务机关沟通的过程中，也可以帮助企业获得税务机关认可，同时引进外部监督机制，确保企业税务会计管理的规范性。在良好的内外管理环境下，可以促进企业税务会计管理水平的逐步提升。

结束语：综上所述，新会计准则给企业税务会计管理带来了多方面影响，有利于规范企业会计管理行为，帮助企业降低税务成本。通过深入理解新会计准则的内容，把握好新会计准则发生的变化，并对企业内部税务会计管理作出适应性改变，可以帮助企业提升税务管理及筹划水平，获得更多的利润，降低经营风险，实现长远发展目标。

参考文献：

[1]冯磊.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].纳税，2018，12（23）：23.

[2]李芬玲.探析新会计准则对税务会计的具体影响[J].中国商论，2018（10）：116-117.

作者简介：孙悦峰，1995年2月，男，辽宁大连人，本科，助理会计师，会计学。