实施减税降费 激发市场活力——对湖北省赤壁市减税降费情况的调查与思考

●徐昌锋 张少林 方 强

近年来，湖北省赤壁市贯彻党中央、国务院关于减税降费工作各项决策部署，确保将各项减税降费政策措施不折不扣落实到位，让企业享受实实在在的政策红利，着力用政府的“减法”交换企业的“加法”和市场活力的“乘法”。为深入了解当前赤壁市企业减税降费落实情况及企业对新一轮减税降费的反响情况，2019年 6月 11日至 6月 22日，赤壁市财政局成立专题调查组，深入市直重点企业开展减税降费工作专题调研，了解企业生产经营和享受优惠政策情况，查找问题，推进工作。

一、企业受益情况

本次调查的5家样本企业主要以中小型企业为主，其中中型企业3家、小型企业2家。从行业分布情况看，以制造业企业为主，共计4家，矿山开采企业1家；从企业所有制性质看，国企3家、民企2家。5家企业享受减税降费政策的具体情况如下：

（一）A 公司

A公司成立于2007年，是某水泥行业上市股份有限公司旗下的全资子公司。公司注册资金1.4亿元人民币，项目总投资约5亿元人民币，是咸宁地区第一条采用目前世界最先进的新型干法预分解生产工艺的水泥熟料生产线。2018年，公司营业收入44492万元，利润总额1147万元，毛利润15677万元，经营现金流9116万元，资产负债率44%。年末在职人员246人，全年累计支付职工工资总额1958万元。

1、减税情况。2018年缴纳增值税3074万元，税负率 6.9%，2019年 1－5月份缴纳增值税1238万元，税负率6.1%，减税155万元，税负率下降0.8%。2018年企业所得税实际缴纳2617万元，享受500万元以下固定资产一次性扣除与节能环保设备投资额的10%税额抵减优惠政策，减税257万元。2019年1-5月份城镇土地使用税减按80%征收，减税2.9万元，预计2019年享受优惠11.6万元。

2、降费情况。养老保险费率从19%下调到16%，社保缴纳基数在每年的7月1日进行调整，预计全年社保费无明显改变。2018年排污费改环保税后企业税负增加，总体而言企业的总税收负担没有变化。

（二）B 公司

B公司属于炭素制品行业，成立于2003年1月，现有职工350人，二期全部投产后，职工人数预计增加到450人。目前主要生产铝用预焙炭阳极，产品主要供应我国某超大型铝业集团所属的电解铝企业。2017年，公司实现营业收入31778万元，利润总额3873万元，缴纳所得税293万元，缴纳增值税693万元；2018年，公司实现营业收入27678万元，利润总额889万元，缴纳所得税310万元，缴纳增值税320万元。

1、减税情况。在假定经营盈亏平衡的情况下，由于增值税税率由16%降到13%，B公司预计每年可减少增值税税额140万元左右。由于目前炭素市场处于供大于求的状态，B公司生产经营处于非盈利水平，加之二期项目投资概算2.85亿，工程建设结算增值税进项税额较大，截至2019年5月，B公司增值税留抵金额1621万元，2019年B公司尚无需缴纳增值税。同时，按国家相关税收政策，B公司城镇土地使用税享受减半征收优惠，较以往全年可减税11万元。

2、降费情况。在假定缴费基数不变的情况下，按照国家相关规定，B公司缴费比例下降3%，预计社会保险费全年可减费26万元。B公司职工收入连年增长，社会保险费缴费基数每年都会调增，故社会保险费年度缴费总额无明显下降趋势。

（三）C 公司

C公司是一家茶叶生产加工的省级农业产业化龙头企业，其砖茶生产源远流长，久负盛名，拥有“中华老字号”产品和“中国驰名商标”，是历史上闻名遐迩的“洞砖”的传承者。2018年，C公司年销售收入5100万元，利润120万元，年产量1万吨。旗下有“川”字牌青砖茶、“火车头”、“牌坊”牌米砖茶等，产品畅销我国内蒙古、新疆、青海、宁夏等20多个省市和地区。

1、减税情况。因为公司的茶产品主要以销往我国边疆省份为主，所以按照国家继续对企业生产和销售的边销茶执行免征增值税政策规定，公司得以享受多年增值税免征政策，这也是新一轮的减税效果在公司体现不明显的根本原因。但公司还有一小部分是需要缴纳增值税的非边销茶，预估2019年C公司增值税减税14.12万元、附加税减税1.35万元、土地使用税减税4.58万元。

2、降费情况。预估C公司社保费可减少8.5万元。

（四）D 公司

D公司是一家以生产起重机、钢结构产品为主的小型民营企业，成立于2005年10月，注册资金6000万元。公司产品主要使用于架桥、修路、地铁等国家大型基础设施建设，服务对象基本是大型国企和央企单位。产品特性吨位大，从生产交付到客户安装使用周期长，容易造成公司应收账款周期长，生产垫资过多，生产流动资金紧张，产品毛利率不足8%，资产负债率达到55%，资金成本较高。

1、减税情况。从今年起，D公司享受高新企业税收优惠，土地使用税从原来一季度1.6万元降到只有0.65万元，一季度降税近9000元，一年为公司减税3.6万元。企业所得税享受加计扣除。增值税税率下降，应交增值税减少，城建税及教育附加也随之减少。根据核算，起重机行业，可抵扣部分约为70%，即100万元合同有70万元可以抵扣（原材料、配套件、电控系统、电缆电线、安装、运输等），只有30%增值部分无抵扣，即100万元合同按原税率16%计算，应缴税：300000÷1.16×0.16＝41379 元，按降税 13%后计算，应缴税：300000÷1.13×0.13＝34513 元，按 100 万元产品计算可减税（41379-34513）＝6866元，即 0.7%左右，按年销售4000万元计算，可减税30万元左右/年。

2、降费情况。从今年5月开始，国家社保费率下降到16%缴纳，但社平工资基数年年提高，今年赤壁市社平工资基数为4500元，这对D公司来说并未起到很好的减负作用，基本上与未减税费率持平。

（五）E 公司

E公司是一家矿山资源开采企业，成立于2012年5月，位于赤壁市车埠镇斗门村，注册资本3600万元，核定生产规模45万吨/年，实际生产规模可达300万吨/年。主要从事优质石灰石、白云石和普通建筑用石灰石的生产。目前，E公司各类石料日生产能力约1.2万吨，生产的熔剂产品已陆续供应沙钢、马钢、湖北金盛兰科技有限公司、宁钢等钢厂。建筑用石灰石近年来也是供不应求，销往洪湖、武汉、江苏、安徽、上海等地。

从2018年5月开始，E公司增值税税率从17%降为16%，从2019年4月开始，公司增值税税率又从16%降为13%。2018年4-5月份销售收入1879.47万元，增值税229.71万元，税负率12.22%；2019年4-5月份销售收入4230.54万元，增值税416.99万元，税负率9.86%，比去年同期税负率降低2.36%。预计2019年全年税负率能降低1.1%。但由于E公司属于资源开采性行业，政策性比较强，只能享受到普惠性优惠政策。

二、企业调查问卷情况

此次问卷调查共设13道调查题，分为企业基本情况和减税降费情况两个方面，主要涉及企业税负现状、变化及期盼等一致性相同的调查汇总，目的在于准确了解企业对当前国家减税降费政策的知晓率以及真实想法和意见建议。

（一）企业基本情况

1、对所在企业规模的调查情况。五家企业中，A、B、C三家公司选择了中型企业，D、E二家公司则选择了小型企业，这也与赤壁市企业的规模基本一致。

2、对所在企业年均纳税规模的调查。五家企业中，B、C、D 三家公司选择了 50-500万元，A、E 两家公司则选择了500万元以上，这主要与企业的盈利水平相关，A、E两家企业行业景气度高，企业经营业绩较好，上缴税收自然较多。

3、对所在的企业目前主要享受企业所得税减免政策的调查。A公司选择了“500万以下固定资产一次性扣除、允许抵免的环境保护专用设备投资额的10% ”的政策；C公司选择了“边销茶免征增值税”政策；D公司选择了“高新加计扣除”政策；B、E二家选择了“未享受任何减免”政策。

（二）减税降费情况

1、企业对国家出台的一系列减税降费政策总体了解程度的调查。A、B两家公司选择了“大致了解”；C、D公司选择了“基本了解”；E则公司选择了“十分了解”，这说明减税降费政策宣传仍没有达到应知尽知的程度，影响力仍有提升的空间。

2、企业对近3年减税降费政策减负感受的情况调查。五家企业均选择了“略有减轻”，这也说明了赤壁市减税降费政策在绝大多数企业取得了一定实效，但企业的获得感还不强。

3、企业对减税降费政策中认为受益较大政策的情况调查。五家企业均选择了 “简并降低增值税税率”；另有两家企业同时选择了“留抵税额退还”；一家企业同时选择了 “扩大固定资产加速折旧税收优惠范围”。

4、企业对减税降费政策在企业执行效果最明显的情况调查。在五家企业中，A、C、D三家公司选择了“所得优惠（免征、减半征收等）”；B、E两家公司选择了“税费率优惠（简并、降低税率等）”。

5、企业对提高减税降费政策实施效果的建议调查。A、D、E三家公司均同时选择了 “提高政策的针对性”“提高政策的普惠性”“政策应更加简明易行”3项；B、C两家公司则选择了“进一步优化办税（缴费）流程”。这说明在实施减税降费宏观政策大背景下，税务机关在如何服务纳税人，做好纳税申报，提高办税效率等方面仍有大量工作要做。

6、对所在的企业是否存在被提前预征、以违规预缴方式征收“过头税”的情况调查。A、B、D三家公司选择了“不存在”；C、E两家公司选择了“存在”。在经济下滑的形势下，这种收“过头税”、加大企业负担的情况是绝对不允许的。

7、对所在企业税费负担水平情况的调查。一家企业选择了“非常重”；三家企业同时选择了“比较重”；一家企业选择了“基本合理”。这也说明了赤壁市减税降费政策效果在不同企业之间还存在一定差异。

8、对目前企业最期盼减轻的税费名目的情况调查。五家企业均在“增值税”“企业所得税”“社保费支出”三项中作了选择，这也说明了中央减税降费政策方向是完全正确的。

9、对企业当前经营面临主要压力情况的调查。五家企业均选择了“税收负担重”，三家企业同时选择了“物流成本、能源成本等成本增长快”。这也说明了赤壁市减税降费政策效果还不是很明显，减税降费措施还需加力。

10、企业对增值税税负若没减轻的认知调查。三家企业选择了 “进项税税率下降较多导致可抵扣的进项税偏少”，有两家均选择了“进项难以取得增值税专用发票”。这也说明了增值税在征收方式方法仍存在改善的空间。

三、减税降费组织实施和保障情况

减税降费是今年财政政策的主基调，为了使此项工作落地生根、开花结果，赤壁市采取了成立领导小组，开展业务培训，加强数据监控，做好减税测算，给予预算保障等系列措施。今年一季度，全市累计新增减税4125.19万元，其中：2019年新实施政策减税1456.18万元，（其中：小微企业普惠性政策新增减税1384.05万元，个人所得税专项扣除政策新增减税72.13万元）；2018年年中出台减税政策在2019年的翘尾新增减税2549.86万元，主要是调整增值税税率（增值税17%和11%两档税率各降1个百分点）在今年一季度翘尾减税1437.04万元，调整个人所得税减除费用和税率翘尾减税962.02万元等；2018年到期后2019年延续实施政策新增减税119.15万元。

（一）强化组织领导

一是成立工作机构。按照市委、市政府的工作部署，成立了以常务副市长为组长，财政、税务、人社、医保等相关部门为成员的减税降费工作领导小组，实行“一把手”负责制，下设减税降费办公室，办公室设在赤壁市财政局。办公室设立了综合协调组、社保非税组、乱收费排查整治组3个工作组。

二是明确工作职责。减税办主要承担：研究拟定工作管理制度,指导全市减税降费工作，统筹协调各小组日常工作，承接上级工作任务清单，制定本单位任务清单。3月份以来，减税办先后组织召开9次工作推进会（例会），发布各类减税降费通知8个，研究制定周期性任务清单5个，形成工作简报9期。研究制定了《减税降费督察督办工作实施方案》，明确了6项工作任务、6步工作计划和5个工作要求。

（二）强化业务培训

一是组织财政、税务等相关股室负责人、财务人员参加全国 “减税降费政策实施效果监督检查业务培训会议”“全国减税降费电视电话会议”。赤壁市税务局举办了企业所得税汇算清缴暨深化增值税改革政策培训，重点讲解了企业所得税年度纳税申报表要点、降税率、扩大抵扣、留抵退税和开票操作等方面内容，发放了《致纳税人的一封信》《深化增值税改革政策一本通》《发票开具指南》等辅导资料。

二是制定印发表格，进行了减税降费的测试，走访企业，上门听取企业心声，开展增值税改革执行情况、个人所得税法执行情况、小微企业普惠性税收减免执行情况的调查摸底,为企业发放《减税降费宣传手册》10000余份、《轻松办税指南》5000余本、《深化增值税改革宣传手册》1600余份，走访面达到100%。

（三）强化数据监控

一是对小规模纳税人代开普通发票、申报明细和预缴税款数据进行监控、自检。通过筛选和分析，及时对疑点数据进行核实。发现疑点数据及时督促更正到位。

二是对确认应享未享优惠政策的纳税人，联系相关部门退税，确保纳税人应享尽享。

（四）强化减税测算

一是开展减税降费摸底调查，准确预测税源情况。抽调业务骨干，开展全市减税降费规模测算工作，做好减税效应分析。根据预测分析结果，全市符合享受减税降费优惠政策的纳税人共计18747户，初步测算2019年全市预计减税3.17亿元。

二是准确统计减税降费金额。1季度，全市共计对12431户符合条件的小微企业减征、免征增值税1604.9万元，对1332户符合条件的小微企业减征、免征地方“六税两费”89.22万元，对307户次符合条件的小微企业减征、免征企业所得税629.89万元。

（五）强化预算保障

一是盘活存量强化保障。建立健全财政存量资金与预算安排统筹结合的机制，压缩结余资金规模较大部门的年度预算安排。年初收回盘活2018年度财政存量资金3732万元，用于农村义务教育改薄、高标准基本农田整治和农村饮水安全等民生项目。同时，积极向上级争取基本财力奖补资金，1-5月份，全市争取上级资金188858万元，有力地保障了兜住“三保”底线，增强基本公共服务能力。

二是加大挖潜节支力度。树立过紧日子的思想，除“三保”支出外，在年初一般性项目支出压缩5%的基础上，年初预算安排大力压减一般性支出，压减比例达到5.01%，为3033.39万元；三公经费净压缩达到5%，为134.6万元，体现出政府过紧日子、百姓和企业过好日子的思想。

四、减税降费面临的难题

一方面，减税降费对企业和个人绝对是利好；另一方面，减税降费对财税收入任务带来影响，政府面临着收入减少的“阵痛”，地方财政收支缺口加大，财政运行将更加困难。

（一）减税降费的收入缺口难以填平

一是新增债券规模受到限制。国务院43号文件进一步规范了地方政府举债融资行为，财政部严格限制借助融资平台或政府购买服务等方式举债融资，政府融资主要靠公开发行债券。目前，我国历史存量债务规模大，在需要通过一定赤字率对政府债务实施限额管理情况下，地方政府新增债券规模极为有限。截至6月30日，赤壁市政府债务余额373758万元，上半年新增政府债券资金30006万元，其中：土地储备专项债券15651万元；新增政府一般债券14355万元。

二是“土地财政”也将难以“补缺”。土地资源终究有限，国家对房地产实行宏观调控，地价难以继续上涨。从全国来看，2015年以来，中国土地市场供求不平衡形成的市场分化仍在持续，一二线城市土地单价高但土地供应面积稀少，三四线城市土地面积供应充足但商品房去库存压力拉低土地单价，因此，土地交易持续升温态势难以维持，作为政府性基金主要来源的土地出让金收入自然无法弥补“减税降费”产生的资金缺口。

三是盘活沉淀存量资金难有腾挪“空间”。大部分财政存量资金盘活后得到了统筹使用，但资金数额逐年递减，且资金用途难以变更，不能用于民生类保障支出。2015年以来，在国务院和财政部的大力要求下，财政存量资金统筹收回取得了一定成效，但盘活收回的财政存量资金以带项目的结转资金性质为主，项目后续运行仍需要继续安排相关支出，或为预算周转金等计提类资金，具有指定的用途，即使统筹也得按原用途继续使用为主，可以重新分配资金用途的结合资金规模极小。

（二）“减收”与“增支”的矛盾愈发突出

地方政府的财政收入不能出现负增长，年终目标“责考”收入任务也是硬指标，由此产生“减税降费”与“增收”两大任务之间的“两难”选择，既要完成“减税降费”的政治任务，又要完成年度收入硬指标。一方面，营改增结构性减税、小微及高新技术企业税收优惠及一系列降费措施，企业明显“受益”，得以轻装上阵，地方财政收入则大幅减少，地方政府财权受到影响；另一方面，分税制改革以后，地方政府事权不仅没有减少，反而范围进一步扩大，增加了地方基础设施建设等职能，导致财权与事权不匹配，完成年度财政收入考核任务难度加大。当前，地方政府对“减税降费”工作动力不足，本来经济下行就导致财政收入任务难以完成，现在推进“减税降费”，自然会产生畏难或抵触情绪。经测算，2019年，赤壁市因“减税降费”将减少财政收入20300万元；社保费将减收5000万元。如果增收和压减的目标不能同时实现，就可能引发经济稳定、预期稳定和社会稳定方面的风险问题。

（三）助力经济转型的积极信号难以“立竿见影”

一方面，因高新技术企业处于初创期时，往往具有产品研发周期长、经营盈利难的特点，针对创新驱动企业的大量税收优惠政策因主打着所得税而导致减负效果打了一定折扣。另一方面，以流转税为主的间接税不利于鼓励企业进行技术创新和产品升级换代。当前，我国推进供给侧结构性改革，出清淘汰落后过剩产能，要求有效提升供给方质量，从而推动经济高质量发展。处于技术研发初期或转型创新时期的企业，往往需要大量的资金投入以购置相关的研发设备，短期内难见成果，因而其所承担的税费根本无力向下游企业转嫁且只能独自承担。因此，“减税降费”促进企业提升效益和带动我国经济结构转型升级的效果在短期内并不明显。

五、对策建议

我国新一轮减税降费，既符合国际上对小微企业税收政策的大趋势，又契合当前供给侧结构性改革的时代要求。如何把减税降费政策执行好、贯彻好，增强企业的获得感，是一项重要的政治任务。中央有要求，企业有期盼，群众有呼声，结合此次调研中发现的问题，特建议政府相关部门从以下几方面发力。

（一）扩大覆盖面，降低企业社保收费

湖北省人社厅确定赤壁市2019年的缴费基数为 4500元/月，比去年3730元/月增加 20.6%，导致企业社保缴费负担不降反增，因此，降费与减税同等重要，不能滞后只能同步，而且要加力加码。今后除了继续实施大规模的普惠性和结构性相结合的减税政策之外，还应将降低企业社会保险费率作为一项长期政策固定下来，要以“企业能发展、个人能承受”为原则降低社保费，解决名义费率与实际费率之间的差距，切实减轻企业负担、降低企业成本，在推动企业有效投资增长的同时，提升企业的竞争力，实现稳投资和稳就业的目标。

（二）推进市场化改革，降低企业能源成本

以B公司这家用电大户为例，B公司是我国某超大型铝业集团有限公司下属控股子公司，其在赤壁市用电价格远高于该集团在西北、西南地区所属企业用电价格。公司天然气用量较大，价格也较高。为此，要继续扩大直供电范围，加大电价调控力度，降低企业用电成本。同步加快推进电力、石油、天然气等领域市场化改革，形成充分竞争的机制，使能源价格能够有效反映市场供求变化，提高价格的灵活性。同时，放开企业自备电站审批政策，并以园区为单位，支持园区自用电厂建设，切实降低园区内企业用电成本。

（三）正视垫资问题,进一步改进增值税征收办法

调查中，处于困境中的D公司建议：在企业实际经营中要考虑增值税对企业资金周转的影响，不能仅停留在应交税费的环节。增值税是价外税，销项税额相当于代税务局收的税，进项税额相当于企业先垫付的税款，销售客户应收的增值税不是自己的收入，收回后要缴给税务局的，相当于代税务局收的税，但在报税时如果还没有收回此款的话，税务局在申报期内是不允许拖欠税款的，需要企业筹集资金来缴税，采购时支付的进项税相当于企业先垫付资金给供应商，但这个税款不计入采购成本，只是先垫付资金待报税时再从销项税额中抵扣。大型国企和央企一般是上月15号以前发票入账报付款计划，下月月底付款，即使能在下月底付款，因缴税是在每月14号之前，企业也要筹资垫税。如果当期不能收回货款，在自有资金紧张的情况下需要借入资金缴税2-3个月或更长时间，从而令企业负担更多的利息，增加企业的财务成本。

（四）厘清税费，解决企业税费重叠问题

赤壁市涉及矿产资源的企业收费项目依然存在，一些收费项目与资源税征收对象、方式和环节相同，调节功能相似，构成资源税费重叠，加重了企业负担。例如，E公司每年都要按销售收入的5%，向当地财政部门缴纳国有矿产资源费500万元/年。目前，大部分资源品目资源税仍实行从量定额计征，不能随价格变化而自动调整。在资源价格上涨时不能相应增加税收，价格低迷时又难以为企业及时减负。目前，E公司资源税税率为6%，已达上限，负担较重，能否适当予以降低（国家规定是2%-6%，从其他兄弟省份来看，大多执行3%或4%的水平），以减轻企业负担。

（五）立足长远，加大对小微企业的扶持力度

小微企业在稳定就业、促进增长、科技创新等方面具有难以替代的地位。可考虑对现有的有关小微企业的减税政策作战略性固定。如2017年出台的扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提升至50万元；科技型中小企业研发费加计扣除比例由50%提高至70%的政策。从中长期来看，以小微企业作为主要扶持对象的税收政策，不应是基于当前宏观经济形势的临时性、逆周期性的权宜之策，而应是相对固化的长期性制度安排，以形成支持小微企业发展的长效机制。同时，现行企业所得税对环境保护、节能减排以及资源回收利用等方面的税收优惠目录应该经常性调整，这些政策的适时微调也能为环保类企业提供更多的减税良机，覆盖更多的环保类企业。

（六）降低预期，合理确定全年地方公共财政收入目标

按照国务院统一部署，今年全国计划减税2万亿元，从全省反馈情况来看，省政府已同意将全省税务部门预期增幅下调2个点，咸宁市下分赤壁市财政收入预期增幅为13.25%。建议市政府充分考虑普惠性减税对市经济税源的影响，合理确定今年地方公共财政收入目标，将财政收入增长保持在合理区间，以进一步减轻财税部门的增收压力。■