基于如何推进企业全面预算管理的思考

2019-03-19刘慧

财经界·上旬刊 2019年3期

刘慧

关键词：全面预算管理问题对策

为了适应日趋激烈的市场竞争，企业需要不断地完善公司的内部组织形式及管理方式。同时，加强公司的内部管理来应对市场竞争和市场风险的能力，这就需要一种科学的管理方式来实现内部规范运作，提升管理水平。全面预算管理作为一种先进的管理手段，在企业的工作与运行中被广泛应用。全面预算管理是一种标准化战略目标管理体系，将企业的业务流、资金流、信息流、人力资源流优化整合，从而实现企业的稳定健康发展。

一、全面预算管理的重要作用

（一）企业战略支持的行动工具

全面预算不仅明确了企业一定时期的经营总目标，也明确了各个部门的具体工作目标和努力方向。企业根据战略对经营目标进行分解、落实，化战略为行动，确保发展和经营目标的实现。对未来的计划是全面预算的本质和核心，预算的其他作用都是在此基础上慢慢衍生出来发挥作用的。

（二）有助于企业优化资源配置、提高经济效益

全面预算能够将企业的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等相整合，以经营目标为起点，以提高投入产出比为目的，整合企业资源、优化配置，提高企业的经济效益，增加企业的价值。

（三）企业内部控制的量化工具

全面预算制定和实施过程，是企业不断采用量化工具，使所处经营环境、拥有资源和发展目标保持动态平衡的过程，也是企业面对各种风险进行识别、预测、评估与控制的过程。基于对未来展望和计划而产生的预算，对企业的经营方向和趋势具有一定的控制作用。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理欠缺足够认知

企业综合管理体系中十分重要的组成部分就是全面预算管理，主要包含管理预算和投资预算，它的表现形式不仅为单纯的财务预算，还体现为大量的财务预算数据。大部分企业财务部门负责了大部分的预算处理，工作量之大使得财务人员身心疲惫，不光影响了财务工作正常开展，同时还导致预算管理的优势无法正常发挥。其他部门不认同、不配合、不支持，致使预算无法按标准规范开展，进而其他部门对财务部门的误会越来越深，形成内部沟通不顺畅，继而工作陷入恶性循环。

（二）预算执行分析力度不够，不能及时发现运营中存在的问题

大部分企业重视年度预算编制，但对于预算的执行分析重视不够，实际上年度预算编制并非资源的实际投入，只有当企业实际预算执行时才是资源的真正投入。企业只有以预算为标准，深度分析预算执行偏差，才能发现运营中存在的问题，同时也是对年度预算编制工作质量一种检测。

（三）预算编制方法不科学，存在棘轮效应，造成预算松弛

大部分企业年度预算编制都是以上一年度的预算为基础，根据销售和运营环境的变化进行调整，形成下一年度的预算。这种预算编制方法从概念上讲属于增量预算法，运用该方法编制预算比较简单，也比较省时省力，但连续多年使用增量法进行编制，可能就会存在棘轮效应，预算规模逐年增加，造成预算松弛及资源浪费。

（四）缺乏完善的全面预算管理开展制度

而在现阶段，我国企业在开展全面预算管理的过程中仍缺乏完善的全面预算管理配套制度、主要体现在以下几个方面：第一，缺乏完善的全面预算管理开展标准和行为规范，导致相关工作人员在开展全面预算管理的过程中无据可依，出现新情况、新问题时没有标准操作范例，容易出现因马虎大意、操作不当等造成的工作失误;第二，现阶段企业的财务会计工作职能较为分散，内部各部门均有部分权力开展财务会计工作，集中性较差，因此，在开展全面预算管理时，会出现彼此制约、相互推诿的现象，出现问题不能及时解决，责任人的确定难度较大。

三、企业全面预算管理进一步提高的建议

（一）转变企业对全面预算管理的认识

观念决定思路、思路决定出路。全面预算管理需要企业全体职员积极参与、各职能部门全方位组织编制、监察部门全过程监督管控，在企业各单位（部门）各层级员工的共同重视、一致参与，全面预算管理和能在企业里实施起来，才能收获最佳效果。因此，有效转变企业员工对预算管理工作的支持和配合、最终顺利实施全面预算管理的前提。要保持全面預算管理推广顺利，上自决策者，下至基层员工都得行动起来，成立全面预算执行机构，机构组长由企业主要负责人担任全程动员、协调人力、物力，推动全面预算管理。

（二）加强预算分析工作，发现经营中存在问题，促进经营管理水平的提高

重编制轻分析的现象在很多企业预算管理工作中都存在，实际上只有开展执行分析，才能发现运营中存在的问题。企业应建立预算分析制度，结合企业实际情况，将预算实际执行情况与预算进行差异分析、与上期、上年同期进行对比分析等等，确定重要性标准，分析差异产生的原因，揭示问题实质，促进企业经营管理水平的提高。

（三）运用合理的预算编制方式及方法

在预算编制方式上，较为理想的具有可操作性的预算编制方式，通常是预算管理委员会下达年度预算的编制原则、编制要求，企业管理层向预算参与者传达并沟通公司的战略方向、预算目标，然后由各预算参与部门编制预算初稿，经过反复的上下沟通，严格公正的审批最终形成预算终稿。在预算编制方法上，企业应当充分考虑自身的经济业务特点，基础管理水平、生产经营周期和管理需要，选择或综合运用恰当的预算编制方法。

（四）加强企业开展全面预算管理的规章制度建设

对于企业来说，良好的组织管理制度是全面预算管理工作高效开展的重要保障和基本前提，而加强全面预算管理的相关制度建设主要需要从以下两个方面入手：第一，根据现阶段企业的发展实际，充分吸收时代精神，建立健全预算管理工作开展的标准与行为规范，使工作人员的工作开展有据可依，并通过减少各项工作失误，最终推动企业的快速发展;第二，进行内部各部门工作职责和权力的有机、重新分配，避免部门间的权力重叠，实现各部门协同工作意愿和能力切实提高，并通过加强工作人员队伍建设，提高整体的工作效率。