构筑“两项保障体系” 强化“三个节点管控”实现资金预算精益管理

樊晓路 宋锐 李雪 张玉 王晓萌 马海燕 杨惠旻 白雪

【摘要】深入推进财务集约化管理后，蚌埠公司按照省公司要求按时准确编制资金预算、严格执行“有预算不超支，无预算不开支”，并“1233”卓越资金管理体系资金精益管理理念，蚌埠公司确定了构筑“两项保障体系”，强化“三个节点管控”，实现资金预算全过程闭环管理的工作思路。即以预算组织体系、培训宣贯手段为保障，打破财务、业务之间“壁垒”，建立有效预算组织体系，做好培训宣贯树立全民资金预算意识，为现金流量预算编制准确性、执行的有效性打下基础;强化预算编制、执行控制、考核评价三个关键节点管控，理顺资金预算流程与关键环节，促进前端业务与财务深度协同，实现预算控制、会计确认、资金支付强关联，资金预算全过程闭环管理，确保资金预算可控、在控、精控。

【关键词】资金预算  精益管理

一、主要管理做法

（一）构筑组织、宣贯双保障，树意识打基础

有效的资金预算管理需设立并划分层次分明的预算管理体系，打破部门之间“壁垒”，落实责任，为研究、决策、检查、组织、协调和全面推进资金预算管理工作提供组织保障。

为确保资金预算体系建设的稳步推进，需要开展相关指示的宣贯活动，通过培训使“有预算不超支，无预算不开支”的理念成为全体员工的共识，营造资金管控环境。坚持实用化导向培训，将月度资金申报流程以及考核指标仔细讲解清楚，使业务部门从思想上高度重视月度资金申报，能够清楚、明白、规范的使用财务管控系统进行月度资金申报和执行情况分析的操作。同时加强业务单据审核情况的沟通与信息反馈;对在支付业务审核中发现的问题，及时通过会议或培训形式进行指导。

（二）强化“三个关键节点管控”，实现资金预算全过程闭环管理

（1）资金预算编制上报。历史数据支撑分析。现金流量的预算分析需要大量历史数据做支撑，对既往流量分析是制定预算的基础。电费收入作为公司生产经营主要来源，其预测的准确与否直接关系到公司资金预算偏差率。供电公司除电费流入之外的其他流入均根据支出来计算得出的，与之不同电费收入有其自身驱动因素，因此可以根据这些驱动因素的变化来预测未来电费流入，合理确定现金流量预算的取值区间。蚌埠公司利用电费发行数、电费账户电费实际流入、营销业务专责报送的电费预算数这三组数据对比来分析预测月度电费收入。

专家预测修正反馈。电费资金收入的准确性除了受客观实际的影响难以把握外，还要依赖业务专责自身的主观经验、业务水平和推理能力。作为市供电公司财务资金专责，在报送现金预算时，需收集县公司预算数据，相当于同时得到几位电费电价预测电费专家的预测判断。对比专家预测判断（数据增长趋势、绝对数、相对数）是否一致反馈分析并进行修正。

（2）资金预算执行控制。以《业务部门月度现金流预算上报情况汇总表》，定期向业务部门反馈现金流预算执行进度，建立“月初提示、月中督促、月末通报”的反馈机制，形成发现问题、分析问题、反馈问题、解决问题的长效管理流程。月初提示、树立意识。现金预算一旦编制并上报后就必须执行，公司内部各部门凡是发生现金支出的，必须按照预算规定的项目、金额、时间，有财务部门按旬或按日控制执行。如确属例外原因，需发生超预算支付，应视同预算调整，必须经过规定的程序审批，才能追加相应的预算支出额度。月中督促、协调配合。蚌埠公司财务依拖财务管控系统对业务部门预算进行监督控制，控制方式为按预算金额比例的100%进行严控，通过财务系统中资金管理—资金支付—2018年月度预算执行情况查询—责任中心路径可以查询每个部门本月度现金预算执行情况，与业务部门沟通分析原因，督促其按期执行。加强各业务部门间协调配合，形成互为备用的合作模式，在无法保证现金流预算执行的情况下，及时进行预算内部调整，降低外界因素对现金流预算执行中的不利影响，确保大额资金预算执行可控。月末通报、引起重视。为了使业务部门更加重视月度现金流量预算的编制执行，蚌埠财务在公司内部建立了通报机制，每月资金专责借助财务管控系统导出并结算各个业务部门的执行偏差率，在协调办公系统中予以通报，做好奖惩分明，激发全员参与现金流量预算管理工作的积极性，以确保全过程管控的资金管理工作有效实施，并得到良好的效果。

（3）资金预算考核评价。拟定考核標准。供电公司资金流可以概况分为电费资金流、工程资金流、检修运维资金流、工资保险资金流、成本费用资金流等，不同的资金流其预测难度不同，且对公司整体现金预算偏差率造成的影响不同。蚌埠公司财务根据预测难度系数、对公司整体影响系数两个维度、三个取值范围对不同的资金流制定了考核目标值，将考核目标值对应资金流责任部门。计算执行偏差。月度结束，财务部依据“月度预算执行情况查询”统计各部门预算执行金额，导出预算科目汇总表，将执行金额与预算金额相比较得出预算偏差率。考虑到员工报销系统结算并不能通过“月度预算执行情况查询”反映，因此需要手工汇总，并对预算偏差率进行调整，得出最终业务部门偏差率。双向考核分析。为了保证现金流量考核体系的评价考核作用的发挥，对责任主体工作进行考核时，应当建立符合管理目标的考核指标，进行量化考核，保证考核结果的有效性、客观性，使之在现金流量预算管理优化中得到更好的应用。

二、全过程现金预算管控取得的成效

一是改善后的月度资金预算编制过程，细化了资金支出需求和进度，加强了资金流动性管理，使现金预算更科学、更合理，月度现金流量管理工作收到了显著成效，各业务部门能够及时完成每月资金申报工作，误申报和漏申报资金的情况明显减少。二每月的月度现金流量执行情况也完成较好，偏差率都控制在考核指标范围内。保证了公司在财力集约化和同业对标中此项考核的得分。三是充分发挥月度现金流量对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支付，加强了现金预算的过程管控，严格控制费用的均衡发生，利于企业年度绩效指标和经营控制能力指标的完成。

参考文献：

[1]王春林，楼静燕.浅析企业资金预算管理[J]，现代商业，2010，（07）.

作者简介：樊晓路（1989-），女，汉族，硕士，中级会计师，研究方向：资金预算管理。