优化民营企业税收环境的思考

【摘要】2018年是改革开放的第四十年，我国的民营企业经历了从无到有，从弱到强，从国内到国际，实现了快速发展。民营企业在创造岗位、贡献税收、促进国家经济发展等方面发挥了其重要作用。 为了大力扶持民营企业，一系列优化民营企业生存环境的政策频频出台，其中包括了大量的税收优惠政策。 本文将以蚌埠市为例，针对民营企业的税收环境和优化政策进行展开和思考，并提出美好设想

【关键词】民营企业  税收环境 优惠政策

2018年是改革开放的第四十个年头，这四十年来，我国的民营企业经历了从无到有，从弱到强，从国内到国际，实现了快速发展。

“民营”即指所有制形式，改革开放以来，我国非公有制经济发展迅速，民营经济逐渐克服了基础薄弱和先天不足等劣势，已经成为国民经济中的重要组成部分和最为活跃的经济增长点，成为支撑社会经济的重要力量。在我国，广义上的民营企业与国有独资企业相对，即非国有的独资企业均为民营企业。狭义上则包括中国境内除国有企业、国有资产控股企业和外商投资企业以外的所有企业，包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。

在建设创新型国家的过程中，民营企业是关键一环，政府应当为其创造一个良好的发展条件。在2018年的《政府工作报告》中明确表示要“进一步减轻企业税负，大幅降低企业非税负担”。企业税收是影响企业生存和发展的问题之一，因此，政府和社会各界对企业税负问题也一直保持着密切关注。而在诸多优化企业生存环境的政策中最为直接和有效的手段就是税收优惠，利用税收优惠政策不仅能维持民营企业的生存，降低企业成本，提高企业的预期收益，也能激励其不断自主创新和优化升级，适应市场的发展和变化。

一、民营企业税收环境现状

截至2017年底，我国已有民营企业超过2700万家，占国家总体税收超过50%。截至2017年，蚌埠市民营经济市场主体已突破18万户，其中民营企业总数达37100家。民营经济的增加值达983.4亿元，同比增长12.8%，增速位居安徽省第一，增加值总量占全市GDP比重达63.4%，较上年提高了1.5个百分点，占比提高点数位居安徽省第一。由此可见，目前蚌埠市民营经济发展形势良好，这为民营企业的发展创造了有利的大环境。

2016年，李克强总理在《政府工作报告》中强调：要减税降费，进一步减轻企业负担。2017年政府便出台了一系列政策措施，给予市场主体越来越明确的减税、降费预期。据统计，截止2017年底，国家已经推出了多项减税降费政策，如2017年4月19日出台的“国六条”和2017年6月7日出台的“国四条”等，因此2017年也被称为中国的“减税年”。2018年的两会期间，李克强总理再次强调，要进一步减轻企业税负，大幅降低企业的非税负担。

2018年7月，为贯彻落实安徽省减轻企业负担联系办公室《关于印发2018年安徽省减轻企业负担工作要点的通知》，蚌埠市对减轻企业负担工作提出十个工作要点和两个工作要求，围绕“三个一切”，进一步推动普遍性降费，清理规范涉企经营服务性收费，加大对涉企乱收费、乱摊派、乱检查、乱罚款行为的查处力度，完善涉企收费等清单制度，巩固各项治理成果。由此可见，减税已经成为当今企业税收的主题，一系列的配套税收优惠政策给予了企业以精准扶持，民营企业也由此享受到政策带来的甜果，推动其发展。

二、税收优惠政策对民营企业产生的影响

（一）减税政策降低企业成本

企业成本包括人力成本、资金、设备等众多要素。税收可以通过优惠或者补助的形式影响其中的每一部分，例如对个人所得税的优惠政策可以影响到人力资本成本，那么相应的企业所得税的优惠政策可以影响到企业整体的经济利益。猪八戒网创始人、CEO朱明跃表示2016年公司享受西部大开发、研发费加计扣除等税收优惠近2000万元，2017年预计将减税超3000万元。顺丰控股（集团）股份有限公司首席财务官伍玮婷表示，2017年仅总部实现的税收优惠已达14亿，其中享受国家重点软件企业优惠和研发加计扣除优惠2343.85万。因此对民营企业采取税收优惠政策，能够一定程度上降低企业投入成本，提高企业的盈利水平。

（二）税收优惠政策有益于提高企业预期收益

由于民营企业规模小，转型快，可以及时调整企业经营战略方向，因此其发展面临的市场具有很大的风险性和不确定性，在既定的风险条件下，人们往往要求的期望报酬率也越高。若税收损失能够在税前扣除或者按比例予以减免，企业预期收入将会得到提高。

三、对优化民营企业税收环境的思考

在2018年3月28日召开的国务院常务会议中，明确提出了三项为企业减税降负的措施。一是将17%和11%的增值税税率均下调1个百分点;二是将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元;三是在国家重点鼓励的部分行业中推行增值税留抵退税试点改革。

（一）重视实体经济力量，尤其是民营企业中的先进制造业和现代服务业

实体经济是一国经济的立国之本，是财富创造的根本源泉，是国家强盛的重要支柱，是現代化经济体系的坚实基础。政府要推动资源要素向实体经济聚集，出台相关政策措施向实体经济倾斜，由此形成脚踏实地、勤劳创业、实业致富的社会环境和社会氛围，优化了企业的生存环境。在2018中国民营企业500强的榜单中可以看出，制造业仍占据着主导地位，服务业比重在不断提高，减税降费政策增强了民营企业的活力，无疑为中国经济发展注入了一股强劲动力。

（二）借鉴国外实践经验制定相关税收优惠政策

中国目前在扶持民营企业税收优惠政策方面正一步一步向前迈进，与此同时，我们也可以参考和借鉴国外扶持民营企业的税收政策，例如德国在扶持民营企业的税收优惠政策方面，深入到了企业发展的各个方面。首先，为促进民营企业的发展，德国给以其所得税低税率的优惠政策;其次，在鼓励企业投资上，德国政府对符合条件的民营企业投资于机器设备的部分给予附加折旧的优惠;最后，德国政府对特定地区的企业给予5年内免除特定税费的税收政策扶持。这些措施给优化中国民营企业的税收环境提供了参考价值。

（三）运用科技手段助力优化民营企业税收环境

近年来，随着科学技术的进步，大数据，人工智能等技术被广泛运用于各个行业之中，“互联网+”的观念也逐渐深入人心。在互联网时代，促进企业税收与互联网的结合，可以不断优化企业的办税体验，同时不断提高政府的办税效率和纳税服务水平，为纳税人更好地提供服务。例如在税务局大力推行电子发票后，客户可以直接通过微信、支付宝平台、企业客服热线等渠道申请下载电子发票。对于消费者而言电子发票更方便使用和保存，实现随用随打印，无需再担心发票丢失影响报销或维权。对于淘宝，京东等电商行业而言，能有效解决货票分离的经营模式带来的邮寄额外负担和发票开具问题。此外大数据与深度学习技术，也为优化民营企业的税收环境提供了发展的方向。

（四）落实税收优惠政策

若要将国家制定的一系列关于优化企业税收环境的政策兑现到位，还需要政府建立税收优惠政策的执行、反馈、监管、督查机制，坚持将税收优惠兑现到企业。如税务局可鼓励税务人员定期走进民营企业，面对面为他们讲解税收优惠政策并及时、足额地兑现给企业，助力企业的减轻负担，增加经济效益，有利于民营企业自身发展，也有利于提高民营企业对税务机关的信任和遵从。政府还应建立健全纳税人权益诉求化解保障制度，畅通纳税人涉税需求意见反馈渠道等。除了民营企业自身努力之外，依法推进民营企业税收环境建设，不断改革，不断优化，发挥好民营企业在市场经济中的积极作用，推动中国经济发展。

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基金项目：本文系安徽财经大学大学生创新创业训练计划项目研究成果，项目编号：201710378244。

作者简介：沈欣晨（1997-），女，安徽合肥人，安徽财经大学2015级财政与公共管理学院本科生，研究方向：财政学。