企业财务内部控制存在的问题及对策研究

顾平

摘要：市场经济下的激烈竞争要求企业必须完善对财务的内部控制，提升自身综合竞争力，才能占据一定市场份额。而实际上，企业在财务内部控制方面还存在一些问题。本文首先阐述了企业财务内部控制的现状，将目前存在的主要问题归为五类，并相应地提出解决措施，提高企业内部控制水平，实现企业的健康稳定发展。

关键词：企业财务;内部控制;问题;对策

一、企业财务内部控制现存的问题

激烈的市场竞争使得企业不得不重视财务资源的管控，但是目前企业在财务内部控制上还存在一些明显的不足。本文阐述了目前企业在财务内部控制上存在的五点主要问题。

（一）财务内部控制意识不够强

多数企业在财务内部控制上意识薄弱，管理层和基层员工对财务内部控制重要性的认识不够。从管理层来看，管理者更关注的是企业项目的收益，而对财务内部控制的关注不够，在企业内部会议上反映财务内部控制的内容较少，这说明管理层对内部控制的重要性认识还不足。从普通员工层面看，一是由于管理层的不够重视，带动整个部门和企业的不重视、不作为;二是由于员工的内控意识不强且权力有限，对上级传达的某些内控措施的实施不到位，整体呈现懈怠不作为的状态。

（二）财务数据不够准确

财务内部控制建立在对基础数据进行分析的基础上。数据信息的准确性、及时性、真实性决定着数据的质量高低，从而影响财务信息的准确性。在实际的数据搜集和分析过程中，存在一些问题导致最终财务信息的偏差。一是财务预算工具的落后，传统手工预算得到的预算数据不仅时效性差，在准确度上也达不到要求;二是财务核算过程中个别人员为了私利故意隐瞒真实信息造成的数据错误。企业是按照当前财务数据分析的结果来调整经营活动，进而实现财务控制的，这些数据上的错误对财务内部控制决策的制定和实施带来了很大困扰。

（三）财务内部控制制度不够科学

市场经济发展了几十年，企业在发展过程中也建立了内部控制制度，但是目前的内控制度在科学性、合理性、全面性方面都还存在不足。有限的资源、有限的精力和时间导致企业很难顾全各方面的内部控制。部分企业重视事前控制，而在项目实施后的事中、事后控制上有所懈怠;部分企业重视事后控制，而忽视事前的规划，导致企业对项目实施过程中发生的差错没有预防措施[1]。这些都会造成企业资源的浪费、成本的增加、经营效率的下降。

（四）资金使用效益有待提高

资金的使用效益可以从两个角度看。一是成本角度，目前企业对成本控制有一定的重视，但是成本管控还不全面、不及时，预算有时浮于表面，得不到很好的实施，有些企业倾向于在即将超出预算时才实施成本管控，成本控制存在临时性，最终的费用支出和初期的预算不符，成本预算难以达到其目的，最终造成资金的浪费。二是收益角度，收益的不确定使得企业随时可能面临资金无法回收的情况。目前大多数企业的发展战略、重大决策权都掌握在少数几个人手里，管理者的投资眼光、决策能力对资金的使用效益有很大影响，而伟大的管理者、决策者还是少数，大多数企业的资金使用效益还有待提高[2]。

（五）监督和奖惩措施落实不完全

财务的内部控制不仅仅需要财务部门，还需要其他部门的合作。而由于信息交流不畅、利益纠葛的原因，部门间的合作效率通常较低。企业没有专门的监督部门，即使有监督部门，在权力分配上也很难把握好尺度。大多数企业倾向于事后控制，而這种监管只能起到积累经验的作用，内部控制的功能性大大减弱。此外，企业在监督上的漏洞会导致问责环节的难题，责任难以归结到个人，容易出现互相推卸责任的情况。奖惩机制的落实也存在不足，因为难以明确个人的成就和责任，奖惩措施落实不到实处。

二、加强财务内部控制的对策建议

（一）强化企业对内部控制重要性的认同

加强企业对财务内部控制的重视，要遵循两个步骤。第一，先提高管理层内部控制意识，将财务预算纳入企业发展战略。将预算提升至战略层次，引起管理层的重视。具体实施方面，可以邀请相关专家或有丰富经验的人员对管理者进行培训，或者将管理者送到高校或培训班学习，通过理论和案例学习让管理者认识到财务内部控制的重要性。第二，通过上级的重视带动全体人员关注财务预算、成本管控等内部控制措施。企业员工对于管理者的关注点有很好的感知能力，所以管理者的带动作用很强。在管理者重视内部管控的氛围下，员工对上级的命令会执行地更加彻底。当然，管理者要在实施过程中根据企业经营的实际需求进行调整，实现企业经济效益最大化，增强企业竞争实力。

（二）提升财务数据的准确性

提升财务数据的准确性可以从两方面展开。第一，分配管理人员专门负责财务预算管理，形成以财务部门为核心、其他部门为辅助、全员参与的财务预算体系。各部门的参与可以提升数据的全面性，也有利于各部门的相互监督、预算按计划实施[3]。第二，优化财务软件和企业内部信息交流平台。购买或自主研发改进现有的财务软件使其更符合本企业的业务要求。设立企业内部信息交流网站，以各部门为单位定期或遇重大事项时发布消息，以便财务部门及时收集相关信息补充财务数据，提升数据的完整性和真实性。

（三）完善内部控制制度

第一，促进各部门的合作，提高财务内部控制的效率，促进业务的正常开展。企业财务内部控制主要包括战略目标的设立、内部结构的治理、财务风险的管理等工作。这些工作不是靠单个部门就能实现的，需要所有部门的合作。通过制度的不断改进让全体成员意识到企业对内控的重视，提高全体人员的财务风险防范意识，提升企业应对风险的能力[4]。第二，预防个人独裁风险，现代企业要想防止因决策者集中而引起的企业决策方面的风险，健全企业的董事会制度，发挥董事会的监督和群体决策作用，减少内部控制决策的失误。

（四）注重资产的管理

财务内部控制的一个重要部分是对资产的管理。第一，资产的使用是具有机会成本的，所以企业需要选拔具有投资眼光和魄力的决策者，选择合理的投资组合，尽可能最大化利用有限资金。第二，控制成本，企业经营过程中，成本高低一定程度上决定了经济利益，所以对成本的管控尤为重要。企业要在原材料的购入、产品生产流程、仓储等进行合理的安排，利用经验以及先进技术对现有流程进行改进，以降低经营成本，减少资金的投入。

（五）完善监督和奖惩机制

企业的财务内部控制需要随着企业经营状况变化，企业要及时地对企业财务内部控制的状况进行事先、事中和事后的监督与管理。为加强对财务内部控制的监管，企业可以从以下几方面着手：第一，设立审计部门实现对财务的及时监控，健全内部审计制度，及时向管理层反映审计信息，提供决策支持;第二，加强对财务风险的监控，结合企业内部审计与财务风险管理，加强对财务风险的整体把握，形成较为全面的监督体系;第三，完善奖惩制度，落实好奖惩措施，明确个人责任、权力、成就等，再次基础上将奖惩措施落实到位。

三、总结

市场竞争促进了企业对财务内部控制的重视。但是就目前我国企业财务内部控制的现状来看，还存在一些问题。本文阐述了五个主要问题，财务内部控制意识不够强、财务数据的不够准确、财务内部控制制度不够科学、资金利用效率不高、监督和奖惩措施落实不完全。基于现存问题，本文针对性地提出了改进措施，通过培训和学习强化全体人员内部控制意识、通过部门合作及监督完善内部控制制度、通过合理投资及成本管控提升资金使用效益、通过审计部门的监管及责任的严格追究确保内部控制措施的落实，以充分发挥企业财务内部控制的效能，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]张竹菊，杨新生.企业财务内部控制的问题及对策[J].财会学习，2018 （22）：248.

[2]陈蓓蕾.企业财务内部控制问题及对策分析[J].纳税，2018 （15）：64-65.

[3]徐小葳.电力企业财务风险内部控制问题与对策分析[J].财会学习，2017 （14）：8-10.

[4]黄芳娥.企业财务内部控制存在的问题与对策研究——以工程企业为例[J].中国商论，2017 （04）：85-86.